Tarkastuksen tavoitteet: tarkoitus, toteutusvaiheet

2025 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2025-01-24 13:15

Jokainen yritys pitää kirjaa aina käyttämällä kirjanpitoa, joka on säännöllinen perusta yrityksen kaiken omaisuuden ja toiminnan järjestämiselle tietyn ajanjakson aikana.

Kirjanpito sisältää tietoa siitä, mitä liiketoimia on suoritettu, mitä omaisuutta ja rahaa on yhtiön taseessa, sekä muuta tärkeää tietoa yrityksen tilasta ja sen johtamisen ehdoista. Kirjanpitotiedot eivät kuitenkaan aina ole tarkkoja ja luotettavia. Tähän voi olla kaksi pääsyytä: tahaton virhe tai tahallinen tietojen väärentäminen.

Tässä tilanteessa ulospääsy on tilintarkastuksen suorittaminen keinona käsitellä tilinpäätösvirheitä tarkastusten muodossa.

Mikä on tarkastuksen tarkoitus? Yritämme vastata tähän erittäin tärkeään kysymykseen alla.

Audit on riippumaton tarkastus yritykselle ja sen tähän yritykseen liittyville kirjanpitoasiakirjoille.

Tarkastuksen käsite ja oikeudellinen kehys

Tarkastus onon yrityksen tai yhteisön taloushallinnon tarkastus, jonka suorittaa tilintarkastaja yhtiön toimitetun tilinpäätöksen perusteella.

Venäjän tilintarkastuksen oikeudellista kehystä edustavat seuraavat pääasiakirjat:

1. Liittov altion laki nro 307-FZ, päivätty 30. joulukuuta 2008 "Tilintarkastuksesta" sisältää yleiset tilintarkastuksen käsitteet ja kaikki asiaankuuluvat toimet.
2. Liittov altion tilintarkastusstandardit säätelevät tilintarkastusmenettelyjä.
3. Tilintarkastajien eettiset säännöt sisältävät tilintarkastajien periaatteet ja toimintasäännöt.
4. GOST-asiakirjat, veroviranomaisten ja muiden valvontaviranomaisten vaatimukset.

Tarkastuksen käsite, sertifiointivaatimukset, yksilöiden oikeudet ja velvollisuudet, organisaatioiden vastuu on määritelty pääasiakirjassa, joka säätelee tällaista toimintaa Venäjän federaatiossa - tämä on liittov altion laki 30. joulukuuta 2008 nro. 307-FZ "Tarkastuksesta".

Tarkastuksen rooli ja merkitys

Kuten kaikilla prosesseilla, myös tarkastuksella on ensisijainen tarkastuksen tarkoitus.

Tämän menettelyn avulla voit muodostaa perustan yrityksen taloudellisen tilan tutkimukselle, jotta voit tunnistaa organisaation vahvuudet ja heikkoudet sekä ratkaista tietoon perustuvien päätösten ongelma, mikä estää hallinnon v altion elinten pakotteita. Kypsä johtaja ymmärtää täysin auditointien tarpeen eikä yleensä lykkää niitä. Kaikki eivät kuitenkaan ole niin yksinkertaisia. Tarkastuksen tulokset ja yhtiön tuleva toimintariippuvat suoraan tilintarkastustyöntekijöiden tietämyksen tasosta, ammattitaitosta ja pätevyydestä. Tämä johtuu siitä, että alan standardit antavat heille paljon tilaa tehdä päätöksiä.

Tarkastuksen tyypit

Tarkastuksia on erityyppisiä kriteerien mukaan. Tarkastusobjektien kriteerin mukaan erotetaan seuraavat tyypit:

• yleinen;
• pankkitoiminta;
• hallitus;
• pörssi, budjetin ulkopuoliset rahastot, vakuutusyhtiöt.

Auditoitavan organisaation os alta tehdään ero ulkoisen ja sisäisen tarkastuksen välillä.

Kun vastaat kysymykseen: "Mikä on tarkastuksen päätarkoitus?", voit kuvitella seuraavan luokituksen hänen tarkastamiensa toimintoryhmien mukaan:

• taloudellinen toiminta yleensä;
• rahoitustapahtumat yleensä tai tietyt tyypit;
• taloudellinen raportti;
• yritysjohtaminen jne.

Lisäksi, riippuen lainsäädännön suhteesta tilintarkastukseen, on:

• pakollinen;
• proaktiivinen tarkistus.

