Verorasite: laskentakaava. Ohjeet, ominaisuudet, esimerkit

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-17 18:49

Verorasituksen käsite on nykyään keskeinen indikaattori, jonka mukaan verovirasto valitsee ehdokkaan paikan päällä tehtävään verotarkastukseen. Siksi tämän kategorian tutkiminen ja sen laskeminen suhteessa yritykseen on erittäin tärkeä ja merkittävä osa analyysiä.

Yleisnäkymä

Koko verotaakka on taloudellisten resurssien kokonaismäärä, joka maksetaan tuontitullien muodossa (lukuun ottamatta erityisiä tulleja, jotka aiheutuvat Venäjän federaation taloudellisten etujen suojaamiseksi toteutettavien toimenpiteiden soveltamisesta täytäntöönpanon yhteydessä tavaroiden ulkomaankaupasta Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, liittov altion verot (pois lukien valmisteverot, Venäjän federaation alueella tuotettujen tavaroiden arvonlisävero) ja maksut v altion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin investointihankkeen toteutuspäivänä on rahoitettu.

Tällä hetkellä verotaakan käsitettä voidaan tarkastella kahdella tavalla:

• Absoluuttisesti. Erityisten maksettavien verojen määrä. Tämä summa kiinnostaa suoraan yritystä -veronmaksaja.
• Suhteellisesti. Osuutena (prosenttiosuutena) verojen määrästä, joka on maksettava talousarvioon, tiettyyn määrään. Tätä indikaattoria käytetään usein erilaisiin yrityksen laskelmiin, analyyseihin ja ennusteisiin.

Laskentaperuste

Suhteellisen kuormituksen laskentaperusteena ovat sellaiset mittarit, joiden avulla on tarpeen verrata veronmaksuja ja arvioida sen vaikutusta yrityksen kannattavuuteen ja kannattavuuteen tietyltä ajanjaksolta. Näistä arvoista korostamme:

• tulo (alv:n kanssa tai ilman);
• myyntitulot;
• veron perusta tietylle verolle;
• kirjanpito- tai verotulot;
• kohdistettu tulo.

On huomattava, että verojen osuus voidaan määrittää paitsi niiden kokonaismäärään, myös tiettyihin erityisiin veroihin nähden. Tässä tapauksessa se lasketaan sekä yhdelle verokaudelle että useille. Kun lasketaan use alta ajanjaksolta, tiedoista on tehtävä yhteenveto.

Erikseen kannattaa kiinnittää huomiota tilanteeseen, jossa yrityksellä ei ole veroja. Tässä tapauksessa verotaakka on yleensä nolla. Sama koskee yksittäisiä veroja.

Konseptin merkitys ja rooli

Verorasituksen arvon olemus suhteessa tiettyyn veronmaksajaan määritellään säädöksessä. Tämä on Venäjän federaation liittov altion verohallinnon määräys, päivätty 30. toukokuuta 2007 nro. MM-3-06/333@, jossa otetaan huomioon kokonaisverorasituksen käsite, joka lasketaan kaikkien maksettavien verojen osuudena kirjanpitoarvosta (ilman arvonlisäveroa) tulon määrästä. Siinä on myös kaava ja ohjeet verotaakan laskemiseen.

Tutkitun kuormitusparametrin roolia voidaan lyhyesti korostaa seuraavista näkökohdista:

• V altiolle - veropolitiikan suunnittelua ja kehittämistä varten sekä alueilla että koko maassa. Muuttamalla verojen koostumusta ja niiden tyyppejä, verokantoja ja etuja muuttamalla v altio määrittelee mahdolliset hyväksyttävät paineet yrityksille ja yrityksille. Lisäksi tämä makrotason indikaattori on välttämätön budjettitulojen, koko maan verotulojen kehityksen ennustamiseksi.
• Tämän parametrin laskeminen osav altiotasolla auttaa vertaamaan muiden maiden vastaaviin parametreihin ja tekemään tarvittavat muutokset veropolitiikan alalla.
• Tämä indikaattori vaikuttaa myös maan sosiaalipolitiikan muodostumiseen.

Laskentakaava

Tarvittavan tasapainon määrittämiseksi kunkin osapuolen edut huomioon ottaen on selvitettävä, miten yritysten verotaakka tulisi laskea ja mitkä indikaattorit ovat optimaaliset v altion veropoliittisen strategian kann alta.

