Venäjän federaation verolain 89 artikla. Kenttäverotarkastus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti liittov altion verohallinnon tarkastajilla on oikeus aloittaa yritysten paikan päällä tehtäviä tarkastuksia. Näihin toimintoihin liittyy melko yksityiskohtainen selvitys yrityksen toiminnasta Venäjän federaation verolainsäädännön vaatimusten noudattamiseksi. Mitkä oikeuslähteet ohjaavat paikan päällä suoritettavaa tarkastusta? Mikä on tämän menettelyn menettely?

Mikä on liittov altion verohallinnon paikalla tehtävä tarkastus?

Peltoverotarkastukset kuuluvat Venäjän federaation liittov altion verohallinnon päätoimintoihin. Tätä menettelyä säätelee Art. Venäjän federaation verolain 89, muut liittov altion lait sekä liittov altion verohallinnon toimintaan liittyvät ohjesäännöt, kirjeet ja selvitykset.

Poistu verotarkastus - menettely, joka täydentää kameraa. Yleisesti ottaen se on liittov altion verohallinnon tarkastajien vierailu veronmaksajaorganisaation alueelle. Se järjestetään asiakirjojen ja muiden merkittävien seikkojen tarkastamiseksi, että yritys täyttää Venäjän federaation lainsäädännössä asetetut vaatimukset.

Tutustutaan asiaan liittyvien tapahtumien perussääntöihin, jotka on vahvistettu Art. Venäjän federaation verolain 89 ja muut sääntelylähteet, lisää.

Perussäännötliittov altion verohallinnon kenttätarkastukset

Federal Tax Servicen kenttätarkastus suoritetaan verohallinnon aluerakenteen johtajan allekirjoittaman päätöksen perusteella. Siihen osallistuvat tarkastajat nimitetään myös erillisellä paikallisella lailla - nämä ovat 1 momentin 1 ja 2 momentin vaatimukset. Venäjän federaation verolain 89. Kuten edellä totesimme, kyseinen tapahtuma järjestetään yleensä verovelvollisen alueella. Mutta jos sitä ei ole mahdollista toimittaa, tarkastus suoritetaan liittov altion verohallinnon alueosaston rakennuksessa, johon yritys on määrätty.

Liittov altion verohallinnon tarkastajat voivat tarkasteltavana olevan tapahtuman aikana pyytää kaikkia veroja koskevia asiakirjoja veronmaksaj alta tai hänen vastapuoliltaan. Veroviranomaisella on tarvittaessa oikeus tehdä inventaario yrityksen omaisuudesta, tarkastaa sen tilat. Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 89 pykälän mukaan liittov altion veroviraston tarkastajat voivat tarkistaa asiakirjoja vain 3 vuoden aj alta ennen tarkastuksen alkamista.

Tarkasteltavana olevaa toimintaa ei voi samana vuonna suorittaa samoilla verotyypeillä enempää kuin 2 kertaa. Lisäksi FTS voi käynnistää vain 2 paikan päällä olevaa tarkastusta vuoden aikana. Jos yritys saneerataan tai puretaan, sitä vastaan voidaan milloin tahansa käynnistää paikan päällä tapahtuva tarkastus, riippumatta tämäntyyppisistä aikaisemmista tapahtumista. Myöskään yrityksen toiminnan tutkimuksen aiheella ei ole merkitystä. Tässä tapauksessa tarkastajilla on kuitenkin oikeus tutkia ajanjaksoa, joka ei ylitä kolmea vuotta ennen vuotta, jona liittov altion veroviranomainen päätti suorittaatarkistaa. Kyseisen tapahtuman kesto ei pääsääntöisesti ylitä 2 kuukautta - nämä ovat artiklan 6 kohdan määräyksiä. Venäjän federaation verolain 89. Mutta tarvittaessa varmennusjaksoa voidaan pidentää jopa 4 kuukauteen. Poikkeuksena - jopa 6.

