Mikä on tarkastuksen tarkoitus, tarkastuksen tavoitteet

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Kaiken tasoinen ja minkä tahansa toiminnan luonteinen yritys toimii tietyn alueellisen kuuluvuuden perusteella ja alisteisena tietyn v altionhallinnon alueellisen hallinnon laeille. Jos puhumme nimenomaan kaupallisesta yrittäjyydestä, niin täällä valvotaan täytön oikeellisuutta ja raportointiasiakirjojen oikea-aikaista toimittamista asianomaisille viranomaisille melko vakavalla tasolla. Tämä tekijä myötävaikuttaa siihen, että suurten ja pienten yritysten johtajat pyrkivät aluksi kontrolloimaan alaistensa ja kokonaisten osastojensa toimintaa itsenäisesti ymmärtääkseen ja syventyäkseen yrityksensä tilanteeseen ennen kuin ulkoinen tarkastus maksaa. kiinnittää huomiota erityisen kyseenalaisiin kohtiin. Siksi ei ole harvinaista, että suurten yritysten omistajat ottavat mukaan ulkopuolisia asiantuntijoita suorittamaan valvonta- ja tilintarkastustoimia ja tunnistamaan mahdolliset epäjohdonmukaisuudet ja heikkoudet yrityksensä systemaattisessa työnkulussa.yritykset. Näin ollen yrityksessä järjestetään sisäinen tarkastus, jonka tarkoituksena on tarkastaa kirjanpidon ja siihen liittyvien toimintatapojen toiminta koko yrityksessä.

Konsepti

Mikä on auditointi? Suorassa kapeassa merkityksessään tämä termi tarkoittaa joukkoa valvonnan varmistustoimenpiteitä yrityksen kirjanpitoosaston työntekijöiden suorittamien toimenpiteiden seurantaan, vertailuun, analysointiin ja arviointiin sekä heidän ilmoittamiensa tietojen luotettavuuden määrittämiseen. raportointiasiakirjoissa. Toisin sanoen tarkastuksen päätarkoituksena on tarkastaa yrityksen tilinpäätös ja antaa asiasta asianmukainen kirjallinen lausunto. Yrityspäälliköt houkuttelevat asiantuntijoita tekemällä sopimuksen palveluiden toimittamisesta (käynnistetyn tarkastuksen tapauksessa). Tilintarkastusyhteisöt ovat riippumattomia osallistujia yrityksen toimintaprosessissa, ja ne myötävaikuttavat avoimeen, objektiiviseen ja riippumattomaan kirjanpitotietojen todentamiseen tietyssä laitoksessa.

Mitä varten?

Tärkeimmän tavoitetarkoituksensa, tällaisen suunnitelman, lisäksi yrityksessä järjestettävällä globaalilla tapahtumalla on useita yksityisiä tavoitteita. Auditointi on olennainen osa monimutkaista työtä. Pakollinen jokaiselle yritykselle sekä lain mukaan että tietyn yrityksen johdon aloitteesta. Se suoritetaan sen toimintaketjun heikkojen lenkkien tunnistamiseksi.

Mitkä ovat meneillään olevan erityistavoitteettilintarkastusyritys:

1. Tarkistaa, että laitoksen kirjanpito noudattaa tiettyjä vaatimuksia, jotka on kuvattu suoraan kirjanpito- ja raportointimenettelyä säätelevissä määräyksissä.
2. Tarkistaa tilinpäätöksen yhteensopivuuden tilintarkastusorganisaation käytettävissä olevien tietojen kanssa sen toiminnasta.
3. Kirjannon toimittamien raporttien luotettavuuden vahvistus tai epäluotettavuuden tunnistaminen.
4. Huolellisen seurannan ja valvonnan suorittaminen sen var alta, että elinkeinoelämän yksikkö noudattaa määräyksissä säädettyjä normeja ja sääntöjä lainsäädäntötasolla.
5. Yrityksen käynnissä olevien toimintojen kirjanpito- ja raportointisääntöjen mukaisuuden tunnistaminen.
6. Valvonta- ja tilintarkastusmenettelyjen suorittaminen yrityksen velkojen, varojen ja oman pääoman arvioinnin kann alta.
7. Tiedon täydellisyyden, tarkkuuden ja luotettavuuden määrittäminen kirjanpidossa kulujen, tulojen, taloudellisten tulosten muodossa tietyltä tarkastettavaksi valitulta ajanjaksolta.
8. Varastojen ja tapojen löytäminen oman ja lainatun rahan, käyttöpääoman, käyttöomaisuuden optimaaliseen käyttöön.