Monien kirjoittajien mukaan täydellisin verorasituksen indikaattori voi olla absoluuttisen verorasituksen suhde arvonlisäykseen. Yksi sellaisista laskentavaihtoehdoista on hänen työssään Sukhetsky S. P. Se osoittaa myös suhteenverotaakka ja arvonlisäyksen investointikomponentti.

Kuvitellaan kaava ja ohjeet selkeämmin:

NN=N 100 / HUOM, missä HH on verotaakka, %

NB – veropohja, tr., N – veron määrä, tr.

Mieti seuraavaksi arvonlisäveron ja tuloveron verorasitusta tarkemmin.

alv-verorasi

Tämän verotyypin pääasialliset verotuskohteet ovat seuraavat luokat:

• palvelujen ja töiden myynti;
• CMP;
• tavaroiden tuonti maahan.

Voimassa olevan verolain mukaisesti arvonlisäveroprosentteja säännellään seuraavasti:

• viejille – 0 %;
• suurimmalle osalle elintarvikkeita - 10 %;
• pääosalle verotuskohteista - 18%.

Alv:n veropohjaa laskeessaan he käyttävät etuja, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolaissa.

Katsotaanpa arvonlisäveron verorasituksen laskentakaavaa tarkemmin.

Muista, että arvonlisäveron veropohja voidaan laskea kahdella tavalla.

Ensimmäisessä menetelmässä veropohja on kotimaan markkinat seuraavan kaavan mukaan:

NNnds=Nnds100 / NBrf, jossa ННндс - ALV-verorasite; Nnds - ilmoituksen kohdan 1 rivin 040 mukaisesti maksettava NDM:n määrä; NBRF on luvun 3 tietojen mukaan laskettu veropohja. ilmoitukset Venäjän markkinoille.

Venäjän markkinoiden veropohja määritetään lisäämällä sarakkeen 3 rivit 010-070, jossa ne on tiivistetty:

• tavaroiden myynnin perusta kaikilla hinnoilla;
• yrityksen myynti kiinteistökompleksina;
• CMP;
• Ennakkomaksut vastaanotettu.

Toisessa menetelmässä veropohja määritetään kotimaan ja ulkomaan markkinoiden arvojen summana seuraavan kaavan mukaan:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), jossa ННндс - ALV-verorasite; Nnds - ilmoituksen osan I rivin 040 mukaisesti maksettava NDM:n määrä; NBRF - veropohja määräytyy Venäjän markkinoita koskevan ilmoituksen osan III mukaisesti; NBexp - veropohja, määräytyy rivien 020 IV osan summalla. vienti-ilmoitus.

Annetaan esimerkki indikaattorin laskemisesta.

Rostra LLC sijaitsee OSNOssa. I neljänneksellä Vuonna 2017 hän suoritti seuraavat leikkaukset.

22. tammikuuta lähetettiin tavaroita 112 000 ruplan arvosta, mukaan lukien ALV - 17 084,75 ruplaa. Maksu saatiin joulukuussa 2016 ennakkolaskua ja veroja maksettaessa.

4. helmikuuta tulevaa toimitusta vastaan otettiin 50 % ennakkomaksu 40 000 ruplaa ennakkolaskua tehtäessä. Lähetys tehtiin 80 000 ruplaa, sisältäen ALV - 12 203,39 ruplaa. Toimituspäivä - 24. helmikuuta, saldo siirrettiin maaliskuussa.

9. maaliskuuta palveluita tarjottiin hintaan 100 000 ruplaa, sisältäen ALV - 15 254,20 ruplaa. Toimittajan kanssa allekirjoitettiin sopimus, laskutettiin. Maksu suoritettu huhtikuussa.

OOO:n ensimmäisellä neljännekselläRostra maksoi tavaroista 65 800 ruplaa, sisältäen ALV - 10 037,29 ruplaa, sekä 42 560 ruplaa ilman ALV:tä.

Määritä tuloveron peruste:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Yrityksen kulut:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Tulovero:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

ALV-veropohja:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

vähennetty ALV:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Maksettava ALV:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Verorasituksen osoitin (tuloverosta ja arvonlisäverosta yhdessä):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97 %

Tuloverorasite

Miten tuloverorasite lasketaan, käytä alla olevaa kaavaa.

