Aineelliset pitkäaikaiset varat yhtiön taseessa

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-17 18:49

Kaikkien organisaatioiden on pidettävä kirjaa omaisuudesta. Jokaisella yrityksellä on omaisuutta, jota käytetään usein kaupalliseen toimintaan, mutta joka säilyy ennallaan. Niiden kirjaaminen aiheuttaa joskus paljon vaikeuksia.

Määritelmä

Aineellinen käyttöomaisuus taseessa on eräänlainen omaisuus, joka on rekisteröity organisaatioon ja jota se käyttää tehtävien toteuttamiseen. Tällaiset varat houkuttelevat tuottamaan voittoa pitkällä aikavälillä (yli vuoden).

Aineelliset pitkäaikaiset varat ovat organisaation omaisuuden ja velkojen rahallista arvoa. Niitä kaikkia käytetään kokonaan tai osittain tuotteiden luomisprosessissa ja niiden arvo siirretään valmiiseen tuotteeseen.

Materiaalisuuskerroin osoittaa käyttöjärjestelmän organisaation turvallisuusasteen:

Kma=AI/A, missä

AI on MNA:n hintapitkäaikaiset varat) taseessa;

A - taseen loppusumma.

Organisaation omaisuutta luonnehtivat seuraavat parametrit:

1. Ostotarkoitus.

2. Hyödyllinen elämä.

3. Omaisuuden muoto. Sen määrään vaikuttavat:

• ulkoiset tekijät: maan tilanne, markkinaolosuhteet, inflaatio, talouden v altion sääntelyn taso, lainsäädäntökehys, lainojen saatavuus;
• sisäiset tekijät: liikevaihto, toimitusehdot, työn organisointi.

IMA:

• Täytä yrityksen aineellisten resurssien tarve.
• Käytetään oikea-aikaisiin maksuihin vastapuolten kanssa kokonaisuudessaan.
• Varmista vastinetta rahalle.

Lainsäädäntöasetus

V altion tasolla on kehitetty useita kansallisia toimintasuunnitelmia, jotka säätelevät omaisuuden kirjanpitoprosessia. Erityisesti liittov altion laissa nro 208 kuvataan yksityiskohtaisesti pääomarakenne (25 artikla), sen kokoa koskevat vähimmäisvaatimukset (26 artikla), pääoman määrän muuttamisprosessi (26-30 artikla) sekä asiat velkojan oikeuksien suojaamisesta ja arvopapereiden liikkeeseenlaskusta (v. 31-33).

Tämän liittov altion lain normit koskevat vain JSC:itä. ZAO:lla ja muiden omistusmuotojen organisaatioilla on omat kirjanpitosäännönsä. Erityisesti liittov altion laissa nro 402 kuvataan yksityiskohtaisesti, kuinka organisaation aineelliset pitkäaikaiset varat ja velat kirjataan.

Luokittelu

Omaisuuden kirjanpitoprosessi näkyy säädöksissä. Sääntöjen oikean tulkinnan saamiseksi sinun on ensin tutustuttava erityisiinehdot.

NMA	Omaisuus, jolla ei ole rahallista muotoa, kuten omistusoikeudet.
OS	Kiinteistö, jota on käytetty tuotteiden valmistukseen yli vuoden ajan.
Pysyvä omaisuus kannattavia investointeja aineellisiin hyödykkeisiin	Varojen siirto investointihankkeissa tulon saamiseksi.
Rahoitussijoitukset	Sijoitus muiden yritysten pääomaan.

Pienyrityksen taseessa edustettuja aineellisia pitkäaikaisia varoja käytetään/lunastetaan yli 12 kuukautta, kun taas vaihto-omaisuus kiertää alle vuoden.

Aineettomiin hyödykkeisiin kuuluvat myös ajoneuvot, rakennukset ja kiinteistöt, joilla ratkaistaan tuotantoongelmia: kuljetuksia, prosessointia, modernisointia ja jätteiden varastointia. Taseessa esitetään aineelliset pitkäaikaiset varat seuraavasti:

• taserivin koodi 1110 – aineettomat hyödykkeet;
• 1120 – Kehitys;
• 1150 - OS;
• 1160 - aineelliset arvot;
• 1170 - taloudellinen sijoitus.

