UST on Kertymä, maksut, kirjaukset, vähennykset, korot ja UST:n laskeminen

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-09 14:10

Yhdistetty sosiaalivero (UST) on vakava innovaatio verojärjestelmässä. Hän pystyi korvaamaan aiemmin voimassa olleet verot, jotka menivät kolmeen v altion budjetin ulkopuoliseen sosiaalirahastoon. Ennen UST:n käyttöönottoa maksajien oli toimitettava erilliset raporttilomakkeet jokaiselle edellä mainitulle rahastolle sekä suoritettava maksut oikea-aikaisesti kyseisen rahaston asettamissa määräajoissa.

ESN:n historia

Ajatus yhtenäisestä sosiaaliverosta (UST), joka kattaisi kaikki vakuutusmaksut, syntyi jo vuonna 1998, kun Verohallinto ehdotti yhtenäisen veropohjan luomista, jolloin kaikki kirjanpito ja valvonta siirretään toimii yhdelle osastolle. Noina vuosina tämä suunnitelma jäi kuitenkin kesken, joten se jouduttiin jäädyttämään. Kahden vuoden kuluttua hyväksyttiin Venäjän federaation verolain toinen osa sekä liittov altion laki 9.5.2000. 1.1.2001 uusi menettely sosiaaliturvamaksujen laskemiseksi ja maksamiseksi. otettiin käyttöön Venäjän federaation budjettivarat. Luvun 24 osassa 2 puhuttiin UST:n käyttöönotosta. Verot eläkekassalle sekä verot sosiaalirahastollevakuutus- ja pakolliset sairausvakuutuskassat yhdistettiin osaksi UST:tä, jotta varoja saataisiin liikkeelle kansalaisten eläke- ja sosiaaliturvan sekä asianmukaisen sairaanhoidon oikeuksien toteuttamiseksi. Tämän lisäksi otettiin käyttöön tietty menettely työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen maksuille.

ESN: olemus ja ominaisuudet

Siirtymistä avoimeen markkinatalouteen Venäjällä leimasivat dramaattiset muutokset finanssijärjestelmässä, kun budjetin ulkopuoliset varat alkoivat irtautua v altion budjettijärjestelmästä. Budjettivajeen, inflaation, tuotannon laskun, ennakoimattomien menojen kasvun ja muiden olosuhteiden vuoksi budjetin ulkopuolisten rahastojen muodostamisesta on tullut yksi tärkeimmistä tekijöistä sosiaalipalvelulaitosten mekanismien päivittämisessä. Kuten aiemmin mainittiin, UST otettiin käyttöön Venäjän federaation verolain 2. osan voimaantulon jälkeen. Yleensä UST on vero, joka on suunniteltu korvaamaan kaikki vakuutusmaksut edellä mainittuihin rahastoihin, mutta ilman tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja, jotka on maksettava UST:sta riippumatta.

Vuonna 2010 UST poistettiin, ja se korvattiin vakuutusmaksuilla, jotka eivät kuitenkaan juurikaan eronneet jälkimmäisistä. Itse verojen maksamisesta tuli merkittävä ero UST:n ja vakuutusmaksujen välillä: ennen kansalaiset maksoivat veropalvelun kautta, ja vakuutusmaksujen tullessa he alkoivat maksaa veroja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Lisäksi verotukseen tuli muutoksiatariffit. Kuitenkin 1. tammikuuta 2014 alkaen tehtiin ehdotus palata vanhaan UST-järjestelmään, joka oli voimassa vuoteen 2010 asti.

Verotuksen kohteet

Ensimmäisen ryhmän veronmaksajien verotuskohteita ovat kaikki kertyneet maksut sekä palkkiot, palkkiot ja muut tulot, mukaan lukien siviilioikeudellisten sopimusten, tekijänoikeus- ja lisenssisopimusten mukaiset maksut ja lopuksi maksut, jotka on tarkoitettu tarjota aineellista apua. On syytä huomioida mielenkiintoinen seikka, että kaikki edellä mainitut tulot eivät välttämättä ole veronalaisia, jos ne on maksettu voitosta, joka oli organisaation jäljellä olevalla tilillä.

