Kiinteistöveron veloittaminen: kirjaukset kirjanpidossa

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Budjettien muodostuminen eri tasoilla johtuu siitä, että v altio kerää osan organisaatioiden tuloista ja jakaa sen uudelleen. Tietyn liiketoimintayksikön veronmaksut riippuvat monista tekijöistä: työn suunnasta, valitusta tavasta, laskentapohjan saatavuudesta jne. Esimerkiksi kiinteistöveron kertymä, tämän prosessin yhteydessä tehdyt kirjanpidon kirjaukset, on valvottava huolellisesti. Laskelmissa tai kirjeenvaihdossa tapahtuvien virheiden sattuessa veroviranomaisten seuraamukset voivat olla yrityksille konkreettisia.

Verot

Kaikki yksityisten ja oikeushenkilöiden v altionkassaan siirtämät pakolliset maksut ovat selkeästi säänneltyjä asiaa koskevilla määräyksillä. Venäjän federaation verolaki määrää jokaisen maksutyypin pakolliset osat: korko, perusta, aihe. V altion makrotaloudelliset indikaattorit muodostuvat sen alueella toimivilta elinkeinoelämän yksiköiltä saatujen kokonaistulojen perusteella. Budjetin suurimmat tulot tulevatneljän pääveron periminen:

- voittoa tavoitteleva (oikeushenkilöt);

- tulot (asukkaat);

- ALV (kuluttajat);

- omaisuus (Venäjän federaation kansalaiset ja sen alueella toimivat järjestöt).

Oikeushenkilöiden velvollisuudet suorittaa asiaankuuluvat maksut tulevat siitä hetkestä lähtien, kun ne rekisteröidään liiketoimintayksiköksi. Arvonlisävero sisältyy Venäjän federaation alueella myytävien tavaroiden tai palvelujen hintaan. Maksut saaduista tuloista siirtävät kaikki työssäkäyvät kansalaiset ja niitä saavat järjestöt. Yrityskiinteistöveroa (laskenta ja maksu) kannetaan kaikilta näitä kohteita omistavilta yrityksiltä ja yksityishenkilöiltä. Taloudellista toimintaa harjoittavien organisaatioiden os alta pakollisten maksujen maksamisen perusteena ovat kirjanpitotiedot.

Kiinteistöveron veloittaminen

Pakollisen maksun laskentaa ja siirtoa kuvaavia kirjauksia ovat kaikki organisaatiot, joilla on tuotanto- ja ei-tuotantotarkoituksiin käyttöomaisuutta. Päävaatimus velvoitteen syntymiselle on yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan rekisteröinti ja toteuttaminen Venäjän federaation alueella. Samalla sen taseessa tulee olla käyttöomaisuuden kohteita. Verolaki määrittelee joukon yrityksiä, jotka on vapautettu kiinteistövelvoitteista, mukaan lukien:

- uskonnolliset yhdistykset;

- vammaisten järjestöt;

- rangaistuslaitokset;

- liittov altion tiet, rautatiet, putkistot, voimalinjat;

- lääkelaboratoriot ja tuotanto;

- jalkapalloliitot;

- IP, jossa sovelletaan yksinkertaistettuja verojärjestelmiä;

- paralympia- ja olympialaisten järjestäjät.

Veronmaksajia ei tunnusteta aluetasolla vapautetuiksi organisaatioiksi. Pääsääntöisesti tätä etua saavat asunto- ja kunnallissektorin yritykset, maatalous-, kunnalliset ja terveydenhuollon laitokset. Venäjän federaation verolain § 374 sisältää täydellisen luettelon kiinteistöveron maksajista.

