Henkilön tuloveron kertymä: laskenta, laskentamenettely, maksu

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-17 18:49

Tällaisen veron laskenta henkilötuloverona yrityksessä on suoritettava virheettömästi. Koska heidän hyväksymisensä on täynnä seuraamuksia ja vaatimuksia veroviranomaisilta, jotka hallinnoivat tätä veroa huolellisesti. Tämän artikkelin puitteissa tarkastelemme henkilökohtaisen tuloveron laskennan perusteita voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.

Konsepti

Tämä vero on yleisin vaihtoehto monissa maissa ympäri maailmaa. Juuri tämä vero määrätään niille henkilöille, jotka saavat tiettyjä tuloja (mukaan lukien palkat). Tämä vero on yksi tärkeimmistä Venäjän federaatiossa, jonka osuus v altion budjetista on leijonanosa.

Maamme pääpiirre tuloveron laskennassa on se, että sille on ominaista tasainen asteikko, ei progressiivinen, kuten useimmissa ulkomaissa. Tämä tarkoittaa, että verokanta ei riipu saadun tulon määrästä ja tasosta.

Koska veronmaksajia ovat maassa asuvat ja ulkomaiset henkilöt, jotka saavat vastaavan tulon. Niiden välinen ero on se, että asukkaat maksavat summat kokonaistuloistaan ja ulkomailla asuvat vain. Tämän maksun maksavat myös yksittäiset yrittäjät, jotka ovatyleinen verotusjärjestelmä. niistä määristä, jotka vastaanotetaan maamme alueella.

Verotuskohde - palkka, yritystulo, muut tulot. Siellä on luettelo tuloista, jotka eivät ole veronalaisia.

Veropohja - saatujen tulojen määrä. IP-tilanteessa tulojen määrä pienenee kulujen määrällä.

Verokanta riippuu siitä, kuka maksaa (asukas vai ulkomailla) sekä saadun tulon luonteesta. Yleisin arvo on 13%.

Karttuva. Perusasiat

Henkilökohtaista tuloveroa laskettaessa sovelletaan 1999/2004 säännöksiä. Venäjän federaation verolain 225.

Veron laskennan päävaiheet ovat seuraavat:

• määrittää kaikki verotettavat tulot;
• korko on määritelty jokaiselle tulotyypille;
• määrittää henkilön tuloveron perusteen tietylle verokaudelle;
• vähennysten laskenta suoritetaan alla esitetyn kaavan mukaan. Summa pyöristetään ylöspäin täysiin rupliin.

Summan laskentakaava:

NDFL=NBC, jossa NB on veropohja, eli;

С – korko, %

Siellä tulee ottaa huomioon veropohjan aleneminen laissa säädettyjen vähennysten määrällä (kiinteistö-, sosiaali-, standardi).

On tarkistettava, onko saadut tulot sisällytetty kokonaan tuloverosta vapautettujen joukkoon.

Lopuksi määritämme veron kokonaismäärän kaikenlaisille tuloille laskemalla yhteen kaikki kertyneet summat.

Laskentaesimerkki

Popova A. A. on työvoimaasopimus, ja tuloveron laskennan suorittaa veroasiamies. Oletetaan, että helmikuussa 2019 Popovan palkan määrä A. A. Romashka LLC:ssä oli 60 000 ruplaa. Alle 5-vuotiaan lapsen verovähennys myönnettiin hänelle hakemuksesta. Romashka LLC on veroagentti. Tilitoimiston tulee laskea maksettavan tuloveron määrä. Summa siirretään budjettiin viimeistään ansionmaksupäivää seuraavana päivänä.

Laskentajärjestys:

• verotettava määrä Popova A. A. – 60 000 ruplaa;
• korko - 13 %;
• veropohja: 60000-1400=58600 ruplaa;
• NDFL: 586000, 13=7618 ruplaa.

Kuka ja miten suorittaa laskennan ja maksun

Veron laskennan ja maksamisen suorittaa veroasiamies ja hänen poissa ollessaan henkilö itse. Veroasiamies on pääsääntöisesti työnantaja, jonka kanssa henkilö on tehnyt työ- tai siviilioikeudellisen sopimuksen. Hän hoitaa myös palkka- ja tuloverotuksen. Vähennykset tekee kirjanpitäjä ja työntekijä saa rahansa käsiinsä ottaen huomioon suoritetut maksut.