Ja jos tarkastuksen tarkoituksena on lähinnä tunnistaa, määrittää, arvioida tutkimuksessa saatujen kirjanpitotietojen vaatimustenmukaisuutta, niin sen tehtävät tähtäävät pikemminkin tarkastettavan taloudellisen kokonaisuuden johdon osoittamiseen ongelma-alueille ja virheet, jotka vaativat pakollisen korjauksen.

Tehtävät

Jos puhumme ulkoisen tarkastuksen tehtävistä,ne ovat monella tapaa sopusoinnussa sen kohdesuuntautuneisuuden kanssa. Sisäinen tarkastus pitää perustavanlaatuisena tehtäväänsä:

• liikesopimusten oikea laatiminen sekä niiden toteuttamisehtojen noudattaminen;
• omaisuuden saatavuus ja kunto sekä resurssien (taloudellinen, aineellinen, työvoima) käytön tehokkuus;
• vakiintuneiden tariffien, hintojen, selvitys- ja maksukurin noudattaminen, maksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin ja verot;
• taseen, tilinpäätöksen sekä kirjanpidon järjestämisen oikeellisuuden tarkastus tarkastuksen kohteena;
• tuotantoon käytettyjen varojen objektiivisuuden, saatujen voittojen ja olemassa olevien varojen käytön tehokkuuden, myyntitulojen heijastuneiden määrien luotettavuuden tutkiminen.

Sen lisäksi, että tarkastuksen tehtävänä on arvioida lueteltuja yrityksen kirjanpitotoimintaan vaikuttavia tekijöitä, tarkastuksen tehtävien tavoitteena on kehittää ja tehdä perusteltuja ehdotuksia kirjanpitokurin valvonnan parantamiseksi, organisaation tehokkuuden lisäämiseksi ja rationaaliseksi muuttamiseksi. tuotannon rakennetta. Lisäksi yksi tilintarkastuksen tärkeimmistä tehtävistä on neuvoa yrityksen johtajia ja perustajia sekä osastojen asiantuntijoita ja johtamiskoneiston työntekijöitä heidän työnsä laadun parantamiseksi sekä koordinoidummaksi ja rationaalisemmaksi. päätökset.

Periaatteet

Periaatteet, joihin toimivien tutkimusedustustojen toiminta perustuu,tiiviisti sidoksissa heidän tavoitteisiinsa. Tilintarkastus on tärkein vaihe tietyn yrityksen kirjanpitohistorian muodostuksessa. Luultavasti monet tuntevat sellaisen käsitteen kuin asiakkaan "luottohistoria", jota käytetään usein pankkiinfrastruktuurissa. Joten tässä tapauksessa tilintarkastuksella on tärkeä rooli yrityksen eheyden määrittämisessä lakia noudattavana taloudellisen toiminnan subjektina. Ja yksi tärkeimmistä rooleista tässä on tietyt periaatteet. Joita tilintarkastusyhteisöt ohjaavat valvonta- ja tilintarkastustoiminnan aikana. Mitä nämä periaatteet ovat:

1. Riippumattomuus - mahdollistaa tarkastajan täydellisen vapauttamisen tarkastajana kaikenlaisesta painostuksesta ja tunkeutumisesta itse tarkastuskohteeseen tai kolmansiin osapuoliin. Lain normien mukaan kukaan ei saa vaikuttaa tarkastajaan taloudellisesti, moraalisesti tai rikollisesti (uhat jne.).
2. Rehellisyys on perusperiaate, jota jokaisen tilintarkastajan tulee noudattaa tarkastuksissaan. Pakollinen ehto tarkastuksen suorittamiselle on sen todenperäisyys, annettujen tietojen luotettavuus. Ja tässä mielessä tilintarkastajan sitoutuminen ammatilliseen velvollisuuteensa rehellisyyden ja rehellisyyden periaatteen mukaisesti on hänen ammatillisen toiminnan toteuttamisen perusnäkökohta.
3. Objektiivisuus - poikkeuksellisen puolueettoman arvioinnin mahdollisten seikkojen huomioon ottamiseksi tulisi ulottua koko tarkastuksen kulun ja arvioon, joka lopulta muodostaa tarkastusraportin.
4. Pätevyys on vainasiantuntija, jolla on asianmukainen ammattitaito, pystyy suorittamaan asianmukaisesti organisoidun tarkastuksen.
5. Rehellisyys - tilintarkastajan tehtävien huolellinen, huomaavainen ja ripeä suorittaminen on olennainen osa hänen ammatillista toimintaansa.
6. Luottamuksellisuus - tarkastuksen aikana saatujen tietojen paljastamatta jättäminen on määrätty tietojen (liikesalaisuuksien) salassapitovelvollisuuden perusehdoissa.
7. Ammattimaisuus - siihen liittyy asiantuntijan pidättäytymistä ja sellaisten toimien välttämistä, jotka voivat vaarantaa hänet tai heikentää koko tilintarkastusyrityksen mainetta.
8. Skepsis - kriittisen arvioinnin ja kaikenlaisesta hemmottelusta pidättäytymisestä tulee tulla asiantuntijalle perusta, jonka mukaan hän ohjaa kaikkia toimiaan.

