Verovastapuoli. Ongelmakumppanit. Liittov altion veropalvelu: vastapuolen tarkistus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Vastapuoli on yksi transaktion tärkeimmistä osallistujista. Hän ottaa vastuunsa tehdyn sopimuksen mukaisesti. Jokainen sopimuksen allekirjoittanut taho toimii vastapuolena liiketoimen toiselle osapuolelle.

Riskiarviointi

Oikea vastapuolen valinta vaikuttaa maksajan oikeuteen saada arvonlisäveron vähennys. Tässä suhteessa harkintavallan käyttäminen on erityisen tärkeää kauppaa tehtäessä.

Verojen ja maksujen tärkein valvontaelin on Federal Tax Service. Vastapuolen varmennus liittov altion verohallinnossa suoritetaan automatisoidussa järjestelmässä.

Sen työn kaavio on seuraava. Järjestelmä vertaa maksajan ostoistaan hakemia verovähennyksiä myyjän - verovastapuolen - laskujen tietoihin.

Jos jälkimmäinen ei jättänyt ilmoitusta tai ei vastannut kauppakirjassa olevia liiketoimitietoja tai paljastuu muita merkittäviä puutteita, valvontaviranomainen esittää vaatimuksia ostajaa vastaan.

Liittov altion verohallinnon valvontaPalvelut ottavat tarkastuksia tehdessään huomioon joukon olosuhteita, jotka voivat osoittautua todisteeksi siitä, että maksaja saa perusteettomia etuja.

Kaiken liiketoimintayksikön on ymmärrettävä riski. Liikekumppania valittaessa tulee kiinnittää erityistä huomiota seurauksiin, joita voi syntyä tiettyjen kauppojen jälkeen.

Säännöt

Verovastapuolet - "lyhytaikainen" voivat aiheuttaa merkittäviä vahinkoja sekä maksajalle että v altiolle kokonaisuudessaan. Tällaisten häikäilemättömien kumppaneiden tarkoitus on veronkierto. Maksajan on puolestaan todistettava edun oikeellisuus kulujen laskennassa tai arvonlisäveron palauttamisessa.

Liittov altion verohallinnon valvontaelimet ohjaavat toiminnassaan korkeimman välitystuomioistuimen täysistunnon asetuksen nro 53 (12.10.2006) määräyksiä. Tämä asiakirja sisältää tärkeitä merkkejä verovastapuolen vilpillisyydestä.

Maksajat voivat käyttää julkisesti saatavilla olevia riskien itsearviointikriteerejä, joita valvontaviranomaiset käyttävät valitessaan paikkoja paikan päällä suoritettaville tarkastuksille.

Yleiset suositukset

Miten ei tule ongelmavastapuolen kumppaniksi? Veroviranomaiset ovat laatineet useita suosituksia maksajille.

Ensinnäkin ennen tapahtumaa sinun on pyydettävä kopiot:

1. V altion rekisteröintitodistus.
2. Peruskirja.
3. Todistus rekisteröinnistä liittov altion verovirastoon.

On myös suositeltavaasaada ote yhtenäisestä v altion oikeushenkilöiden rekisteristä sekä todistus siitä, että verovastapuolella ei ole velkaa budjetille.

Lisäksi voit pyytää tietoja yhteistyökumppanin henkilöstön koosta, taloudellisesta tilanteesta, käyttöomaisuuden (kiinteän omaisuuden) hinnasta ja koostumuksesta, maineesta, työkokemuksesta. Kaikkia näitä toimia pidetään due diligence -toimina.

Oikeuskäytäntö

On sanottava, että tuomioistuimilla ei ole yksimielistä mielipidettä tarpeesta vahvistaa verovastapuolen tosiasiallinen toiminta.

Jotkin viranomaiset uskovat, että kumppanin oikeushenkilön aseman vahvistaminen ei riitä tunnustamaan maksajan vilpittömän mielen.

Jotkin tuomioistuimet katsovat, että on tarpeen varmistaa, että verovastapuoli todella pystyy täyttämään transaktion ehdot. Viranomaisten mukaan sinun on erityisesti varmistettava, että sinulla on pätevä henkilökunta, asianmukaiset varusteet, ajoneuvot, muu omaisuus ja velvollisuuksien täyttämiseen tarvittavat luvat.