Katsotaanpa jokaista näistä artikkeleista yksityiskohtaisesti.

Aineettomat hyödykkeet

Taseen 1110. riviä "aineelliset pitkäaikaiset varat" käytetään kuvaamaan tavaramerkkejä, ohjelmistoja ja taide-esineitä, joihin organisaatiolla on ainutlaatuiset oikeudet. Artikkeli täytetään tilillä 04 miinus tili 05. Eli jäännösomaisuuden arvo. T&K-työn tulokset, jotka näkyvät artikkelissa 1120, kirjataan alkuperäiseen hintaan samannimiseltä alatililtä.

Hakuresurssit

Nämä pitkäaikaiset aineelliset hyödykkeet (rivi 1130) kuvastavat tietyn alueen mineraaliesiintymien etsintäkustannuksia. Tiedot syötetään samannimiseltä alatililtä 08 poistot huomioiden (tili 05). Samat organisaatiot täyttävät rivin 1140, joka heijastaa töissä käytettyjen rakenteiden, ajoneuvojen kustannuksia. Määritetyt arvot otetaan huomioon poistot (tili 08 - tili 02).

OS

Aineelliset pitkäaikaiset varat (1150), joiden arvo ylittää 40 tuhatta ruplaa. yli 12 kuukauden käyttöajalla, luokitellaan käyttöomaisuuteen. Ne esitetään taseessa jäännösarvoon eli poistot huomioiden (tili 01-tili 02).

Tuot ja rahoitussijoitukset (osa 1)

Vuokrattu tai vuokrattu omaisuus näkyy myös taseessa jäännösarvolla rivillä 1160. Rahoitussijoituksilla tarkoitetaan muiden organisaatioiden keskuspankin ostamia rahasto-osuuksia. Rivi 1170 kuvaa pitkäaikaisten investointien alkukustannuksia (kiertoaika on yli 12 kuukautta). Tiedot syötetään tilin veloitussaldosta. 58, ch. 55, ch. 73. Jos organisaatio tekee varauksia tällaisten omaisuuserien arvonalentumista varten, ne tulee myös kirjata riville 1170.

Rahoitussijoitukset sisältävät myös liikkeeseen lasketut korottomat lainat. Heidän summansaei näy rivillä 1170, vaan myyntisaamisissa (1190). Myös perustajilta ostettujen osakkeiden kustannusten ei pitäisi näkyä sijoituksissa, vaan vastuissa (s. 1320).

Verkkovelkakirjat

Rivin 1180 täyttävät organisaatiot, jotka soveltavat PBU 18/02. Tässä näkyy veloitussaldo. 09 raportointipäivänä. Jos verovelat esitetään nettomääräisinä, käytetään erilaista menettelyä. Positiivinen ero 09 ja ch. 77 näkyy rivillä 1180 ja negatiivinen - veloissa rivillä 1420.

Muut aineettomat hyödykkeet

Rivi 1190 heijastaa tietoja ei-välttämättömistä omaisuudesta. Tämä voi olla T&K:n, korjauskustannusten tai keskeneräisten investointien jäännösarvo. Jokainen organisaatio kehittää itse kriteerit kulujen kohdentamiseksi tähän artikkeliin.

Osakkeet

Taseen toisen osan rivillä 1210 tulee näkyä tiedot tuotannossa olevista materiaaleista, tuotteista ja raaka-aineista. Tämä sisältää myös tiedot varastosta, edullisista toimistokalusteista, paperitavaroista, joita ei kirjata pois raportointikauden lopussa. Tiedot kirjataan taseeseen tililtä 10. Jos organisaatio käyttää alennushintoja, raportissa näkyy tilin välinen erotus. 10 ja ch. 16. Jos organisaatio tekee lisäksi varauksen vaihto-omaisuuden ostoon, niin saadusta luvusta tulee vähentää tilin saldo. 14.