Base

Yhteistoimintaan tuotettu omaisuus, irtain, vuokrattu, väliaikaiseen rahastoon siirretty omaisuus, kiinteä omaisuus lasketaan sellaisen pakollisen maksun tyyppiseksi kuin kiinteistövero. Suoriteperuste näkyy yrityksen kirjanpidossa tilillä nro 01. Venäjän federaation alueella toimivat ulkomaiset organisaatiot pitävät kirjanpitoa Venäjän säädösasiakirjojen mukaisesti. He ovat myös verovelvollisia ja he ovat velvollisia maksamaan kiinteistöveroa. Ulkomaiset yritykset tekevät merkintöjä kirjanpitorekistereihin, muodostavat veron perusteen, laskevat veron määrän Venäjän federaation verolain artikloissa säädetyllä tavalla, jos alueellisten veroviranomaisten hyväksymiä lisäsäädöksiä ei ole. Maksun laskemisen kohde ei olevoi olla:

- historiallisen ja kulttuuriperinnön muistomerkit (maailman, liittov altion, alueellisen tason);

- tontit (joihin sovelletaan muunlaista veroa);

- puolustusministeriön, poliisin, vankeuslaitoksen omaisuutta;

- luonnonvarat, vesivarat;

- avaruusobjektit;

- ydinvoimalaitokset, radioaktiivisen jätteen varastointiin varatut alueet;

- laivat ja jäänmurtajat.

Määritä kanta

Jokainen yksikkö, joka harjoittaa kaikenlaista toimintaa Venäjän federaation alueella, määrittää itsenäisesti omaisuuden arvon taseessa. Näin ollen se muodostaa kiinteistöveron laskentaperusteen ja -menettelyn. Käyttöomaisuuden keskimääräisen jäännösarvon perusteella tehty laskelma katsotaan oikeaksi.

Tämä arvo sisältää kaikki tilin 01 analyyttiset positiot. Erillisten alaosastojen tai sivukonttoreiden läsnäolo muilla alueilla on tekijä, joka muuttaa kurssia tai jakaa summan uudelleen Venäjän federaation eri yksiköiden budjettien välillä. Veropohja voidaan muodostaa yleisellä tunnusluvulla emoyhtiössä.

Perusarvon laskenta

Yhtiön omaisuuden keskimääräinen vuosiarvo lasketaan tasetietojen perusteella. Se on yhtä suuri kuin tilille 01 ja 02 kirjattujen määrien erotus. Kiinteistöveron kertyminen 1C:ssä ja muissa kirjanpitotietokannassa säästää merkittävästi kirjanpitäjän aikaa, koska jäännösarvon muodostus tapahtuu automaattisesti sulkemisen yhteydessäRaportointikausi. Tällöin kertyneet poistot vähennetään alkuperäisestä hinnasta, jolla käyttöomaisuuskohde on laskettu ja otettu käyttöön. Kaikkien omaisuuserien jäännösarvo lasketaan yhteen. Saatu arvo jaetaan kuukausien määrällä, korotettuna yhdellä: 4 - neljännesvuosittainen laskelma, 13 - vuosittainen laskelma.

Tarjous

Kiinteistöveron kertymä heijastuu yrityksen tulokseen, mutta sen koko riippuu suoraan laitteiden lukumäärästä ja hinnasta. Tämän tyyppisen pakollisen maksun koron yläraja on säädetty verolaissa, se on 2,2% lasketusta perusteesta. Erottaminen on sallittua vain vahvistetuissa rajoissa, ja se määräytyy alueellisten säädösten, maksajan luokan ja kiinteistökohteiden tarkoituksen perusteella. Verokanta riippuu vain taloudellisen yksikön rekisteröintipaikasta. Siirretyt varat menevät kyseisen alueen kassaan. Useimmissa tapauksissa paikallisviranomaiset soveltavat suurinta sallittua arvoa 2,2 %.

Maksun eräpäivät

Kiinteistöveron kertymäkirjanpitoa ylläpidetään koko raportointikauden (vuoden) ajan. Verolaki säätelee ennakkomaksujen maksamista neljännesvuosittain. Veron vuosiarvon laskennassa otetaan huomioon määrätyn ajanjakson siirrot. Ilmoituksen ja maksun määräaika on ilmoitusvuoden 30. maaliskuuta. Kun suoritat ennakkomaksuja,kokoontuvat 30 päivän kuluessa seuraavan vuosineljänneksen päättymisestä. Samanaikaisesti ilmoitus välitetään sähköisiä viestintäkanavia pitkin, jos laskelma saapuu IFTS:lle paperilla, niin se lähetetään 10 päivää ennen määräaikaa. Verolain 383 §:ssä säädetään tietojen toimittamismenettelystä ja päivämäärästä. Veronmaksajat voivat käyttää pääasiakirjassa olevia tietoja, jos muita tietoja ei ole määrätty alueellisissa säännöksissä.