Jotkin tuomioistuimet tarvitsevat vahvistuksen v altion rekisteröinnistä, jotta maksaja täyttää due diligence -vaatimukset. Esimerkiksi jotkut viranomaiset uskovat, että työsopimuksen täytäntöönpano ei ole läheskään ainoa tapa houkutella työntekijöitä. Työntekijät voivat työskennellä myös siviilioikeudellisten sopimusten mukaisesti.

Jos suoritettujen liiketoimien todellisuus vahvistuu, tuomioistuimet usein varmistavat maksajan vilpittömän uskon, jos asiakirjoissa on yksittäisiä virheitä.

Lakineuvonta

Jos verovastapuoli on toimittanut otteen yhdistyneestä v altion oikeushenkilöiden rekisteristä, on suositeltavaa tarkistaa sen tiedot itsenäisesti IFTS-verkkosivustolle lähetetyillä tiedoilla. Jotkut häikäilemättömät kumppanit voivat väärentää asiakirjan.

Federal Tax Servicen palvelujen käyttäminen

Haku TIN-tunnuksen perusteella on yleisin tapa varmistaa kumppanin luotettavuus. Virallisessa tarkastusportaalissa on erityinen lomake. Liittov altion veropalvelun verkkosivustolla TIN-koodin haku suoritetaan verkossa ja kestää useita minuutteja.

Valitse vastaav alta sivulta "Juridinen henkilö" tai "Yksittäinen yrittäjä" / "Talonpoikaistalous (KFH)". Seuraavaksi syötetään itse TIN.

Voit tarkistaa vastapuolen verotoimistosta lähettämällä kirjallisen pyynnön. Tuomioistuimet pitävät tällaista toimintaa due diligence -toimenpiteenä.

Verosivustolta voit myös saada tietoja tarkistamalla vastapuolen TIN-tunnuksen perusteella:

• oikeushenkilön nimestä;
• yrityksen virallinen osoite;
• v altion rekisteröintipäivä;
• tarkastuspiste;
• OGRN;
• toiminnan lopettaminen (asiasta ja päivämäärästä);
• rekisteröinnin mitättömäksi tunnustaminen.

Voit ladata ja tulostaa otteen rekisteristä sivustolta. Se sisältää tiedot:

• pääoman suuruudesta;
• perustajat;
• vastapuolen toimintatyypit (OKVED:n mukaan);
• henkilöt, joilla on v altuudet toimia kumppanin puolesta ilman v altakirjaa.

TietokantaVastapuolten vero sisältää täydellisen luettelon tiedoista, joista luettelo on v altiovarainministeriön määräyksessä nro 115n (5. joulukuuta 2013). Tiedot päivitetään päivittäin.

Jos yksittäistä maksajan numeroa ei tiedetä, voit tehdä vastapuolen verotarkastuksen verkkosivulla nimellä.

Lisäpyynnöt

Kuten yllä olevista tiedoista ilmenee, vastapuolen löytäminen verotussivustolta ei ole vaikeaa. Lisäksi portaalista saa seuraavat tiedot:

1. Toimiiko vastapuoli asiakirjat, jotka koskevat muutosten rekisteröintiä yhdistyneen v altion oikeushenkilöiden rekisterin peruskirjaan tai tietoihin.
2. Päätettiinkö purkaa, alentaa osakepääomaa, organisoida uudelleen, hankkia LLC 20 % toisen yrityksen pääomasta jne.
3. Onko tehty päätös sulkea vastapuoli pois rekisteristä passiivisena.
4. Onko kumppaniyrityksen toimeenpanevissa elimissä hylättyjä henkilöitä?
5. Onko kumppani rekisteröity virheelliseen osoitteeseen, hänen kanssaan ollaan yhteydessä rekisterissä ilmoitettuun osoitteeseen.
6. Lähettääkö vastapuoli veroraportteja. On syytä sanoa, että nollailmoitus ei kerro kumppanin luotettavuudesta.
7. Onko johtajasta/perustajasta tietoa henkilöiden tietokannassa, jotka ovat kieltäytyneet johtamasta/osallistumasta yritystä.

