Verolain menetelmä ja sen ominaisuudet

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Verooikeus on tärkein oikeustieteen ala verooikeudellisten suhteiden alan tutkimisessa, siihen henkilöstön kouluttamisessa sekä v altion prioriteettien toteuttamisessa tämän viestinnän säätelyssä. Mitkä ovat tämän alan aiheen ja menetelmän piirteet? Mitä vivahteita näiden termien tulkinnassa on?

Mikä on verolaki?

Ennen kuin pohdimme verolain menetelmää, pohditaan, mikä tämä oikeusala on. Vastaava termi voidaan ymmärtää kolmessa eri kontekstissa:

- akateemisena tieteenalana;

- tieteenalana;

- osana kansallista lainsäädäntöä.

Kaikki nämä "verolain" käsitteen tulkinnat liittyvät toisiinsa. Vastaava akateeminen tieteenala ja tieteenala opiskelee siis ennen kaikkea kansallisen oikeuden merkittyä osaa. Sääntelylainsäädännön julkaiseminen ja lainvalvontakäytäntö puolestaan riippuvat pitkälti lakimiesten pätevyydestä, joka suurelta osin hankitaan oppilaitoksissa, sekä tieteellisen tason tasosta.tiettyjen verolainsäädäntöön liittyvien ongelmien selvittely.

Verolain kohde

Voidaan huomata, että kaikille kolmelle vastaavan termin tulkinnalle on ominaista yhteinen aihe: joukko oikeussuhteita, jotka muodostetaan v altion elinten ja veronmaksajien osallistuessa yksityishenkilöiden tai oikeushenkilöiden asemaan. Näiden oikeussuhteiden kohteena voi olla erilaisten verojen vahvistamis-, laskenta-, talousarvioon siirtämis- ja kantamismenettely sekä niiden maksamisen valvonta ja vastuutoimenpiteiden toteuttaminen asianomaisen lainsäädännön rikkomisesta.

Vastaava oikeussuhde voi näin:

- tutkittava tieteenalan tasolla;

- näkyy opetusmateriaaleissa;

- olla verolakien alainen.

Tällaista viestintää voidaan käyttää erilaisilla verolainsäädännön menetelmillä. Tutkitaan niiden erityispiirteitä.

Verooikeudellisten menetelmien ydin

Verolain menetelmä on perinteisen lähestymistavan mukaisesti joukko oikeudellisia mekanismeja, joiden avulla tietyt subjektit voivat eriasteisesti vaikuttaa verooikeuden aiheeseen. Esimerkiksi tieteen edustajat - tutkimaan oikeussuhteita, opettajat - tulkitsemaan niitä akateemisen tieteenalan puitteissa, lainsäätäjä - reflektoimaan määräyksissä

Tutkitaan kuinka kyseinen menetelmä voidaan ymmärtää sen osana tarkastelun yhteydessäkansallinen laki.

Menetelmä kansallisen lainsäädännön yhteydessä

Verooikeuden menetelmää luonnehditaan sopivassa yhteydessä yleensä lainsäätäjän lähestymistavana erilaisten verojen ja maksujen alan oikeussuhteiden säätelyyn. Se voi olla:

- julkinen laki;

- siviili.

Ensimmäisessä tapauksessa lainsäätäjä soveltaa voimassa olevien säädösten luomia mekanismeja pakottaakseen tietyt henkilöt noudattamaan veronmaksumääräyksiä. Kyseessä on siis pakollinen oikeussuhteiden säätelymenetelmä. Toisessa lainsäätäjän toiminta rajoittuu lähinnä suosituksiin ja hyväksyntöihin. Itse asiassa verolainsäädännössä ollaan toteuttamassa dispositiivista menetelmää, jonka mukaan tietyillä oikeussuhteiden subjekteilla on mahdollisuus valita käyttäytymistapa tietyssä viestinnässä.

Mietitään tärkeimpiä piirteitä, jotka luonnehtivat menetelmää verooikeudessa.

Verolain menetelmän merkit

Ensinnäkin sillä on julkisoikeudellinen luonne. Kansalaisten ja järjestöjen verovelvollisuuksia säännellään liittov altion, alueellisen ja kunnallisen lainsäädännön tasolla, mikä on pääviestinnän säätelyn kann alta normatiivista. Tämä selittyy ennen kaikkea sillä, että verojen kantaminen on keskeinen menettely v altion budjetin, v altion tärkeimpien instituutioiden aineellisen tuen, muodostamisen kann alta. Tämä ominaisuus ymmärtää asianomaisten maksujen olemuksenmäärää julkisten etujen etusijalle yksityisten etujen syntymisen. Veronmaksuvelvollisuus kohdistuu siis tasapuolisesti kaikille kansalaisille ja veroedut määräytyvät säännönmukaisesti samassa asemassa oleville henkilöille.