Ensimmäinen tarkastustyyppi vaatii tilintarkastajilta vastuullisempaa lähestymistapaa kuin vapaaehtoista. Tilintarkastajan toiminnan tulee perustua useisiin periaatteisiin:

• tarkastus suoritetaan täysimääräisesti seuraavilla osa-alueilla: yhtiön liiketoiminta, tase, vaihto-omaisuus, selvitykset budjetin ja perustajien kanssa, yhtiön velvoitteet velkojia kohtaan;
• Tarkastajan päätelmän on oltava ehdoton: annetut tiedot ovat joko luotettavia taiei;
• Tilintarkastaja noudattaa liittov altion laissa vahvistettuja menettelysääntöjä.

Pakollisen vahvistuksen edut ovat:

• kirjanpidon virheet korjataan välittömästi - tämä minimoi yrityksen vero- ja rahoitusriskit;
• kun viranomaisten toiminnassa havaitaan rikkomuksia, tarkastus vähentää riskiä henkilöstön vilpilliseen käyttäytymiseen;
• verokirjanpito vakiintunut sakkojen välttämiseksi;
• kaikki työnkulku on lakivaatimusten mukainen.

Ennakoiva auditointi on "nuorin" muoto: se levisi laajalle, kun Venäjän talous alkoi nopeasti mukauttaa länsimaisia tekniikoita kotimarkkinoiden olosuhteisiin.

Omistajien tai johtajien henkilökohtaisesta pyynnöstä tehtävä oma-aloitteinen tarkastus auttaa selvittämään yrityksen taloudellisen tilanteen ja taloudellisen toiminnan raporteissa olevat tiedot. Tällainen tieto auttaa tekemään oikeita johtamispäätöksiä ja kehittämään asiantuntevan yrityksen kehitysstrategian.

Organisaation oma-aloitteinen auditointi, kuten nimestä voi päätellä, ei ole pakollista, mutta siihen sovelletaan sääntöjä ja algoritmeja.

Tarkastuksen päätavoitteet

Audit on menettely organisaation talouden tilan riippumattomaksi arvioimiseksi. Tarkastuksen päätarkoituksena on tunnistaa tilinpäätöksessä olevat virheet ja antaa johtajalle objektiivista ja oikeaa tietoa dokumentaation tilasta.hänen yrityksensä. Näin ollen menettelyn tarkoituksena on kerätä, tutkia ja analysoida kaikki tarkastettavan yksikön raportointikauden aikana toteuttamat liiketapahtumat niiden asiakirjoissa näkyvän oikeellisuuden ja tarkkuuden kann alta.

Tarkastuksen päätarkoitus on todentaa lausuntojen oikeellisuus, ja sen toteuttamisen pääehto on tilintarkastajan riippumattomuus. Tarkastuksen tulos kirjataan virallisesti määrätyssä muodossa, joka on tilintarkastajan pätevä lausunto tietyn ajanjakson kertomuksiin sisältyvien taloudellisten tietojen, eli tilintarkastuskertomuksen, oikeellisuudesta.

Tarkastuksen tehtävänä on tarkistaa lausunnot, vahvistaa tai kumota raportin sisältämien tietojen luotettavuus ja oikeellisuus.

Pohjimmiltaan tarkastus on olemassa olevien raporttien tietojen tarkkuuden valvontaa. Pääedellytys tällaisen työn onnistumiselle on riippumattoman asiantuntijan osallistuminen, joka voi suorittaa puolueettomia tarkastuksia.

Tilintarkastajien työn loppuun saattaminen on johtopäätöksen muodossa oleva päätelmä, joka vahvistaa tarkastuselimen lausunnon yhtiön kertomusten tietojen oikeellisuudesta.

Tarkastuskertomus laaditaan erityisessä muodossa ja sisältää täydelliset tiedot tarkastuksen tuloksista. Käytettävissä olevien tietojen perusteella on helppo määrittää yhtiön kirjanpitäjien pätevyys ja tunnistaa yritykset huijata valvontarakenteita. Käytännössä riippumattomien elinten suorittamalla tarkastuksella valvotaan lakien ja määräysten noudattamista sekä sitä, ettei niitä rikota.

Tärkeimmät tilintarkastuksen tehtävät yrityksessä ovat:

• organisaation tilinpäätökseen sisältyvien tietojen oikeellisuuden tarkistus ja vahvistus;
• rikkomusten havaitseminen ja niihin myöhemmät viittaukset (jos tarpeen, ne voidaan poistaa);
• tarkkojen tietojen hankkiminen yrityksestä sekä kirjanpidon tilasta siinä ja dokumentaatiossa.

