Saavien arviointi: menetelmät, menettelyn ominaisuudet, esimerkit

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Liiketoiminnan harjoittamisen yhteydessä syntyy myyntisaamisia (RD). Tämä voi olla toimitukseen tarvittavien varojen määrä tai tavaroiden arvo, jonka lainanantaja suunnittelee vastaanottavansa sovittuna aikana. DZ kirjataan taseeseen todelliseen hankintamenoon ja se sisältää selvitykset: ostajien/asiakkaiden kanssa; laskuissa; tytäryhtiöiden kanssa; perustajien kanssa pääomasijoituksista; ennakkojen mukaan. Samalla indikaattorin nimellisarvo BU:ssa on kustannusten yläraja. Koska velkaa maksetaan takaisin hitaasti ja käteisen rahan arvo heikkenee ajan myötä, todellinen markkina-arvo on usein pienempi.

Milloin ja miksi analyysi tehdään?

Myyntisaamisten arvostus on menettely DZ:n markkina-arvon määrittämiseksi tiettynä päivänä. Se suoritetaan ottaen huomioon sen toteutumisajankohta, takaisinmaksu ja lailliset perusteet. DZ:llä, kuten kaikilla muillakin yrityksen omaisuuksilla, on tiettyhinta. Pohjimmiltaan se on seteli tai velkakirja, joka on liikkeessä markkinoilla. Saamisten arvioinnin tarve syntyy, kun tehdään yhtiön toiminnan taloudellista analyysiä, vaateiden luovuttamista, oikeudenkäyntiä/ulkopuolisia menettelyjä. Sama tarve voi syntyä, kun DZ saavuttaa 30 % kiinteistöjen määrästä. Tässä tapauksessa se alkaa merkittävästi vaikuttaa yrityksen taloudelliseen jatkotoimintaan.

Kansainvälisessä käytännössä velkojen oikea-aikainen takaisinmaksu on kannattavan toiminnan avain. Jos velkaa ei makseta takaisin säädetyssä ajassa, velallisen yritysmaine huononee. Tämä periaate takaa S/E:n korkean likviditeetin, mikä näkyy korkeina likviditeettisuhteina. Eli velan määrä riippuu vakavaraisuudesta - mitä korkeampi likviditeetti, sitä nopeammin yritys maksaa velkansa takaisin.

Velatyypit

Saavien analyysi määrittää niiden paremmuusjärjestyksen. Riippuen siitä, mihin kategoriaan se kuuluu, sovelletaan yhtä tai toista arviointimenetelmää. On olemassa useita kriteerejä:

• Koulutuksen syy: perusteltu tai ei. Toiseen luokkaan kuuluvat velat, jotka ovat syntyneet väärin toteutettujen asiakirjojen takia.
• Perustumisaika: lyhytaikainen (maksut odotetaan 12 kuukauden sisällä) ja pitkäaikainen.
• Ajastettuna erääntynyt velka katsotaan erääntyneeksi. Siinä säädetään kolmen vuoden vanhentumisajasta (Venäjän federaation siviililain 196 artikla). Tämän aikanakun velka voidaan periä tai myydä. Sitten se on poistettavissa.
• Takaisinmaksumahdollisuuden mukaan DZ jaetaan epävarmaan ja toivottomaan. Ensimmäinen sisältää velan, joka on syntynyt tavaroiden myynnistä, jos sitä ei makseta takaisin sopimuksessa määrätyssä ajassa. Edellisten vuosien velka voidaan maksaa takaisin poiston jälkeen.

Varmistusalgoritmi

Ensimmäisessä vaiheessa kohde kokonaisuutena analysoidaan. Yleisiä indikaattoreita tutkitaan mahdollisten eturistiriitojen tunnistamiseksi. Mittareista laaditaan lista, jonka mukaan saamisten arviointi suoritetaan. Markkinatilanteesta kerätään tietoa, tilinpäätöstä tutkitaan. Saatujen tietojen perusteella määritetään yrityksen markkina-arvo. Loppuvaiheessa arvioinnin tuloksista sovitaan perustajien kanssa ja laaditaan raportti.

Millä on merkitystä?

Saamisten arvioinnissa on erittäin tärkeää ottaa huomioon niiden erityispiirteet. Tämä on omaisuus, ei hyödyke. Sen täytäntöönpano toteutetaan vain velan saamisoikeuksien luovutuksella. Siksi arvioinnissa on tärkeää määrittää velan määrä, muodostumis- ja takaisinmaksuehdot sekä analysoida velkaantumisoikeudet: sopimusten, maksuasiakirjojen, sovitteluasiakirjojen saatavuus.