Tilanne on yleistä, kun henkilöllä on epävirallisia tulonlähteitä. Tässä tapauksessa koko vastuu maksuista on hänellä.

Hakemus

Yksityishenkilöiden verovähennykset ja tuloverokertymä voidaan jakaa kahteen tyyppiin:

• tilanne, jossa veropohja pienenee ja maksujen määrä pienenee;
• budjettiin pidätetyt ja maksetut määrät palautetaan veronmaksajalle.

Verovähennykset ovat luonteeltaan deklaratiivisia, mikä tarkoittaa sitä, että verottajalle on tehtävä hakemus tällaisten vähennysten tekemisestä. Tämä on tärkeää!

Pääasialliset vähennystyypit henkilötuloveron laskennassa vuodelle 2019:

• standardi: ne tarjotaan työntekijälle itselleen, lapsille;
• sosiaalinen;
• omaisuus.

Taulukko näyttää ensimmäisen ryhmän.

Työntekijälle itselleen	Summa, hiero	Lapsille suhteessa vanhempiin (ottovanhemmat)	Summa, hiero
Tshernobylin onnettomuuden seurausten selvittäjät	3000	Ensimmäiselle alle 18-vuotiaalle lapselle. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	1400
Sotilasvammaiset	3000	Ensimmäiselle alle 18-vuotiaalle lapselle. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	1400
Neuvostoliiton sankarit, Venäjän sankarit	500	Kolmannelle ja sitä seuraaville alle 18-vuotiaille lapsille. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	3000
		Alle 18-vuotias vammainen lapsi.	12000
		Vammainen lapsi 1 tai 2 ryhmää	12000

Muille kansalaisryhmille lasten vähennykset ovat.

	Veronmaksaja	Päälläensimmäinen lapsi alle 18v. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	Toiselle alle 18-vuotiaalle lapselle. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	Kolmannelle ja sitä seuraaville alle 18-vuotiaille lapsille. (enintään 24-vuotias, jos opiskelee päätoimisesti)	Alle 18-vuotias vammainen lapsi	Vammainen lapsi 1 tai 2 ryhmää
1	Vartijat	1400	1400	3000	6000	6000
2	Yksinhuoltaja (ottovanhempi)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Ainoa huoltaja	2800	2800	6000	12000	12000

Sosiaalisten vähennysten ryhmä sisältää jaon alaryhmiin:

• koulutus;
• hoito;
• avustukset NPF:ään;
• lisämaksut eläkkeen rahastoivaan osaan;
• lahjoitusten siirto;
• pätevyysarvioinnin maksu.

Tällaisia vähennyksiä voi tehdä vain kirjallisesta hakemuksesta.

Taulukko näyttää näiden vähennysten pääominaisuudet.

Kuka on kelvollinen	Koulutus	Hoito on yksinkertaista	Hoito on kallista
Veronmaksaja itse	Enintään 120 tr. vuodessa	Enintään 120 tr. vuodessa	Täysi hinta
Veronmaksajan lapset (alle 24-vuotiaat)	Enintään 50 tr. vuodessa	Enintään 120 tr. vuodessa alle 18	Koko summa alle 18
Veljet ja sisaret (alle 24-vuotiaat)	Enintään 50 tr. vuodessa	Enintään 120 tr. vuodessa alle 18	Koko summa alle 18
Vartioitu veronmaksaja (alle 24-vuotias)	Enintään 50 tr. vuodessa	Enintään 120 tr. vuodessa alle 18	Koko summa alle 18
Puoliso	-	Enintään 120 tr. vuodessa	Täysi hinta
Vanhemmat	-	Enintään 120 tr. vuodessa	Täysi hinta

Nämä vähennykset voidaan tehdä sekä myyjille että ostajille. Taulukossa on tietoja näistä vähennyksistä.