Tarkoitus

Mikä on tarkastuksen ydin ja mikä on sen tarkoitus?

Objects

Ketkä ovat pakollisen tarkastuksen alaisia? Ja kuka suorittaa tällaisia tarkastustoimia yrityksessä? Tähän kysymykseen vastaamiseksi on välttämätöntä ymmärtää käsitteet "pakollinen" ja "aloite".

Ensimmäinen tarkastus suoritettutilintarkastuslaki, joten sen täytäntöönpano on perusteltua lainsäädäntötasolla. Sitä sovelletaan yrityksiin, joiden organisatorinen ja oikeudellinen muoto on osakeyhtiö, luottolaitoksia, yrityksiä, joiden vuositulot ovat yli 60 miljoonaa ruplaa. Tämä koskee kysymystä siitä, kenelle on tehtävä pakollinen tarkastus.

Toinen on seurausta omistajan oma-aloitteisuudesta ja halusta tietää, miten kirjanpidon operatiivinen työ sujuu hänen yrityksessään: vastaavatko tilinpäätöksessä esitetyt luvut todellisuutta.

Tällaisia tarkastuksia tekevät riippumattomien tilintarkastusyhteisöjen edustajat.

Vaiheet

Kuten mikä tahansa systemaattinen ja looginen prosessi, myös auditointi edellyttää useita toisiinsa liittyviä vaiheita. Mitä heille on ominaista:

1. Suunnittelu on ensimmäinen vaihe auditoinnin järjestämisessä, jonka tavoitteena on kehittää kokonaissuunnitelma ja asianmukainen auditointiohjelma. Tähän sisältyy myös tilintarkastuskirjeen laatiminen ja sopimuksen tekeminen talouden toimijan johdon ja tilintarkastusviraston välillä.
2. Suora tarkastus ja tiedonkeruu – tarjoaa täydellisen luettelon toimista ja toimista, joiden tarkoituksena on tunnistaa mahdolliset epäjohdonmukaisuudet ja erot kirjanpitotiedoissa ja tilinpäätöksissä.
3. Yhteenvedon tekeminen ja lausunnon antaminen on tarkastuksen viimeinen vaihe, jolle on ominaista asianmukaisten johtopäätösten tekeminensuoritetut tarkastustoimet. Siinä esitellään yhteenveto havaituista rikkomuksista, linkit dokumentaatioon, jossa nämä rikkomukset ovat tulleet esille, vaihtelut tähän tarkoitukseen säädetyistä eri hallinnollisista seuraamuksista sekä kuvaus toimenpiteistä, joita tarvitaan rikkomisen poistamiseksi. Kaikki nämä tiedot näkyvät kirjallisesti tarkastusraportissa.

Säännöt

Tarkastusta säätelee suoraan tai välillisesti asiaa koskevien säädösten luettelo. Niiden tulee sisältää:

1. Laki 402-FZ "kirjanpidosta".
2. Laki 199-FZ "Tilintarkastuksesta".
3. Lista IFRS-standardeista (International Financial Reporting Standards).
4. Asetus nro 696 "Liittov altion tilintarkastussääntöjen (standardien) hyväksymisestä"
5. ISA-luettelo (kansainväliset standardit tämäntyyppisille tarkastuksille).

Toimenpiteet

Muun muassa tavoitteiden, tavoitteiden, periaatteiden ja vaiheiden lisäksi auditointiprosessin olemuksen täydelliseksi ymmärtämiseksi on tarpeen perehtyä siihen liittyvään toimintaan. Mitkä ovat tilintarkastusmenettelyjen suorittamisen perusnäkökohdat:

1. Tarkastus - asiakirjojen, paperitietojen, sähköisesti toimitettujen tietojen tarkastus sekä aineellisten hyödykkeiden fyysinen tarkastus. Viimeisessä kappaleessa määrätään omaisuuden tarkastamisesta ja niiden läsnäolon todistamisesta, mutta ilman niiden omistussuhteen pakollista selvitystätaloudellisen toiminnan erityinen aihe.
2. Havainto - tunnusomaista toimintojen sarjasta, jonka tarkoituksena on tutkia muiden henkilöiden (taloudellisen yksikön työntekijöiden) suorittamaa prosessia tai menettelyä.
3. Pyyntö – edellyttää tietojen etsimistä tarkastetun yrityksen asiantuntevilta edustajilta heidän sisällään tai takanaan. Tämän jälkeen pyyntöön saatu vastaus arvioidaan. Pyynnöt voivat olla virallisia (kirjallisesti ja kolmansille osapuolille osoitettuja) tai epävirallisia (esitetty suullisesti yrityksen työntekijöille osoitettuina kysymyksinä).
4. Vahvistus - antaa vastauksen tilintarkastustoimiston kolmansille osapuolille lähettämään pyyntöön. Tällainen viesti toimii usein vastauskirjeenä, joka vahvistaa tai kumoaa tilitoimiston antamien tietojen sisältämät tiedot. Tämä voi olla esimerkiksi tietoja saamisista ja niin edelleen.
5. Uudelleenlaskenta - viittaa aritmeettisten laskelmien tarkkuuden ja luotettavuuden tarkistamiseen, jotka on määritelty ensisijaisessa dokumentaatiossa ja kirjanpitotiedoissa. Tarkastaja voi tehdä uudelleenlaskelmia itsenäisesti tai käyttää tietotekniikkaa ja tiettyyn tietoosioon mukautettua ohjelmistolohkoa.
6. Uudelleentarkastus - sisältää nyt riippumattoman tarkastuksen toimenpiteille, jotka alun perin suoritettiin sisäisen valvonnan toimintojen keskeisissä toiminnoissa.
7. Analyyttinenmenettelyt - ovat viimeinen lenkki tarkastuksen välittömässä vaiheessa. Niiden tarkoitus on analysoida ja arvioida tarkastuksen aikana saatuja tietoja sekä tutkia tarkastettavan yhteisön tärkeimpiä taloudellisia ja taloudellisia tunnuslukuja, jotta voidaan tunnistaa kirjanpidossa vääristyneet tai väärin heijastuneet liiketapahtumat.

Tulokset

Sekä LLC:n että muiden omistusmuotojen yritysten pakolliset tilintarkastuskriteerit edellyttävät asianmukaisen päätelmän antamista tarkastuksen tuloksista. Kaikkien valvonta- ja tarkistusmenettelyjen päätyttyä asiantuntija arvioi ohjelman ja yleissuunnitelman kohdissa kuvattujen toimenpiteiden täydellisyyden ja laadun. Tilintarkastusyhteisön edustaja on velvollinen antamaan kirjanpitosääntöjen perusteella lausunnon siitä, onko tilinpäätös esitetty luotettavasti. Tässä hän ilmoittaa, että suoritetut menettelyt on suoritettu käytettyjä ja f / o -määräyksiä koskevien määräysten mukaisesti, lailla perustellusti, ja kuvailee työnsä tuloksia. On huomattava, että suurin sallittu mahdollisten vääristymien taso tietyissä taloudellisissa indikaattoreissa on kolme prosenttia.

Tarkastuksen dokumentaarinen tulos on tarkastusraportin ja johtopäätöksen laatiminen. Tarkastusraportti sisältää erityisesti luettelon seuraavista pakollisista tiedoista:

• asiakirjan nimi;
• taloudellisen yksikön nimi;
• tilintarkastajan tiedot;
• tiedot tarkastetusta objektista;
• prologi;
• analyyttinen komponentti, jossa on kuvaus suoritetuista toimenpiteistä;
• Tarkastajan lausunto;
• päätöspäivä;
• tarkastajan allekirjoitus.

Tilintarkastusyhteisön johtaja ja tarkastettu henkilö allekirjoittavat välittömästi johtopäätöksen, jossa on pakollinen maininta hänen pätevyystodistuksensa voimassaoloajasta ja numerosta. Luonnollisesti allekirjoitukset on sinetöity märkäsinetillä.

Johtopäätöksessä oleva mielipide voidaan ilmaista useissa yleisimmissä versioissa:

• ehdoitta positiivinen - jolle on ominaista yrityksen kirjanpitoyksikön toimittamien ehdottoman luotettavien ja objektiivisten tietojen vahvistus tilinpäätöksenä, joka sisältää kaikki varat, velat ja taloudelliset tulokset tietyltä ajanjaksolta;
• varauman mielipide - edellyttää, että asiantuntija tunnustaa tiedon luotettaviksi ja vahvistetun lainsäädännön mukaisesti laadituiksi, tiettyjä olosuhteita lukuun ottamatta;
• negatiivinen mielipide - osoittaa, että kirjanpito-osaston työntekijöiden laatimat ja toimittamat tiedot eivät ole kirjanpitolain säännösten mukaisia eivätkä vastaa todellisuutta;
• Lausunnanvapaus – Tarjotaan erittäin harvoissa tapauksissa, joihin liittyy liian rajoitettu tarkastelun laajuus, jolloin ammatinharjoittaja ei fyysisesti pysty hankkimaan riittävää näyttöä.

Tarkastajan lausunto on esitettävä kaikkien luettavassa ja ymmärrettävässä muodossa.