Verolain menetelmän valinta

Verolain erityinen menetelmä on tärkeä sen kann alta, että v altio valitsee tehokkaimmat mekanismit, joilla varmistetaan, että kansalaiset täyttävät velvollisuutensa siirtää tiettyjä maksuja talousarvioon. Tässä tapauksessa etusijalla voi olla juuri sellaisten lähestymistapojen käyttö, joita voidaan luonnehtia pakollisiksi, mukaan lukien toimiv altaisten viranomaisten antama sitovia ohjeita veronmaksajille.

Pakollisten ja dispositiivisten mekanismien suhde

Samaan aikaan oikeussuhteiden hallinnan tehostaminen verojen maksamisen alalla voi edellyttää hallitukselta myös siviilimekanismien käyttöä. Niiden vaikutuksen asteen tutkiminen voidaan sisällyttää verooikeuden menetelmän ongelmaan, joka on relevantti sekä käytännön lainsäädäntä- että erityisesti tieteellisen tutkimuksen alalla.

Tapa, jolla dispositiiviset ja pakottavat lähestymistavat tulisi korreloida, määräytyy ottamalla huomioon monet tekijät, jotka usein paljastuvat vasta oikeudellisten normien täytäntöönpanon ja soveltamisen yhteydessä. Ne voivat olla luonteeltaan sosioekonomisia, institutionaalisia, sisäisten prosessien tai esimerkiksi ulkopolitiikan enn alta määräämiä.

Pakolauseen prioriteettimenetelmä

Mutta tavalla tai toisella Venäjän oikeusjärjestelmässä on kehittynyt tilanne, jossa pakolliset verolainsäädännön menetelmät saavat yhä enemmän etusijaa. Tämä tai tuo oikeussuhteen subjekti saa siis julkisen tai henkilökohtaisen - mutta säädösten määräämällä tavalla - ohjeet toimistaan verojen ja maksujen talousarvioon suorittamisen yhteydessä.

Dispositiivisen menetelmän merkitys

Lainsäätäjä soveltaa tarvittaessa erilaisia verolainsäädännön normien tulkintatapoja, kiinnittää ne suosituksiin ja perusteluihin, jos lain tietyissä säännöksissä olevat lainnormit ovat dispositiivisia. Joissakin tapauksissa tämä lähestymistapa voi olla jopa tehokkaampi kuin pakollinen sääntely. Pääsääntöisesti sitä harjoitetaan, jos jonkin tyyppistä viestintää on vaikea säännellä liittov altion määräysten tasolla.

Tässä tapauksessa toimiv altaiset viranomaiset - useimmiten liittov altion veroviranomainen - soveltavat tiettyjä tapoja ja menetelmiä tulkita verolain normeja, minkä jälkeen ne vahvistavat tehdyn työn tulokset kirjeissä ja muissa säädöksissä, jotka julkaistaan säädetyllä tavalla. Monissa tapauksissa veronmaksajat huomioivat tällaisten asiakirjojen sisällön ensisijaisesti, kun taas liittov altion määräyksiä ei sovelleta de facto säännöksinä, vaikka niillä on suuri oikeudellinen voima.

Dispositiiviset normit liittov altiossalainsäädäntö

Venäjän lainsäädännössä on liittov altion määräyksiä, jotka ovat oikeudelliselta luonteeltaan dispositiivisia. Näitä ovat esimerkiksi verolain säännökset yrittäjien verotusjärjestelmän valinnasta. Edellyttäen, että heidän perustamiensa yritysten toiminta täyttää tietyt kriteerit liikevaihdon ja henkilöstömäärän suhteen, ne voivat erityisesti työskennellä yksinkertaistetun järjestelmän mukaisesti ja maksaa siten huomattavasti vähemmän veroja kuin silloin, kun he työskentelevät yleisen järjestelmän mukaisesti. verotus.

Voorolainsäädäntöön käytetään puolestaan samoja pakottavia mekanismeja määritettäessä tiettyjen talousarvioon suoritettavien maksujen laskentamenettelyä: asiaa koskevissa lainsäännöissä määrätään, miten veropohja, verokanta, verokausi ja muut ehdot maksujen siirtämiselle v altion talousarvioon.

Yleisesti ottaen oikeussuhteiden sääntelyä verojen ja maksujen alalla säännellään Venäjän liittov altion lainsäädännön tasolla. Mutta mahdollisia ovat vaihtoehdot, joissa verolainsäädännön menetelmä ja sen ominaisuudet määritetään alueellisten oikeuslähteiden normien perusteella. Tarkastellaan tätä vivahdetta tarkemmin.

Verooikeuden menetelmät aluelainsäädännön soveltamisen puitteissa

Tosiaankin suurin osa normeista, jotka koskevat menettelyä, jolla kansalaiset ja organisaatiot täyttävät verojen ja maksujen maksamiseen liittyvät velvoitteet, on vahvistettu liittov altion säädösten tasolla - ensisijaisesti Venäjän federaation verolaki. Mutta numerossatapauksissa Venäjän federaation verolain määräyksiä olisi täydennettävä Venäjän alueiden viranomaisten hyväksymillä normeilla.