Tarkastuksen lopussa laaditaan asiakirja, joka siirretään veronmaksajalle - siihen tallennetaan tiedot tapahtumasta.

Paikatarkastuksen tarkoitus

Katsotaanpa tarkemmin, mikä kyseisen tapahtuman tarkoitus itse asiassa on. Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 89 pykälän mukaan paikan päällä tehtävä tarkastus järjestetään yleensä yrityksen tiettyjen verojen laskennan ja maksamisen oikeellisuuden varmistamiseksi. Venäjän federaation verolain määräykset voivat edellyttää muita perusteita tapahtuman järjestämiselle.

Liittov altion veroviranomainen käynnistää useimmiten paikan päällä suoritettavan tarkastuksen, jos pöytätarkastuksen aikana ei ole voitu yksiselitteisesti todeta, että yritys noudattaa oikein Venäjän federaation verolainsäädännön vaatimuksia, vaikka on olemassa epäilee, että sen työssä on virheitä. Paikan päällä oleva tarkastus voidaan määrätä verotuksen ja kirjanpidon lähteiden, muiden asiakirjojen, joita ei yleensä käsitellä kirjanpidon yhteydessä, yksityiskohtaista selvitystä varten.

Mitä päätöksiä tarkastuksen tulosten perusteella voidaan tehdä?

Heti kun verotarkastus, jota sääntelee Art. Venäjän federaation verolain 89, täytetty - liittov altion veropalvelun tarkastajat laativat erityisen lain, joka heijastaa tapahtuman tuloksia. Asiakirja voi sisältää päätöksen yrityksen saattamiseksi vastuuseen verorikkomuksestaVenäjän federaation lainsäädäntöä tai kieltäytymistä määrätä yritykselle sanktioita.

Ensimmäisessä tapauksessa tarkastajien on otettava teossa huomioon kaikki rikkomuksen olosuhteet oikeisiin asiakirjoihin viitaten. Tarkastuksen tuloksia vahvistava lähde heijastelee myös verovelvollisen vastuullisuustoimenpiteitä. Nämä voivat sisältää sakkoja ja rangaistuksia.

Jos säädös puolestaan heijastaa liittov altion veroviraston tarkastajien päätöstä olla määräämättä seuraamuksia tarkastetulle yritykselle, sen on myös perustuttava tiettyihin olosuhteisiin. Seuraamuksia sisältävässä laissa tulee määrätä ajanjakso, jonka aikana verovelvollinen voi valittaa tarkastajien tekemästä päätöksestä ottamalla yhteyttä ylempään veroviranomaiseen.

Pentotarkastussisältö

Tarkastellaanpa tarkemmin, mikä itse asiassa muodostaa varmennusmenettelyn - artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 89, mikä on sen sisältö. Ensinnäkin, kuten edellä totesimme, liittov altion verohallinnon aluerakenteen päällikkö tekee päätöksen paikan päällä tapahtuvan tarkastuksen suorittamisesta tietyn yrityksen os alta. Tämän asiakirjan tulee ilmetä:

- liittov altion verohallinnon aluerakenteen nimi;

- asiakirjan numero ja päivämäärä;

- tarkastettavan yrityksen nimi;

- hänen TIN-numeronsa;

- PPC;

- raportointikausi, jolta tarkastus suoritetaan;

- verotyypit, joiden laskennan ja maksamisen oikeellisuutta tarkastajat tutkivat;

- Koko nimi tarkastuksessa mukana olevat veropalvelun asiantuntijat.

Federal Tax Servicen päällikön on allekirjoitettava päätös. Liittov altion verohallinnon tarkastajat, jotka ovat saapuneet tarkastettavan organisaation alueelle, esittävät asiaa koskevan asiakirjan yrityksen johtajalle. Jos liittov altion veropalvelun työntekijöillä ei ole lupaa heidän kanssaan tai he eivät voi vahvistaa henkilöllisyyttään, yrityksen johtajalla on oikeus estää heitä saapumasta yrityksen alueelle. Jos kaikki on kunnossa asiakirjassa, joka heijastaa liittov altion verohallinnon päätöstä suorittaa tilintarkastus, yrityksen johtaja todistaa allekirjoituksellaan tutustuneensa siihen.