Yrityksen taloudellinen asema liittyy läheisesti juridisiin näkökohtiin. Jos velallinen on konkurssivaiheessa, velan takaisinmaksu suoritetaan ensin ensisijaisille velkojille ja sitten toiselle ja kolmannelle. Eikä organisaatiolla aina ole tarpeeksi varoja tavatakaikkien velkojien tarpeisiin. Näin ollen arvioijan, jolla on tiedot velallisen konkurssivaiheessa, on määritettävä konkurssipesän määrä, sen takaisinmaksumahdollisuus ja velkojien järjestys. Käytännössä tilintarkastajalla ei aina ole kaikkia tietoja yrityksen taloudellisesta tilasta. Siksi hänen tulee kuvata raportissa yksityiskohtaisesti tarkastuksen ehdot.

Laskentamenetelmät

Käytännössä saamisten arvioinnissa käytetään seuraavia menetelmiä: kallis, kannattava, vertaileva. Vaikka nykyään suurin osa liiketoimista tapahtuu osana huutokauppaa, julkisissa lähteissä ei ole riittävästi tietoa arvioinnin tekemiseen, joten vertailevaa lähestymistapaa ei käytetä. Kustannuslähestymistapa mahdollistaa arvioinnin kirjanpitoarvoon, mutta tällä tavalla esineen todellista arvoa ei voida määrittää. Käytännössä siis useimmiten käytetään tulolähestymistapaa, jossa lyhennettyjen velkojen määrä diskontataan:

PV=C / (1 + R)^n missä:

• PV – nykyarvo;
• С – tulevaisuuden arvo;
• R–diskonttokorko (lainauskorko + riskitön korko);
• n – eräpäivä.

Data ilman riskiä ja diskonttokorkoa ovat saatavilla CBR:n verkkosivuilla.

Miten markkina-arvo määritetään?

Algoritmi on:

1. Määritä sopimuksen mukaisen velan kokonaismäärä sakot ja sakkomaksut huomioon ottaen.
2. Määritä lähteet ja erääntymisajat.
3. Laske tarvittavien kulujen määrävelkojen perintä.
4. Nettotulo diskontattu arvostuspäivään.

Milloin arviointi on tehty? Tällainen tarve syntyy kahdessa tapauksessa: arvioitaessa liiketoimintaa kokonaisuutena ja vaatimusoikeuksia erillisenä omaisuuseränä. Ensimmäisessä tapauksessa velkaa pidetään osana yrityksen omaisuutta, koska vain DZ:n arvioinnissa ei oteta huomioon kaikkia yrityksen toiminnan suuntauksia. Saamisten analyysi koostuu niiden asettamisesta kriteerien mukaan ja kunkin ryhmän arvioinnista sen liikevaihdon ja yrityksen tilan perusteella. Jos DZ arvioidaan itsenäiseksi omaisuuseräksi, sen esiintymisen juridiset näkökohdat analysoidaan yksityiskohtaisesti ja markkina-arvo määritetään tulomenetelmällä.

Kirjanpito asiakkaiden kanssa kirjanpidossa

Saamisten taseeseen kirjaamiseen käytetään tilejä: 1210 (80)”Lyhytaikaiset saamiset (ostajat ja asiakkaat)”. Tilille 1280 kirjataan saadut korolliset ja korottomat laskut ja niillä vakuutetut kulut. Kaikki saadut ennakkomaksut näkyvät tilillä 1610. Tavaran lähetyksen jälkeen tiliä veloitetaan 3310 "Lyhytaikainen velka tavarantoimittajille."

Toimintaprosessissa yritykselle syntyy tulevien kausien kuluja, eli se maksaa palveluista, joita käytetään useita kuukausia. Joten kirjanpito kirjoittaa aikakauslehtiä, ostaa vakuutuksia, maksaa vuokrat ja sähkölaskut useita kuukausia etukäteen. Saamisten kirjanpito näkyy tilin 1620 veloissa. Kun palveluja vastaanotetaan, kulut kirjataan tilien 7110 Kulutmyynti”, 7210”Hallintokulut” ja osan 8”Tuotantotilit” vastaavat tilit.

Yritys voi toiminnassaan antaa lainoja muille organisaatioille, vuokrata käyttöomaisuutta. Missä nämä saamiset kirjataan? Tilillä 1270. Saadut määrät kirjataan tilille 6110. Yritys voi myös lainata työntekijää ja antaa tilille summia. Missä nämä saamiset kirjataan? Tilillä 1250. Saadut summat veloitetaan vastaavilta tileiltä.

Johdot

Vanalla työntekijöiden kanssa suoritettavista maksuista on omat vivahteensa. Ihminen ei siis saa palauttaa käyttämättömiä rahoja ajoissa tai tehdä kuluja, joista ei ole sovittu etukäteen. Miten myyntisaamiset käsitellään tässä tapauksessa? Lähetykset:

• DT1250 KT1010 - kassasta laskettu raha.
• DT1310 KT1250 - materiaalit ostettu.
• DT7210 KT1250 - matkakulut kirjataan hallintokuluiksi.
• DT2413 KT1250 - autojen ostaminen.
• DT1250 KT1280 (2180) - kirjattu korvaukseksi aineellisesta vahingosta.
• DT3350 KT1250 - vahingonkorvauksen pidättäminen palkoista.