Tämä ominaisuus esimerkiksi luonnehtii kiinteistöjen edustamien henkilöiden kiinteistöveron maksamisen sääntelyä. Menettely vastaavan maksun laskemiseksi sen pääkomponenttien os alta määräytyy Venäjän federaation verolain tasolla. Mutta monet kiinteistöveron keskeisistä osista määrätään alueellisten lakien perusteella. Joten tiettyyn pisteeseen asti Venäjän federaation muodostavan yksikön viranomaiset päättävät, lasketaanko vastaava maksu kiinteistön inventaarion tai kiinteistöjen kiinteistöarvon perusteella. Riippumatta siitä, minkä vaihtoehdon alueviranomaiset valitsevat, he puolestaan asettavat myös kyseessä olevan veron verokannat - mutta Venäjän federaation verolaissa asetetuissa rajoissa.

Alueellisen ja liittov altion lainsäädännön suhde valittaessa verolainsäädäntöä

Siten alueellisten normilähteiden toiminnan kann alta verolain menetelmä on yhtä välttämätön kuin jos sovellettaisiin liittov altion lainsäädäntöä: vastaavalle alueelle rekisteröityjen verovelvollisten on noudatettava määräyksiä. Venäjän federaation muodostavassa yksikössä hyväksytyn lainsäädännön mukaisesti. Venäjän federaation verolain näkökulmasta normeja, jotka määrittävät ensinnäkin kiinteistöveron laskentajärjestelmän ja toiseksi sen verokannan, voidaan soveltaa vain, jos lähteiden erityissäännökset lain, jolla vahvistetaan nämä maksuelementit, alueellinen lainsäätäjä ei hyväksy.

Päätä onkoTietyissä tapauksissa liittov altion tasolla itse asiassa välttämätön verolainsäädännön erityinen menetelmä on mahdollista vain, jos on tunnistettu mallit, joilla asiaankuuluvat säännökset korreloidaan alueellisella tasolla hyväksyttyihin säännöksiin. Siten Venäjän federaation verolain näkökulmasta tietyt normit hyväksytään vain, jos Venäjän federaation muodostavien yksiköiden viranomaiset eivät hyväksy samaa suhteiden alaa säänteleviä säännöksiä. Aluelainsäädäntöä puolestaan voidaan tässä tapauksessa pitää liittov altion normeja vastaavien pakottavien normien lähteenä huolimatta siitä, että sen oikeudellinen voima on pienempi kuin verolain.

Oikeustoimien normatiivisuus verooikeudessa

Menetelin soveltamisesta verooikeudessa on hyödyllistä tutkia vielä yhtä näkökohtaa: viranomaisten antamien säädösten säännösten normatiivisuutta. Verolain menetelmää luonnehditaan yleensä tapaksi säännellä oikeussuhteita vain samojen sääntelylähteiden kautta, joita edustavat liittov altion tai alueelliset lait, joissakin tapauksissa - oikeuslähteet.

Vastaava menetelmä voidaan puolestaan monissa tapauksissa edustaa myös ei-normatiivisilla lähteillä. Ne ovat myös viranomaisten myöntämiä, mutta niiden toiminta on suunnattu tietylle ihmispiirille tai jopa tietylle kansalaiselle tai organisaatiolle. Tällainen lähde voi olla esimerkiksi määräys maksaa vero, jota yksi tai toinen henkilö ei ole siirtänyt ajallaan, minkä seurauksena syntyi maksurästi. Kuitenkin mikä tahansa sopivan tyyppinen resepti - oli se sitten 1 peräkkäin, 2 tai 3(verolaki, aihe, menetelmä, paikka, sen lähteet voidaan siis määrittää ei-normatiivisten säädösten tasolla) tulisi puolestaan perustua normatiivisten säädösten säännöksiin. Eli ole laillinen ja järkevä.

Siten molemmat verojen ja maksujen oikeussuhteiden hallintamekanismit - normatiiviset ja ei-normatiiviset - liittyvät myös läheisesti toisiinsa.

CV

Olemme siis tutkineet verooikeuden aiheen ja menetelmän yksityiskohtia. Ensinnäkin sillä on merkitystä, missä kontekstissa niitä tarkastellaan - tieteellisessä, koulutuksellisessa vai institutionaalisessa ja oikeudellisessa. Mitä tulee verolain aiheeseen, se säilyttää koskemattomuutensa kaikissa kolmessa kontekstissa.

Oikeusalan menetelmä puolestaan vaihtelee sen mukaan, kuka sitä käyttää - tutkija, opettaja vai lainsäätäjä. Sen käyttö määrää enn alta tämän tai toisen viestinnän kohteen toimintojen järjestyksen. Esimerkiksi, jos tämä on lainsäätäjä, valitun verolainsäädännön menetelmän mukaisesti - pakottava tai dispositiivinen - muodostetaan viranomaisten antamien normatiivisten säädösten säännökset oikeussuhteiden säätelemiseksi verojen ja maksujen maksamisen alalla.