Tieto keskeneräisestä tuotannosta näkyy tileiltä 20-23 ja c. 46. Toimituksen kuljetuskustannuksettavarat sisältyvät yleensä omakustannushintaan. Sen jälkeen tiedot kirjataan taseeseen tililtä 41. Varasto näkyy todelliseen hankintamenoon (tili 41 - tili 42).

ALV

Rivillä 1220 tulee näkyä maksettavaksi esitetyn ALV-summan saldo. Nollasaldo on sallittu. Jos organisaatio ei hyväksynyt veroa vähennettäväksi eikä sisällyttänyt sitä kuluihin. Tällainen tilanne voi syntyä, jos vastaanotetuissa laskuissa havaitaan virhe, tuotteilla on pitkä tuotantosykli tai ne myydään nollahinnalla. Tilin velkasaldo kirjataan taseeseen. 19.

Saatavat

DZ sisältää velat:

• asiakkaille toimitetuille tavaroille;
• listattujen toimittajien edistymisestä;
• maksamattomista varoista tilivelvollisille;
• veroista jne.

Rivi 1230 kuvaa tilien 60, 62, 68, 69 velkasaldoa. Kaikkien yritysten on muodostettava varaus epävarmoille veloille. Velan arvosta tulee vähentää tilillä 63 näkyvä summa.

Rahoitussijoitukset (osa 2)

Rivi 1240 kuvaa lyhytaikaisten investointien kustannuksia lainojen, laskujen jne. muodossa. Taseessa on tiedot sijoitusten jäännösarvosta, huomioiden muodostuneet varaukset (tilin 58 ja 59 erotus).

Käteinen

Rivi 1250 heijastaa tietoja käytettävissä olevien varojen saldosta, selvitystileistä ja käteisvaroista, esimerkiksi vaadittavista talletuksista. Talletustilit sisältyvät pitkäaikaisiin tai lyhytaikaisiin sijoituksiin. Ulkomaan valuutan määräiset varat muunnetaan rupliksi raportointihetken pankkikurssiin.

Muu OA

Muun omaisuuden koostumuksessa (1260) tulee näkyä tiedot omaisuudesta, joka ei kuulunut kaikkiin yllä oleviin eriin. Tämä voi olla veloitetun arvonlisäveron määrä, kuluvana vuonna kirjaamatta jääneet tulot, poistettavat puutteet jne.

Yksinkertaistettu saldo

Pienet yritykset käyttävät usein yksinkertaistettuja raportointilomakkeita tasetta laatiessaan. Lyhennetty muoto koostuu viidestä omaisuusrivistä ja kuudesta velasta. Vaikuttaa siltä, että tasapainottaminen olisi hyvin yksinkertaista. Käytännössä kirjanpitäjien on kohdattava useita vaikeuksia.

Rakenne

Yksinkertaistettu tase näyttää yhteenvedon varoista ja veloista.

String	saldon laskentakaava (tili)
Asset
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet: käyttöomaisuus, pääomasijoitukset.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Rahoitusomaisuus: aineettomat hyödykkeet, investoinnit, kehitystulokset	Aineettomat hyödykkeet (04 - 05), investoinnit (58 + 55), kehitystyöt (08 + 04)
Varastot: raaka-aineet, WIP, tuotteet, tavarat	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Käteinen (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Muu omaisuus: lyhytaikaiset sijoitukset, ALV,myyntisaamiset	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiivinen
Pääoma: v altuutettu, ylimääräinen, reservi, kertyneet voittovarat	80 +…+ 84
Pitkäaikaiset lainat	67
Muut pitkäaikaiset lainat	77 + 96
Lyhytaikaiset lainat	66
Maksettava tili	68 +…+ 71 + 76
Muut lyhytaikaiset velat	96

Jokainen rivi vastaa tiettyä koodia. Jos yhdelle riville on määritettävä useita indikaattoreita, laitetaan sen artikkelin koodi, jolla on suurin osuus.