Kaava voidaan esittää seuraavasti:

NNinc=(Ninc100) / D, jossa NNprib on voiton verotaakka, %; Nprib - tulovero ennen ilmoitusta, tr; D - ilmoituksessa ilmoitettu tulojen kokonaismäärä, t.r.

Tämän kaavan nimittäjä osoittaa usein myyntituotot ja muut tulot, mukaan lukien korot.

Mietitään, mitkä ovat tärkeimmät tähän indikaattoriin vaikuttavat tekijät. Niistä voit määrittää:

• Lasketun summanveroa tai pikemminkin sen määrää. Yleensä tämä arvo on 20%, mutta on poikkeuksia, kun korkoa alennetaan 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 284 §. Näin ollen mitä pienempi veron määrä on, sitä pienempi on voiton verotaakka.
• Tuotot myynnistä, ilmoitettu ilmoituksessa. Mitä suuremmat tulot ilmoituksessa ovat, sitä pienempi taakka.
• Myyntikustannusten määrä. Mitä suuremmat menot, sitä alhaisemmat verot.
• Edellisten vuosien tappioiden esiintyminen, kun ne otetaan huomioon, pienentää veropohjaa, mikä tarkoittaa, että itse vero pienenee nollaan.
• Verohyvitykset vähentävät veron määrää.

Mietitään tuloveron laskemista tietyllä esimerkillä.

Oletetaan, että tavaroiden myynnistä saadut tuotot (ilman arvonlisäveroa) olivat 112 643 080 ruplaa, muut tulot - 41 006 ruplaa.

Yrityksen suorat kulut olivat 76 303 701 RUB, välilliset kulut 34 197 987 RUB

Kokonaiskulut: 76 303 701 + 34 197 987=110 501 688 RUB

Muut kulut olivat RUB 115 953

Tuloveropohja oli:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 ruplaa

Laskennetun veron määrä:

2 066 44520/100=413 289 RUB

Kertyneiden ennakkomaksujen määrä – 183 813 RUB

Maksettava tuloveron määrä:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Verorasite yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Katsotaanpa tarkemmin kaavaa verotaakan laskentaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Tätä tarkoitusta varten voidaan käyttää kaavaa:

NNusn=Nusn100/ D usn, jossa ННusn on yksinkertaistetun verojärjestelmän verotaakka, %; Nusn - USN-vero ilmoituksen mukaan, eli

Dusn - USN-ilmoituksen mukaiset tulot, t.r.

Annetaan konkreettinen esimerkki verotaakasta yksinkertaistetun verojärjestelmän laskentakaavan mukaan.

Taulukko näyttää XXX LLC:n veropohjan laskennassa käytetyt tulot ja kulut. Tuotot ja kulut liittyvät catering-palvelujen myyntiin.

Tulojen ja menojen dynamiikan analyysi heijastaa indikaattoreiden vuotuista kasvua lähes kaikissa osatekijöissä.

Analyysi LLC "XXX" palveluista vuosille 2014-2016, tuhatta ruplaa. näkyy alla olevassa taulukossa.

Osoitinten nimi	2014	2015	2016	Absoluuttinen poikkeama	Suhteellinen poikkeama, %
Tuot
Palvelujen tuottamisesta saadut tulot	6534	7181	8819	2285	135, 0
Kulut
Kiinteän omaisuuden vuokra ja ylläpito	1983	2605	3389	1406	170, 9
Palkka	2478	2672	3003	525	121, 2
Pakolliset vakuutusmaksut	581	655	750	169	129, 1
Korjaa käyttöjärjestelmäobjektit	174	14	126	-48	72, 4
Muut verot ja maksut	143	115	115	-28	80, 4
Muut kulut	122	87	215	93	176, 2
Kokonaiskulut	5481	6148	7598	2117	138, 6
Hyöty palveluntarjonnasta	1053	1033	1221	168	116, 0

Kulut kokonaisuutena nousivat 2117 tuhatta ruplaa, ja niiden kasvu oli 138,6 %. Erityisesti palveluiden tuottojen ja kulujen vertailu osoittaa, että palveluiden tuottamisesta saadut tuotot kasvoivat vuonna 2016 verrattuna2014 2285 tuhatta ruplaa, sen kasvu oli 135 %.

Pääsyynä tunnuslukujen nousuun on kulutettujen materiaalien ja palveluiden hintojen nousu ja sen seurauksena omien hintojen nousu kustannusten kattamiseksi. Koska kulujen määrä on pienempi kuin saadut tulot 7,4%, LLC sai 168 tuhatta ruplaa voittoa. enemmän vuonna 2016 kuin vuonna 2014.