Jos tarkastettavan organisaation päällikkö kieltäytyy päästämästä FTS-tarkastajia tiloihin, vaikka veroviranomaisilla on kaikki asiakirjat kunnossa, FTS:n edustajat laativat tästä erillisen lain. Tämän asiakirjan perusteella liittov altion verohallinnon päällikkö voi myöhemmin hakea lainvalvontaviranomaisia ratkaisemaan kysymyksen verovelvollisen alueelle pääsystä. Lisäksi, jos yritys ei antanut tarkastajille mahdollisuutta suorittaa tarkastusta paikan päällä, liittov altion veroviranomaisella on oikeus tehdä verorikoksia koskevia päätöksiä saatavilla olevien tietojen perusteella.

Varmistusmääräajat: vivahteita

Venäjän federaation verolain 89 § sisältää säännöt, joiden mukaan kyseisen tapahtuman kestoon sisältyy tarkastajien tosiasiallinen oleskelu yrityksen alueella. Tässä ei kuitenkaan oteta huomioon ajanjaksoja, jotka kuluvat liittov altion veroviranomaiselle asiakirjojen toimittamista koskevien vaatimusten siirtämisen välillä veronmaksajalle. Toisin sanoen paikan päällä tehtävän tarkastuksen alkamispäivä määräytyy sen mukaan, kun FTS:n työntekijät saavat tarvittavat lähteet veronmaksaj alta.

Tarkastajien tehtävät

Mietitään tarkemmin, mitä tehtäviä FTS-tarkastajat ratkaisevat paikan päällä tehtävässä tarkastuksessa. Käsiteltävänä olevan tapahtuman aikana veroviranomaiset käyttävät käytettävissä olevia verovelvollisia koskevia tietoja, tietoja niille toimitetuista asiakirjoista ja materiaaleista:

- analysoi yrityksen toiminnasta saatua tietoa;

- tunnistaa tutkittujen asiakirjojen mahdolliset epäjohdonmukaisuudet, kirjanpidon ja verokirjanpidon rikkomukset;

- määrittää näiden puutteiden vaikutuksen asteen organisaation maksukuriin;

- tarvittaessa aloita vastatarkastuksia - muista tarkastettavan yrityksen toimintaan liittyvistä yrityksistä;

- tarkasta tilat, viereiset alueet;

- kommunikoi yrityksessä työskentelevien ihmisten kanssa, houkuttele osaavia asiantuntijoita - arvioidaksesi objektiivisesti tarkastettavan yrityksen toimintaa;

- määrittää todisteet Venäjän federaation verolainsäädännön havaituista rikkomuksista;

- periä lisäveroja, määrittää sakkojen ja sakkojen perusteet;

- kirjaa tarkastuksen tulokset oikein.

Veronmaksajan velvollisuudet tarkastuksen aikana

Joitakin Venäjän federaation verolain mukaisia velvoitteita on myös vahvistettu tarkastettavalle veronmaksajalle. Näitä ovat: tarvittavien asiakirjojen toimittaminen liittov altion verohallinnon tarkastajille, liittov altion veropalvelun vaatimusten täyttäminen verolakien rikkomusten poistamiseksi. Jos yritys ei täytä asianmukaisia velvoitteita, siihen voi liittyä sille epämiellyttäviä oikeudellisia seurauksia.