Esimerkki. LLC:ssä rivi "aineelliset pitkäaikaiset varat" sisältää käyttöomaisuuden 200 tuhatta ruplaa. ja pääomasijoitukset 80 tuhatta ruplaa. Ostetun laitteen hinta on suurempi kuin investointisumma. Siksi taseeseen ilmestyy aineellisia pitkäaikaisia varoja (rivi 1150) 280 tuhatta ruplaa. Jos yrityksellä ei ole kirjattavaa jollekin riville, sitä ei yksinkertaisesti kirjata taseeseen.

Uudet organisaatiot, jotka eivät ole vielä suorittaneet toimintoja, eivät voi näyttää tyhjää saldoa. Raportin tulee sisältää vähintään kaksi tapahtumaa: lähde ja osakepääoman muodostusprosessi (DT75 KT80). Useimmiten osakkeenomistajat maksavat käteisellä (DT51 KT75) taitarjoa käyttöjärjestelmän kladeiksi (DT01 KT75). Sitten tehdään merkintä pienyrityksen taseen vastaavalle riville "aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet".

Esimerkki

LLC täyttää yksinkertaistetun taseen vuoden lopussa. Organisaatiolla on 31. joulukuuta alkaen seuraavat varat:

• ostettu käyttöomaisuus (tili 01) - 100 tuhatta ruplaa. - aineelliset pitkäaikaiset varat (rivikoodi 1110);
• käteinen (tili 51) - 10 tuhatta ruplaa. – rivikoodi 1250;
• ostajien velka - 15 tuhatta ruplaa. – DZ (rivikoodi 1260).

Yhteensä: RUB 125 000

Vastut:

• UK + Voitto: 115 tuhatta ruplaa. - rivikoodi 1310.
• Maksettavat tilit (palkkoja, urakoitsijoita, budjettia varten) - 10 tuhatta ruplaa. – rivikoodi 1330.

Vastavat yhteensä: 45 000 RUB

Hinta-arvio

Ennen organisaation myyntiä sen markkina-arvo lasketaan. Tätä tarkoitusta varten määritetään sellainen indikaattori kuin nettovarallisuus. Perustuu taseen tietoihin. Kaikki velat vähennetään omaisuuden arvosta. Jäljellä oleva luku on organisaation markkina-arvo. Jos laskelmien tuloksena saadaan negatiivinen arvo, organisaation velvoitteet ovat useita kertoja suuremmat kuin omaisuuden arvo. Laskelma ei sisällä yhtiön perustajilta takaisin ostamien osakkeiden arvoa eikä osakkeiden arvoa. Omistusasia ei takaa voittoa.

Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet arvioidaan yleensä ylivoittomenetelmällä. Se perustuu oletukseen, että osa voitosta voi ylittää "normaalin" kannattavuuden ja muuttua aineettomaksi hyödykkeeksi - "liikearvoksi". Laskenta-algoritmi:

• Varojen ja velkojen arvon määrittäminen.
• Liikevoiton laskenta.
• Määritä OA-tuottoaste, jota käytetään sitten "ylimääräisen voiton" laskemiseen.
• Aineettomien hyödykkeiden tuottoprosentin määrittäminen, jota sitten käytetään "liikearvon" laskemiseen.

Ennen laskelmien tekemistä artikkelit tarkistetaan:

• Arvopaperit käännetään markkina-arvoon.
• Saatavat siivotaan, jotta voidaan tunnistaa velat, jotka voidaan vielä periä.
• Tavaroiden ja materiaalien kustannukset on parempi laskea todellisella myyntihinnalla.
• Poista ennakkokustannuksista se osa, joka ei siirry ostajalle, ja lisää kulut, joita ei kirjattu varoihin.
• Huonekalujen ja varusteiden hinta määritetään parhaiten korvausmenetelmällä eli kuluminen huomioon ottaen tai markkinahinnalla.
• Kiinteistöjen vakuudeksi liikkeeseen laskettu velka pitäisi poistaa taseesta.

Vastavaeristä vain velkakirjoja ja laskennallisia veromaksuja joudutaan oikaisemaan joissain tilanteissa.