Tarkastusobjektit

Luettelo yrityksistä, joiden on suoritettava tilintarkastus vuosittain, sisältyy liittov altion tilintarkastukseen. Näitä yrityksiä ovat:

• pörssissä myytäviä arvopapereita liikkeeseen laskevat yritykset sekä pörssissä ammattimaisesti toimivat yritykset;
• selvitys- tai vakuutustoimintaa harjoittavat yritykset;
• rahastot, eläkerahastot sekä v altiosta riippumattomat budjetin ulkopuoliset rahastot;
• rahoituslaitokset, nimittäin pankit, rahalaitokset ja muut;
• valuutta-, hyödyke- ja pörssit;
• osakeyhtiöt;
• yritykset, jotka julkaisevat raporttinsa julkisesti;
• muut yritykset, joiden vuositulot ylittävät 400 miljoonaa ruplaa, sekä yritykset, joiden varat ylittävät 60 miljoonaa ruplaa katsauskauden lopussa.

Lisäksi lakisääteinen tilintarkastus suoritetaan tilintarkastuksen tavoitteiden ja tavoitteiden mukaisesti, jos yhteisö:

• hakee lainaa (tarkistus voi olla yksi pankin vaatimuksista);
• tekee ison jutun tai vaatii investointeja;
• osallistuu tarjouskilpailuun.

Tarkastuksen suunnittelun perusteet

Tarkastuksen suunnittelussa on useita vaiheita:

• asiakkaan virallinen tarkastusehdotus;
• ensimmäinen tutustuminen yrityksen ominaisuuksiin, sen taloudelliseen tulokseen ilman yksityiskohtaista todentamista;
• yhdenmukaisen suunnitelman kehittäminen, toteuttaminen ja laatiminen sekä erityisen auditointiohjelman muodostaminen;
• tarkastuskirjeen laatiminen;
• kahden osapuolen todistus tilintarkastussopimuksesta.

Yleensä tarkastuksen suunnittelun tarkoituksena on tunnistaa:

• tutkittava aihe ja luettelo tutkittavista kohteista;
• luettelo kunkin tarkistettavan kohteen kysymyksistä;
• tietolähteet;
• työolosuhteet;
• arvioijaryhmän rakenne;
• ohjelman kesto ja suoritus.

Tarkastusohjelma on yksityiskohtainen asiakirja, joka laatii yleissuunnitelman ja sisältää luettelon tarkastusmenettelyistä.

Toteutusvaiheet

Kaikki tarkastukset käyvät läpi kolme vaihetta tarkastuksen tavoitteiden mukaisesti:

1. Valmistelu. Tässä vaiheessa tilintarkastaja tapaa asiakkaan, tekee hänen kanssaan sopimuksen tilintarkastuksen suorittamisesta, laatii suunnitelman, määrittelee työn laajuuden;
2. Tarkastuksen todisteiden kerääminen. Tässä vaiheessa asiantuntijan varsinainen tehtävä on kerätä, tutkia ja analysoida kaikki tarvittavat asiakirjat;
3. Tarkastusraportin laatiminen. sevastaanotetun tiedon systematisointi ja synteesi. Tarkastuksen jälkeen laaditaan tilintarkastuskertomus, joka sisältää hänen lausuntonsa kirjanpidon oikeellisuudesta ja oikeellisuudesta organisaatiossa.

Tarkista tulokset

Tarkastuksen tuloksena laaditaan tarkastuskertomus, joka voi olla ehdottoman myönteinen tai muutettu. Ehdottoman myönteisellä johtopäätöksellä asiantuntijalla ei ole huomautuksia tai varauksia, ja tarkastuksen tarkoitus on saavutettu.

Muutettu johtopäätös annetaan, kun tilintarkastaja haluaa kiinnittää tarkastettavan huomion tilanteisiin tai tekijöihin, jotka voivat vaikuttaa tilintarkastajien mielipiteeseen.

Tarkastuksen tarkoituksena on tunnistaa raportointivirheet. Tunnistuksensa seurauksena tilintarkastaja voi antaa huomautuksensa, kielteisen lausunnon tai hylätä lausunnon kokonaan.

Vastuuvapauslauseke

Tilintarkastuskertomus on liitettävä vuositilinpäätökseen. Muuten veroviranomaiset eivät voi hyväksyä sitä vedoten siihen, että ilman tilintarkastuskertomusta lausunnot eivät ole luotettavia.

Jos vaaditut asiakirjat eivät toimiteta ajoissa, veroviranomaiset voivat määrätä 200 ruplan sakon jokaisesta asiakirjasta, jota ei ole esitetty 11 artiklan nojalla. Venäjän federaation verolain 126.

Lisäksi tuomioistuin voi määrätä sakon 300-500 ruplaa virkamiestä kohti, jos se ei toimita veroviranomaisille vaaditussa ajassa.

Johtopäätös

Tulokset saatuvoit tehdä lopulliset johtopäätökset (päätelmät) siitä, kuinka hyvin kirjanpito on säilytetty, onko yrityksen tilinpäätös luotettava ja luotettava. Näin ollen tilintarkastajan lausunnon antamisella voidaan saavuttaa tarkastuksen päätavoite.