On sanottava, että jotkut tuomioistuimet ovat sitä mieltä, että todellisen ja laillisen osoitteen välinen ero ei sinänsä voi olla perustekieltäytyä maksaj alta tekemästä vähennyksiä.

Tietoja kumppanin osallistumisesta oikeudenkäyntiin

Saadaksesi nämä tiedot, sinun on tutkittava WWW-sivustollasi oleva tapaustiedosto. Tietokanta sisältää tiedot kaikista välimiesmenettelyistä, myös riitojen sisällöstä.

Tietojen saamiseksi sinun on käytettävä erityistä hakulomaketta. Siinä on "Osallistuja tapaukseen" -kenttä. Voit kirjoittaa nimen, PSRN:n tai TIN-tunnuksen ja napsauttaa "Etsi"-painiketta. Järjestelmä julkaisee luettelon tapauksista, joissa on oikeudenkäyntiasiakirjoja ja tietoja prosessin nykyisestä vaiheesta.

Tietoja konkurssimenettelystä

Vältäksesi ristiriidan veroviraston kanssa sinun on opittava mahdollisimman paljon vastapuolesta. Voit varmistaa, että kumppani ei ole missään konkurssivaiheessa oikeushenkilöiden toiminnan tosiasioita koskevien tietojen rekisteristä. Täältä löydät myös muuta tietoa. Rekisteri sisältää esimerkiksi tietoja JSC:n omaisuuden arvosta raportointipäivänä.

Toimeenpanomenettely

Tietoa siitä, että kumppania vastaan ei ole aloitettu täytäntöönpanomenettelyä, saa FSSP-portaalista. Sivustolla on tietokantahakulomake. Saat tietoa sekä oikeushenkilöstä että yrittäjästä.

Tarkista käyttöoikeudet

Jotkin tuomioistuimet osoittavat, että vastapuolten lisenssien saatavuus on varmistettava. Tietysti niillä yksiköillä, jotka harjoittavat luvanvaraista toimintaa, on oltava lupa.

Saat tietoatämän asiakirjan myöntäneen viranomaisen verkkosivustolla. On syytä sanoa, että se on erilainen kunkin lisenssityypin os alta. Esimerkiksi Rospotrebnadzorin verkkosivuilta löydät tietoa säteilylähteiden käyttöä koskeviin toimiin myönnetyistä luvista.

Kumppanin kirjanpito

Pääasiallinen säädös, jota maksajan tulee noudattaa, on PBU, joka on hyväksytty v altiovarainministeriön määräyksellä nro 34. Kuten tämän määräyksen 89 kohdassa todetaan, yrityksen vuosiraportointi on avoin asiakirja kaikille kiinnostuneille. Näitä ovat muun muassa:

• pankit;
• sijoittajat;
• asiakkaat;
• lainaajat;
• toimittajat ja niin edelleen.

Näillä henkilöillä on oikeudellisin perustein oikeus paitsi tutustua tilinpäätökseen, myös tehdä niistä otteita tai kopioita. Yritys on puolestaan velvollinen tarjoamaan kiinnostuneiden osapuolten pääsyn tietoihin.

Organisaatiot toimittavat tiedot vuosiraportoinnista maksutta Rosstatille.

Toimittajarekisteri

Mahdollinen vastapuoli ei tietenkään saa osallistua ostoon kuntien ja v altion tarpeisiin. Tämän mahdollisuutta ei kuitenkaan voida sulkea pois.

Lakimiehet suosittelevat vastapuolen tarkistamista häikäilemättömien tavarantoimittajien rekisteristä. Tätä tietokantaa ylläpitää ja päivittää FAS.

Sopimuksen allekirjoittajan v altuuksien tarkistaminen

Monet tuomioistuimet pitävät sitä pakollisena vaiheena maksajan hyvässä uskossa tunnustamisessa. Jos et läpäise sitä, voit menettää kotelon.

Jos kohde sai siis kaikki tiedot ja asiakirjat, mutta ei varmistanut vastapuolen puolesta sopimuksen allekirjoittaneen henkilön v altuutusta, tämä on perusta maksajan tunnustamiselle vilpittömäksi.