Verotarkastukset ja -valvonta

Verolain 89 §Venäjän federaatiossa on sääntö, jonka mukaan liittov altion veroviranomaisella ei ole oikeutta aloittaa kyseisiä toimenpiteitä niillä ajanjaksoilla, jolloin yhtiöön kohdistuu verovalvontaa. Poikkeuksen muodostavat skenaariot, joissa:

- liittov altion veropalvelun korkeampi rakenne suorittaa paikan päällä tehtävän tarkastuksen menetelmänä seurata liittov altion verohallinnon alueellisen edustuston työtä, joka suorittaa valvontaa;

- veronmaksajaa koskeva verovalvontamenettely lopetetaan etuajassa;

- yritys kieltäytyy noudattamasta liittov altion veroviraston perusteltua lausuntoa;

- veronmaksaja toimittaa liittov altion veroviranomaiselle päivitetyn ilmoituksen, jossa on veron määrä, joka on alennettu verrattuna edelliseen raportointiasiakirjaan.

Osakonttoreiden ja edustustojen tarkastus

Kyseinen menettely voidaan aloittaa myös yhtiön mahdollisten sivuliikkeiden ja edustustojen os alta. Tämän toiminnan os alta Art. Venäjän federaation verolain 89 §:ssä asetetaan rajoitus liittov altion veroviranomaisille - tarkastajilla ei ole oikeutta tarkastaa yrityksen sivuliikkeitä ja edustustoja kahdesti tai useammin samojen maksujen os alta saman ajanjakson aikana. Lisäksi liittov altion veroviranomainen ei voi käydä kyseisissä rakenteissa useammin kuin 2 kertaa vuodessa. Yhtiön sivukonttoreiden ja edustustojen tarkastusaika ei saa ylittää 1 kuukautta.

Keskeytä tarkistus

Artiklan 9 kohdan säännöksissä. Venäjän federaation verolain 89 §:ssä vahvistetaan säännöt, jotka säätelevät kyseisen tapahtuman keskeyttämismenettelyä. Joten liittov altion veropalvelun alueosaston johtajalla on oikeus aloittaa tarkastuksen tauko, josjos:

- verovelvolliselta on pyydettävä lisäasiakirjoja;

- on tarpeen hankkia tietoja ulkomaisten v altioiden viranomaisilta - Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten mukaisesti;

- tarve suorittaa tutkimus;

- tarkastetun yrityksen tarkastajille toimittamat asiakirjat on käännettävä venäjäksi.

Sekki keskeytetään liittov altion verohallinnon alueosaston päällikön erillisen määräyksen mukaisesti. Jos kyseinen menettely käynnistetään, liittov altion verohallinnon toimien peruutuksen ajaksi niiden lähteiden alkuperäiset lähteet, jotka tarkastajat alun perin pyysivät, palautetaan veronmaksajalle.

Tarkista uudelleen

Joissakin tapauksissa liittov altion veroviranomainen voi tarkistaa uudelleen. Päätös sen suorittamisesta tulisi tehdä liittov altion verohallinnon ylemmän rakenteen aikana, kun se valvoo ensimmäisen tarkastuksen suorittaneen liittov altion veropalvelun alueosaston työtä. Liittov altion verohallinnon uudelleentarkastus ymmärretään tapahtumaksi, joka sisältää osaston tarkastajien tarkastuksen samoista veroista, joita tutkittiin liittov altion verohallinnon tarkastajien edellisen vierailun aikana yritykseen. Samanaikaisesti, jos liittov altion verohallinnon tarkastajien uusi käynti paljastaa rikoksia, joita ei havaittu edellisen tarkastuksen aikana, veronmaksajalle ei pääsääntöisesti määrätä seuraamuksia. Uudelleentarkastukseen sovelletaan pykälän 10 momentin säännöksiä. Venäjän federaation verolain 89.

Mitä liittov altion veroviranomainen tekee, jos rikkomus havaitaan?