Otetaan huomioon XXX LLC:n kertyneen veron dynamiikka ajanjaksolla 2014–2016 alla olevan taulukon mukaisesti.

Osoittimet	Summa, tr.				Suhteellinen poikkeama, %
	2014	2015	2016	Absoluuttinen poikkeama, tr.
Saadut tulot pois toimintaan	6534	7181	8819	2285	135, 0
Arvioitu vero 6 %:lla	392	431	529	137	134, 9
Eläkkeen vakuutusmaksut, sosiaalinen ja lääketieteellinen vakuutus	581	655	750	169	129, 1
Sairasloma	27	35	38	11	140, 7
Maksumaksut yhteensä eläkkeellä, sosiaalinen ja lääketieteellinen vakuutus ja sairausloma	608	690	788	180	129, 6
Veron alennuksen määrä (50 %)	196	216	265	69	135, 2
Budjettiin maksettava vero (Negatiivinen maksun kassavirta budjettiin)	196	216	265	69	135, 2
Negatiivinen kassavirta maksuista budjetin ulkopuolisiin varoihin	581	655	750	169	129, 1

Näin ollen XXX LLC:lle tarkastelujaksolla voitaisiin hyvittää kertaluontoisen veron määrän alentamiseksi ei koko eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutuksen vakuutusmaksun määrää, vaan vain 50 % kertyneestä verosta budjettiin. Harkitse esimerkkiä verotaakan laskemisesta Venäjän federaation v altiovarainministeriön menetelmän mukaisesti. XXX LLC:n tulojen verorasite oli:

vuonna 2014 (196+581) /6534=0,12 ruplaa/rupla, vuonna 2015 (655+216) / 7181=0,12 ruplaa/rupla, vuonna 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Laskelmista näemme, että verotaakka riippuu tulojen määrästä sekä verojen ja kertyneiden vakuutusmaksujen määrästä.

Yleisen verojärjestelmän verotaakka

Miten OSNO:n verotaakka lasketaan, käsitellään alla kaavalla:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, jossa НNono – perusveron verorasite, %; Nnds - ilmoituksen mukaan maksettava arvonlisäveron määrä, tr.; Np - ilmoituksen tuloveron määrä, tr; B - tulot tuloslaskelmasta (ilman ALV), tr.

Hyväksyttävä taso

Veroraakkaa laskeessaan verovelvollisen tulee pitää mielessä seuraavat seikat:

• tämä indikaattori on määritettävä ja sitä verrattava aikaisempien kausien tietoihin;
• indikaattoria laskettaessa on huomioitava, että tehdasteollisuuden yritysten matala indikaattori on 3 %;
• täytyy tarkistaa arvonlisäveron vähennysprosentti, sillä sen ei pitäisi olla yli 89 %.

Jos näistä luvuista on merkittäviä poikkeamia veronmaksajan kann alta epäedulliseen suuntaan, on laadittava asiakirjat alhaisen verotaakan perusteeksi. Esimerkki:

• virheellinen toimintakoodi;
• ongelmia tuotemyynnissä;
• nousevat kustannukset toimittajien hintojen nousun vuoksi;
• sijoittaminen;
• varastotavarat;
• vientitoiminnot.

Johtopäätökset

Verorasite, laskentakaavajoka on esitetty artikkelissa, on välttämätön elementti määritettäessä yrityksen kustannusten tasoa talousarvion edessä. Yleisimmin käytetty arvo on prosentti, joka varmistaa arvojen vertailukelpoisuuden talousennusteissa. Tämän indikaattorin analyysin tuloksia tarvitaan seuraavissa tapauksissa:

• saa tietoa yrityksen kustannuksista budjettivelvoitteiden täyttämisestä;
• epäsuotuisten suuntausten havaitseminen tämän parametrin vaihteluissa;
• valvontamenettelyjen vaiheiden rakentaminen.

Yleensä tämän parametrin tutkimisesta tulisi tulla pakollinen toimenpide itse yritykselle sekä säännöllisesti suoritettava tarkastustoiminto. Saadut tulokset muodostavat pohjan toimivien tietokantojen muodostamiselle, epäilyttävien yritysten tunnistamiselle ja todentamiselle.