Yrittäjien verotuskohteita ovat kaikki yrittäjyydestä/ammatillisesta toiminnasta saamansa tulot, joista on vähennetty niiden hankinnasta aiheutuvat kustannukset.

Sanotaan lopuksi, että verotuksen kohteet eivät sisällä erilaisia maksuja, joiden kohteena on omaisuuden omistusoikeus tai omaisuuden luovutus väliaikaiseen käyttöön. Tällaisia sopimuksia voivat olla esimerkiksi "osto-myynti"- ja vuokrasopimus.

UST:n veropohja

Laissa säädettyjen verotuskohteiden perusteella muodostuu myös veropohja. Työnantajille sen määrää:

• kaikenlaiset työlainsäädännön mukaiset palkat ja maksut;
• siviilioikeudellisten sopimusten mukainen maksu;
• tulot tekijänoikeuksista ja lisensseistäsopimukset;
• eri maksut taloudellisesta tuesta ja muista vastikkeellisista maksuista.

Veropohjaa määritettäessä otetaan huomioon kaikki työnantajan työntekijöille jollakin tavalla rahana tai luontoissuorituksina sekä sosiaalisten, aineellisten ja muiden etuuksien varjolla kertyneet tulot, joista on vähennetty verottomat tulot, jotka puhumme myöhemmin. Kun UST karttuu, veronmaksajien-työnantajien on määritettävä veropohja jokaiselle työntekijälle erikseen koko verokauden ajan. Yrittäjän veropohja on verotuksen kohteena oleva yleinen tulon määrä, jonka hän on saanut verokauden aikana, lukuun ottamatta niiden hankkimiseen liittymättömiä menoja. Työntekijöiden saamat luontoissuoritukset (tavarat, palvelut) on huomioitava osana verotettavaa tuloa niiden arvon/arvon perusteella, joka määräytyy 11.1. Venäjän federaation verolain 40 pykälän mukaan markkinatariffien ja -hintojen perusteella.

Maksut, jotka eivät sisälly veropohjaan

Näitä ovat seuraavat:

• v altion edut;
• erokorvaus;
• matkakulut;
• korvaus terveydelle aiheutuneesta haitasta;
• korvaus työntekijöiden henkilökohtaisten tavaroiden käytöstä;
• kaikenlaiset korvaukset urheilijoille;
• muut korvaustyypit;
• ilmaisten aterioiden tarjoaminen;
• tilan jäsenten saamat tulot;
• korvaus työntekijöiden ammatillisesta kehittymisestä;
• pakollisen/vapaaehtoisen työntekijävakuutuksen maksut;
• materiaalimaksut v altion työntekijöille;
• kertaluonteiset materiaalimaksut;
• ilmainen asunto;
• muutavien pohjoisen kansojen heimoyhteisöjen jäsenten tulot;
• muut Art. Venäjän federaation verolain 237.

Maksajat

UST-maksajina ovat samat henkilöt, jotka maksavat maksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Pohjimmiltaan nyt on vain 2 maksajaryhmää, joista ensimmäiseen ryhmään kuuluvat työntekijät, järjestöt, yrittäjät ja yhteisöt, joilla on siviilioikeudellinen oikeustoimikelpoisuus, ja toiseen ryhmään kuuluvat itsenäiset ammatinharjoittajat (lakimiehet, notaarit, harvojen heimoyhteisöt). pohjoisen kansat harjoittavat perinteistä maanviljelyä). ja muut).

Jos veronmaksajat kuuluvat molempiin luokkiin, he maksavat veroja kahdesta syystä. Esimerkiksi yksittäinen yrittäjä, joka käyttää palkattujen työntekijöiden työvoimaa, on velvollinen maksamaan UST:n yritystoiminnasta saaduista tuloista sekä työntekijöilleen kertyneistä maksuista. Notaarit, etsivät ja vartijat, jotka harjoittavat yksityistä ammatinharjoittelua, eivät kuulu erilliseen maksajaluokkaan, koska he kuuluvat jo "yksittäisten yrittäjien" ryhmään, joka on kirjattu 2 momentissa. Venäjän federaation verolain 11.