Joissakin tapauksissa menettelyn aikana vastapuolten edustajat kieltäytyvät allekirjoittamasta asiakirjoja. Tällaisissa tilanteissa määrätään grafologinen tutkimus. Vaikka tapaus voidaan ratkaista ilman häntä.

Monet tuomioistuimet ovat kuitenkin sitä mieltä, että allekirjoitusten visuaalinen vertailu ja maksajan edustajan todistus ei voi olla riittävä peruste todeta, että paperit ovat väärien henkilöiden allekirjoittamia.

Tärkeä hetki

Jotkin tuomioistuimet tunnustavat maksajan epärehellisenä, jos kumppanin v altuutettu edustaja on kuollut tai irtisanoutunut sopimuksen allekirjoitushetkellä.

Muut tuomioistuimet katsovat, että jälkimmäinen tapaus ei voi viitata kohtuuttoman hyödyn saamiseen, jos liiketoimeen osallistujat olivat ennen kauppaa pitkäaikaisessa taloudellisessa suhteessa.

Asiantuntijan neuvoja

Tarkista ennen sopimusten ja muiden tärkeiden asiakirjojen allekirjoittamista:

1. Onko sopimus suuri vastapuolen kann alta.
2. Ovatko kumppanin edustajan v altuudet päättyneet. Niiden voimassaoloaika määräytyy v altakirjassa tai yrityksen peruskirjassa.
3. Rajoittuvatko perustamisasiakirjat yhtiön johtajan v altuudet tehdä sopimuksia,jonka arvo ylittää peruskirjassa tai lainsäädännössä vahvistetun arvon.

Pyyntö verovirastolle

Muutama sana hänestä on jo sanottu edellä. Pysähdytään pyyntöön hieman yksityiskohtaisemmin.

Pyyntö lähetetään IFTS:lle kumppanin rekisteröintiosoitteeseen.

Lähituomioistuimet vahvistavat valvontaviranomaisten velvollisuuden vastata pyyntöön ja antaa tietoja muiden kuin verosalaisuuksiin liittyvien tietojen puitteissa (verolain 102 §). Samalla jotkut viranomaiset korostavat, että liittov altion verohallinnon kieltäytyminen tietojen toimittamisesta vaikuttaa maksajan vähennyksen saamiseen liittyviin oikeuksiin.

Jotkin tuomioistuimet huomauttavat tapauksia käsitellessään, että maksaja, jolla on mahdollisuus lähettää pyyntö tarkastukseen, ei tee tätä. Käytännössä on kuitenkin tapauksia, joissa viranomaiset päätyvät siihen johtopäätökseen, että tutkittava ei todellakaan voinut hakea tarkastusvirastolta kumppanin rekisteröintiosoitteeseen v altuutuksen puuttumisen vuoksi (veroviranomaisilla on).

Kuten asianajajat ovat huomauttaneet, vaikka maksajaa kieltäydytään antamasta pyydettyjä tietoja, valituksen tosiasia on todiste due diligencesta. Asiantuntijat huomauttavat, että hakemus on tarkoituksenmukaisempaa siirtää henkilökohtaisesti IFTS:lle tai lähettää kirjattuna kirjeenä ilmoituksella. Ensimmäisessä tapauksessa säilytetään kopio hakemuksesta, jossa on valvontaelimen leima hakemuksen hyväksymisen yhteydessä, ja toisessa saadaan ilmoitus pyynnön vastaanottamisesta.

Johtopäätös

Kuten edellä olevasta voidaan nähdä, tuomioistuinten kannat ovatkumppanin koskemattomuuden tarkistamiseen tarvittavien toimintojen laajuudesta ovat hyvin erilaisia. Samaan aikaan määräykset eivät sisällä luetteloa toimenpiteistä, jotka maksajan on tehtävä varmistaakseen huolellisuutensa.

On syytä todeta, että kumppanin epärehellisyyden merkki ei yleensä estä verohelpotuksen tunnustamista kohtuuttomaksi. Kriteerisarja puolestaan saa usein valvontaviranomaiset valppaaksi ja tuomioistuimet tekevät päätöksiä maksajien hyväksi.