Jos Venäjän federaation liittov altion veroviraston tarkastajat paljastavat rikkomuksia yrityksen toiminnassa, heidän on ryhdyttävä kaikkiin tarvittaviin laillisiin toimenpiteisiinhavaittujen tosiasioiden dokumentointia varten. Tämä on välttämätöntä, jotta veroviranomaisten myöhemmillä päätöksillä on todisteet.

Federal Tax Service voi tarvittaessa poistaa yritykseltä asiakirjoja, jotka voivat vahvistaa rikkomuksen - jotta veronmaksaja ei myöhemmin salaa niitä. Liittov altion veroviraston tarkastajilla on oikeus vaatia tarkastetulta yritykseltä selvitys havaituista yrityksen toimintaa kuvaavista seikoista. Samalla pyyntö tarvittavien tietojen toimittamisesta voidaan tehdä sekä suullisesti että kirjallisesti.

Jos veronmaksaja kieltäytyy rakentavasta vuorovaikutuksesta liittov altion verohallinnon kanssa, tämä voi johtaa siihen, että tarkastus tulkitsee tämän tai toisen monimutkaisen kysymyksen tarkastettavan organisaation eduksi. Tarvittaessa liittov altion veroviraston tarkastajat voivat videoida tarkastusprosessin, ottaa kuvia tutkittavista yritykselle kuuluvista kohteista.

Katsastusta koskevat tosiasiat tulee kirjata erilliseen pöytäkirjaan. Tarkastaja on velvollinen kirjaamaan asiaankuuluvaan asiakirjaan tiettyjen toimien toteuttamispäivämäärä ja -paikka, koko nimi. tarkastettavan yrityksen esineiden tarkastukseen osallistuneet, tarkastajien suorittamien toimenpiteiden sisältö, esineiden tarkastusprosessissa paljastuneet tosiasiat. Mahdolliset valokuva- ja videomateriaalit on liitetty pöytäkirjaan.

Laskuritarkastus

Huomasimme yllä, että kenttätarkastuksen yhteydessä - tai osana sitä - voidaan käynnistää laskuritarkistus. Sen olemus on, että liittov altion veropalvelu pyytää tietoja yrityksen toiminnasta kolmansilta osapuoliltatarkastetulle yhtiölle. On syytä huomata, että sitä säätelevät muut Venäjän federaation verolain normit - jotka poikkeavat Venäjän federaation verolain 89 artiklan sisältämistä. Erityisesti vastatarkastukseksi luokiteltua verotarkastusta säätelee 1999/2004 säännökset. Venäjän federaation verolain 87.

Kyseinen tapahtuma voidaan toteuttaa kahdella tavalla. Ensinnäkin liittov altion verohallinnon alueosasto voi itsenäisesti pyytää ulkopuolisilta yrityksiltä asiakirjoja, jotka liittyvät tarkastetun yrityksen toimintaan. Toiseksi tarkastajilla on oikeus olla vuorovaikutuksessa kollegoiden kanssa saadakseen tarvittavat tiedot - lähettämällä heille pyyntöjä, jotka koskevat tarvetta vaatia tiettyjä asiakirjoja kyseiselle alueelle rekisteröidyiltä yrityksiltä.

Lainsäädännön tulkinnan piirteet verotarkastuksen kann alta

Verolain tärkein vivahde on Venäjän federaation verolain ja sitä täydentävien normien säännösten tulkinta. Monet kirjanpitäjät pitävät Art. Venäjän federaation verolain 89 pykälä kommenteilla, koska laissa annettu sanamuoto puhtaassa muodossaan ei toisinaan aivan yksiselitteisesti salli yhden tai toisen normin tulkintaa. Venäjän federaation verolain määräykset sopivassa muodossa löytyvät monien verkon temaattisten portaalien sivuilta.