UST-korko vuosina 2013 ja 2014

Venäjällä verotaakka kasvaa asteittain, mikä johtuu "kansakunnan ikääntymisestä" ja myöhemmintyökykyisten ja työssäkäyvien kansalaisten määrän väheneminen. Vanhempaa sukupolvea tulee tietysti hoitaa ja näille ihmisille maksaa eläkkeitä säännöllisesti. Nykyään yksittäiset yrittäjät ja muut yrittäjät maksavat alhaisimmat vakuutusmaksut. He maksavat kiinteän vakuutusmaksun, joka on huomattavasti alhaisempi kuin kenenkään palveluksessa työskentelevien "keskimääräisten" työntekijöiden. Vakuutusmaksujen todellinen korko (UST) vuonna 2013 oli 30 % palkoista. Lisäksi vuodesta 2012 lähtien yli 512 tuhannen ruplan palkoista on nostettu 10 %, vuonna 2013 568 tuhatta ja palkkojen odotetaan olevan yli 624 tuhatta vuonna 2014. Vuonna 2014 UST:n vuonna 2014 odotetaan nousevan 34 %. Vuonna 2010 8 % (26 prosentista 34 prosenttiin) nousseen jyrkän korkotason nousun vuoksi useimmat pienyritykset joutuivat "varjoihin", koska ne eivät pystyneet kantamaan niin merkittävää taakkaa yritykselleen.

Kuinka UST lasketaan?

UST-laskenta vuonna 2014 suoritetaan seuraavan algoritmin mukaan:

1. Ensin sinun on määritettävä veropohja, joka on yksilön tulojen summa. Hän voi saada sen palkkana (eli työsopimusten perusteella) tai muiden siviilioikeudellisten sopimusten perusteella suoritettujen maksujen varjolla: roj altit, palkkiot työn suorittamisesta ja niin edelleen. Lisäksi sekä organisaatiot että yksittäiset yrittäjät, jotka käyttävät palkattujen työntekijöiden työtä, toimivat UST-maksajina.

2. Seuraava vaihe on veroprosentin määrittäminen. Hän omistaaregressioasteikko, jossa suuremm alta summ alta pidätetään vähemmän korkoa. Suurimmalle osalle maksajista kokonaisprosentti on 30 % (tulot 1–624 000 ruplaa): UST-maksut Venäjän eläkerahastoon - 22%, pakollisen sairausvakuutusrahaston rahastoon - 5,1%, sosiaalivakuutusrahastoon -2,9 %. 10 % pidätetään ylärajan yli (624 000).

3. Yhdistä palkkasi haluamaasi ryhmään (<624000<) ja kerro vain summasi tietyllä prosentilla. Siinä kaikki, henkilökohtainen UST-laskelmasi on ohi.

Verokaudet

Verokausi on 1 kalenterivuosi. Samaan aikaan 1. verovelvollisten ryhmälle on olemassa raportointijaksoja (neljännes, 6 ja 9 kuukautta). 2. ryhmässä ei ole tällaisia ajanjaksoja. Verokauden lopussa verovelvollisen on annettava veroilmoitus.

Tyypilliset UST-kirjaukset

ESN. Kirjaukset sen kertymäkirjauksesta

Veroedut

Venäjän verolainsäädännön mukaan on todettu, että seuraavat organisaatiot ja henkilöt olivat vapautettuja veronmaksusta (ennen UST:n lakkauttamista vuonna 2010):

1. Yrityksissä UST:n jaksotusta ei pidätetä maksujen ja muiden palkkioiden määristä, jotka verokauden aikana eivät ylitä 100 tuhatta ruplaa kutakin ryhmän I, II tai III vammaista kohden.