kertymä

Yrityskiinteistöveron kokonaisarvo lasketaan verokannan (2,2 %) ja veron perusteen (alustavasti lasketun) tulona. Lopullinen arvo määritetään kertomusvuodelle ottaen huomioon suoritetut ennakkomaksut. Laskentajakso riippuu yrityksen verotusajankohdasta. Jos divisioonat ja tytäryhtiöt pitävät kirjanpitoa yksin, maksavat ne tasetietojensa perusteella verot rekisteröintipaikalla. Tällöin emoorganisaatio vastaa vain omasta omaisuudestaan. Ennakkomaksujen laskemiseksi verokannan ja veropohjan tulo jaetaan neljällä joka vuosineljännes. Raportointikauden tulosten perusteella kiinteistöjen keskimääräistä vuosiarvoa on oikaistu eläkkeelle jääneen (selvitetty, myyty) käyttöomaisuuden arvolla. Toiminnan päättyessä yritys raportoi ja suorittaa asianmukaiset maksut toimintakauden tulosten perusteella, eli maksettujen ennakkojen kuittaus tapahtuu silloin, kun organisaatio poistetaan rekisteristä.

Kirjanpito

Selvitykset budjetti- ja budjetin ulkopuolisilla varoilla tekee kukin toimiyksikkö. Kirjanpitoa varten on luotu tili 68, joka vastaa kustannus- ja kassarekisterien kanssa organisaation v altiolle kuuluvien velvoitteiden kerryttämis- ja maksuprosesseja. Se heijastaa kaikenlaisia veronmaksuja, jotka syntyvät toimialan ja yrityksen kirjanpitojärjestelmän mukaisesti.

Kiinteistöveron kertymisen kirjanpitomerkinnät ovat seuraavat:

1. Dt 91/2 Ct 68/alatili - kiinteistövero kertyy ja sisältyy muihin kuluihin;
2. Dt 44, 26 Kt 68/alatili - siirtovero kirjataan yrityksen yleisiin liiketoiminnan kuluihin tai kaupankäyntikuluihin.

Molemmat vaihtoehdot eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation lainsäädännön kanssa ja niitä käytetään useimmiten. Kustannusten allokointimenetelmää valittaessa ja käytettäessä on tarpeellista määrätä asianmukainen menetelmä laatimisperiaatteessa. Veropohjan aliarvioiminen, summien virheellinen kohdistaminen kirjanpitorekistereihin ovat rikkomuksia, jotka voivat johtaa veroviranomaisten seuraamuksiin sakkoista hallinnolliseen vastuuseen. Erityisissä verotusjärjestelmissä olevien yritysten veronlaskenta riippuu valitusta kirjanpitojärjestelmästä. UTII:n parissa työskentelevät organisaatiot eivät maksa kiinteistöveroa. Yksinkertaistettu järjestelmä (15 % tuloista - kuluista) edellyttää velvoitteen maksamista ja sen edelleen sisällyttämistä kuluihin. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (6 %) vero maksetaan, jos onkiinteistön omistusoikeus, mutta se veloitetaan omalla kustannuksellaan.

Maksu

Kiinteistöveron laskentaa, kirjauksia ja kirjanpitäjän tekemiä laskelmia valvoo verohallinto, jotta budjettiin hyvitetyistä maksuista saadaan luotettavaa tietoa. Tilin 68 hyvitys vastaavan analyysitilin kanssa on tarkoitettu laskelman tietojen yhteenvetoon. Rekisterin sulkemiseksi yrityksen on maksettava liikevaihdon laskennassa saatu tulos asianmukaiselle tilille. Tällöin laaditaan seuraava kirjeenvaihto: Dt 68 / alatili Kt 51, 55, 52 - yrityksen omaisuudesta kertynyt vero siirretään selvitys-, erityis- tai valuuttatililtä. Siirrettäessä on tarkistettava vastaanottajan tietojen ja maksukoodin oikeellisuus.