Venäjän federaation verolain 89 artikla kommentteineen voi sisältää asiantuntijoiden selityksiä koskien: liittov altion verohallinnon tarkastajien ja veronmaksajien toimia tarkastusten aikana, tiettyjen toimintojen toteuttamisen seurauksia liittov altion verohallinnon ja tilintarkastusyritysten työntekijät, oikeuskäytäntö liittov altion verohallinnon ja organisaatioiden välisissä riita-asioissa. Kaikissa tapauksissa asiaankuuluvissa lähteissä näkyvät tiedot voivat ollahyödyllinen yrityksille.

Venäjän federaation verolain 89 pykälän säännösten os alta: oikeuskäytäntö voi, kuten asiantuntijakommenttien tapauksessa, os altaan selventää niitä. Sattuu, että asiantuntijoiden mielipide tietyistä Venäjän federaation verolain normeista perustuu pääasiassa oikeudellisiin ennakkotapauksiin.

Tapauksissa, joissa art. Venäjän federaation verolain 89 kommenteilla sisältää viittauksia oikeuskäytäntöön - voimme puhua tapausten käsittelystä eri tapauksissa. Mutta monet asiantuntijat viittaavat edelleen mieluummin Venäjän federaation korkeimman oikeuden tai Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksiin. Eli ei ole valituksen kohteena. Tässä tapauksessa Venäjän federaation verolain 89 artiklaa kommentteineen voidaan pitää lähteenä, joka edistää Venäjän federaation verolain normien oikeampaa tulkintaa yritysten edustajien tarkastusten os alta.

Kaupayritysten päteville asiantuntijoille on varmasti tärkeää saada uusin Art. Venäjän federaation verolain 89. "Konsultti" ja muut oikeudelliset viitejärjestelmät ovat luultavasti paras tapa pysyä ajan tasalla asiaankuuluvien lakilähteiden päivityksistä.

CV

Joten liittov altion veroviranomainen, joka ei saanut tarvittavaa tulosta yrityksen toiminnan asiakirjatarkastuksen suorittamisesta, voi aloittaa paikan päällä suoritettavan tarkastuksen. Tätä menettelyä säännellään pääasiassa Venäjän federaation verolain 89 artiklassa. Paikan päällä suoritettava verotarkastus voi kuitenkin kuulua myös muiden Venäjän federaation verolain normien, liittov altion lakien ja sääntömääräisten määräysten alaisuuteen.

Tarkasteltavana olevan tapahtuman aikana liittov altion veroviraston tarkastajien tehtävänä on selvittää, kuinka oikein yritys laskeeja maksaa veroja. Tätä varten liittov altion veroviranomaisella on oikeus käyttää monenlaisia lain sallimia menetelmiä - asiakirjojen haku, tilojen tarkastus, vuorovaikutus tarkastettavan yrityksen toimintaan liittyvien kolmansien osapuolten kanssa.

Joissakin tapauksissa on määrätty paikan päällä suoritettavan tarkastuksen keskeyttämisestä. Päätökset kyseisen menettelyn aloittamisesta sekä sen täytäntöönpanon tauon asettamisesta tekee viraston aluejaoston päällikkö. Liittov altion veropalvelu. Hän myös nimittää tapahtumasta vastaavat tarkastajat.

Tarkastuksen tulosten mukaan veroviranomaiset tekevät tietoisen päätöksen - sakottaa yritystä tai päinvastoin olla ilman sanktioita. Tietyn yrityksen toiminnan tutkimisen ohella liittov altion veroviranomainen voi aloittaa niiden henkilöiden ristiintarkastuksen, jotka liittyvät tarkastettavan organisaation toimintaan.

Venäläisten yritysten kirjanpitäjille ja muille päteville asiantuntijoille on erittäin tärkeää Venäjän federaation verolain normien tulkinta - tarkastusten eikä vain. Rahoittajat voivat hankkia tarvittavat tiedot tällä alalla tutkimalla asiantuntijoiden kommentteja ja julkisia tietoja liittov altion verohallinnon ja tarkastettujen yritysten välisissä riita-asioissa käydyistä tuomioistuinkäsittelyistä.