2. Edellinen periaate koskee myös seuraavia veronmaksajaryhmiä:

   • Julkisille vammaisten organisaatioille (POI). Tässä luokassa ei ole veroja.pidätetään, jos osallistujien joukossa on vähintään 80 % vammaisista ja heidän laillisia edustajiaan. Tämä koskee myös heidän aluetoimistojaan.
   • Laitoksille, joiden osakepääoma muodostuu maksuista (ODI), joiden keskimääräinen määrä [vammaisia] on vähintään 50 %. Lisäksi osuuden palkasta tulee olla vähintään 25 %.
   • Organisaatiot, jotka on perustettu saavuttamaan sosiaalisia tavoitteita, mukaan lukien vammaisten, vammaisten lasten ja heidän vanhempiensa auttaminen. On syytä huomata, että kiinteistön omistajina tulisi tässä tapauksessa olla vain OOI.
3. Yksittäiset yrittäjät ja asianajajat, joilla on I, II tai III ryhmän vammaisasema. Heidän yrittäjyydestä/ammatillisesta toiminnasta saatavat tulot eivät myöskään saa ylittää 100 tuhatta ruplaa verokauden aikana.

Nyt on myös edullinen prosenttiosuus UST:sta (vakuutusmaksuista). Esimerkiksi vuonna 2013 edullinen korko oli 20 % - Venäjän federaation eläkerahastossa FSS - 0%, MHIF - 0%.

Edellytykset UST:iin palaamiselle

Tieto palautuksesta ei monelle tuntunut yllättävältä, koska UST oli tärkeä osa Venäjän federaation verojärjestelmää 2000-luvulla. Useimmat asiantuntijat viittaavat siihen, että pääasialliset syyt UST:iin palaamiseen olivat se, että UST:n korvaaminen vakuutusmaksuilla, joiden asteikko muuttui regressiivisemmäksi ja pakollisten maksujen nostamiseksi 26 prosentista 34 % palkkasummasta (palkkarahasto) ei tasapainottanut eläkejärjestelmää, vaan johti vain verotaakan nousuun ja erilaisiin hallinnon vaikeuksiin. FromTästä voidaan päätellä, että paluu UST:iin otetaan todennäköisesti hyvin vastaan yrityksissä (etenkin pienissä) ja itse järjestelmä sopii niin v altiolle kuin yrittäjyyteenkin. Vuosina 2010-13 kaikki yrittäjät pakotettiin hakemaan kolmeen (!) elimeen, mikä puolestaan nosti kirjanpidon kustannuksia.

Maalla ei myöskään ole kannattavaa ylläpitää lisättyä virkamiehiä, mikä vaikeuttaa yrittäjien taloudellisen toiminnan valvontaa. Lisäksi olemme jo maininneet, että korkojen jyrkän nousun vuoksi monet pienet yritykset ovat jääneet varjoon. Joten toistaiseksi ennustetaan vain myönteisiä muutoksia. Toisa alta vuonna 2014 sosiaalimaksujen tasoa nostettiin, koska UST on nyt 34% (säännöllinen) ja 26% (etuoikeutettu), mikä ei paljoa miellytä liikemiehiä.

Johtopäätös

On kestänyt jo jonkin aikaa, ennen kuin UST-verojärjestelmästä on tullut läheinen ja ymmärrettävä kaikille veronmaksajille. Samaan aikaan on huomattava, että tietyt Venäjän federaation verolain määräykset edellyttävät lisäparannuksia ja selvennyksiä. UST:n poistamisella ei ollut kovin kielteisiä vaikutuksia verojärjestelmään, mutta vakuutusmaksujen käyttöönotto ei tuonut mitään parannuksia, mikä nosti verorasitusta. Nykyään UST-asteet ovat 34 % ja 26 % suurimmalle osalle maksajista ja edunsaajista, mikä ei ole kovin uskollista yrittäjille. On kuitenkin syytä huomioida, että UST on hyvä vaihtoehto vakuutusmaksuille, mikä voi parantaa maan verotilannetta.