Epäilyttävät tilit

Riippumatta siitä, kuinka hyvä järjestelmä ostajien maksukyvyn valvontaan on, yritys löytää ostajia, jotka eivät ole maksaneet velkojaan ajallaan. Sellaisen velan saaminen voidaan katsoa epävarmaksi, jos sille ei ole takeita. Tässä tapauksessa on luotava prosenttireservi.hinnasta tai maksuehdoista. Varauksen luominen suoritetaan kirjaamalla KT1290 DT7440. Poistetut määrät näkyvät DT1290:ssä КТ1210, КТ1280. Käyttämättömän varauksen määrää oikaistaan kirjaamalla: DT7440, КТ1290.

Huono velka

Art. Venäjän federaation verolain 266 mukaan velat yritykselle kirjataan luottotappioiksi, joista:

• vanhentumisaika umpeutunut;
• velvoite päättyi sen täyttämisen mahdottomuuden vuoksi;
• järjestön purkamisesta on laki.

Myyntisaamisten kirjanpitoa suoritetaan tilille 63, kunnes se on poistettu, eli kolmen vuoden kuluessa (siviililain 196 §).

Viime vuosien velka

Vanhentumisaika voi keskeytyä, jos asiakas esimerkiksi hakee oikeuteen riitauttaakseen velan. Jos tätä vivahdetta ei otettu huomioon velkaa poistettaessa, liittov altion veropalvelu tunnistaa seuraavan tarkastuksen aikana tämän virheen ja perii sakon verovelkojen kohtuuttoman aliarvioinnista. Yrityksen on perittävä myyntisaatavia. Viestit ovat seuraavat:

Vaihtoehto 1:

• CT007 - käytöstä poistetun kaukokartoituksen tunnistus.
• DT62 KT91.1 - velka palautettu.
• DT50 KT62 – DZ poistettu käytöstä.

Vaihtoehto 2:

• DT76 KT91.1 - poistetun summan kirjaus "Muihin tuotoihin".
• CT007 - velkojen perintä.

Ensimmäistä menetelmää käytetään kohtuulliseen ja toista virheellisiin poistoihin. Saamisten takaisinperintä edellisiltä vuosilta saattaa aiheuttaakirjanpitovirheet. Sen vuoksi kirjanpidon muut tuotot ja NU:n liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot tulee laskea takaisin perimisen jälkeen. Mikäli poikkeamia ilmenee, raportointiasiakirjoihin tulee tehdä muutoksia.

Esimerkki myyntisaamisten arvostuksesta

Yrityksen rivi "DZ" heijastaa omaisuutta 445 000 ruplaa. Tiedot on otettu taseesta 31.12.2016 ja tilin 63 taseesta. Alla olevassa taulukossa on analyysi myyntisaamisista.

velallinen	Summa, tuhat ruplaa.	Palautuspäivä	Tapahtuman syy	Velan luonne
Yritys A	400	30.09.16	Leikkaussali	Vanhentunut
Yritys B	21	05.04.16	Leikkaussali	Nykyinen
Yritys “B”	24	31.10.13	Leikkaussali	Toivoton
YHTEENSÄ	445	-	-	-

Lupattomien velkojen markkina-arvo on nollattu. Erääntyneet velat diskontataan arvostuspäivän painotetulla keskikorolla, joka on esitetty Keskuspankin tilastosivuilla. Keskimääräinen rahan kierto on 391 päivää(aika velan muodostumishetkestä taseen päivämäärään). Tämä ajanjakso vastaa 12,86 %:n diskonttokorkoa.

Riskipreemion laskenta on esitetty alla olevassa taulukossa.

Riski	Award, %	Laskelmien perustelut
Laadukasta johtajuutta	0-5%	Organisaatiota johtaa useampi kuin yksi henkilö. Samaan aikaan ei ole hallinnointivarausta.
Yrityksen koko	1%	Yritys ei ole monopolisti
Rahoituslähteet	2%	Paisunut vipuvaikutus
Tavaroiden monipuolistaminen	0%	Laaja valikoima tuotteita
Asiakkaiden monipuolistaminen	0, 5 %	Kuluttajia on monia, pieni osuus tuloista asiakasta kohden
Kannattavuus	2%	Epävakaat tulotasot
Muut riskit	0, 5 %	Toimittajan vaihtamiseen liittyvät riskit
YHTEENSÄ	6, 25 %	-

Disontakorko on vastaavasti 12,86 % + 6,25 %=19,11 %

Alla oleva taulukko näyttääsaamisten hallinnan tehokkuuden arviointi.

Osoitin	Nykyinen velka	Rikolliset velat	Huono velka
DZ, tuhat ruplaa.	21	400	24
Alennuskorko, %	12, 86	19, 11	-
Liikevaihtojakso, vuotta	1, 087	1, 087	-
Alennus	0, 8768	0, 8269	-
Kaukosäätimen nykyinen hinta, tuhat ruplaa	18 413	330 760	0
Markkina-arvo	349 173	-	-

Näin myyntisaamiset arvostetaan kirjanpidossa.