Omistusaika ja tyyppi	Summa, tr	Vähennyksen määrä, tr	Koko myytäessä muuta omaisuutta, t.r
Alle 5 vuotta sitten (ostettu jarakennus)	1000	250	-
Perillinen alle 3 vuotta	1000	250	-
Lahja alle 3-vuotia alta rakka alta	1000	250	-
Yksityistäminen alle 3 vuotta	1000	250	-
Vuokra alle 3 vuotta	1000	250	-
Alle 3 vuotta vanha kiinteistö	-	-	250

Laskentamisen perusteet

Kirjanpito suoritetaan tilillä 68.1 analytiikan yhteydessä: verot, sakot, sakot.

Laskelman ja maksun suorittaa joko veroasiamies tai yksityishenkilöt itse.

Esimerkki tuloveron laskentaan liittyvistä kirjauksista on seuraava:

• saatavat tulot: Dt73-Kt 68,01;
• henkiläisen tuloveron ennakonpidätys: Dt70-Kt68.1;
• perustajien osingoista kertynyt tulovero: Dt 75 - Kt 68,01;
• talousarvioon siirretty vero: Dt 68,01 – Ct 51;
• sairauspäivärahasta kertynyt tulovero: Dt70-Kt68.01.

Sovellus 1C. Ominaisuudet

Mietitään yksityishenkilön tuloveron laskentaan liittyviä kysymyksiä 1s.

Kohdassa 1C 8.3. Verokirjanpito tapahtuu erityisessä rekisterissä. Sitä kutsutaan osiossa "Yksilöllinen verokirjanpitorekisteri"."Palkka ja henkilöstö" - Palkka - Palkkaraportit.

Tietoja tuotetaan useista paikoista:

• henkilön kortti;
• tuloverorekisteri;
• vähennyslausunto.

Henkilökohtaisten tuloveromaksujen määrä 1C:ssä on perustana budjettivähennyksille.

Verot ja sairauslomat. Vivahteita

Tietoa sairauspoissaolojen kertymisestä tuloverotuksessa on pykälän 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 217. Tämä etuus on tuloveron alainen. Pääasiallinen asiakirja on työkyvyttömyystodistus. Siitä lasketaan vero.

Veropohja on kertynyt etuuksien määrä kokonaisuudessaan. Korko on myös 13 prosenttia. Erikoisuus piilee säilytyssäännöissä. Maksu sisältyy maksukuukauden verotettavaan tuloon. Maksupäivä on viimeistään sen kuukauden viimeinen päivä, jolloin etuus maksettiin.

Raportointi veroasiamiehille

Veronmaksaja tai työnantaja voi maksaa tuloveroa budjettiin. Jokaisella vaihtoehdolla on omat raportointilomakkeet, määräajat.

Verotusasiamiehen tilanteessa raportointijakso on vuosi.

Henkilöhenkilön tuloveroa veloitetaan koko vuoden ajan. Se lasketaan jokaiselle maksuvaihtoehdolle ja on välittömästi yrityksen hallussa. Saldo annetaan työntekijälle.

Vero lasketaan kuukausittain koko tulon määrästä, mutta tuloveron ennakkomaksua ei peritä.

Vero maksetaan viimeistään palkanmaksua seuraavana päivänä.

Henkilön tuloverokertymä tositteen tyypin mukaantodistukset luodaan jokaiselle työntekijälle erikseen. Kirjanpito tekee tämän.

Vuonna 2016 otettiin käyttöön uusi raportointilomake 6-NDFL-ilmoituksen muodossa. Sen palkkalaskelma sisältää työntekijöiden verokauden yhteenlasketut tuloverokannot.

Verotyyppejä on 2. Ilmoitukset merkillä 1 - tuloista, joista pidätetään henkilökohtainen tulovero. Symboli 2 - tuloille, joista ei voida pidättää veroa. Esimerkiksi kun tuloja ei maksettu käteisenä, vaan ei-käteisenä.

Ilmoitus 6-henkilön tulovero muodostuu neljännesvuosittain arvojen noustessa. Määräaika on raportointikuukautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä. Vuoden loppuilmoitus jätetään viimeistään seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä. 2-henkilön tulovero maksetaan kerran vuodessa: merkillä 2 - 1. maaliskuuta asti, merkillä 1 - 30. huhtikuuta asti.

Raportointi yksityishenkilöille ja yrittäjille

Jos puhumme yksityishenkilöstä tai yksityisyrittäjästä, joka laskee itsenäisesti tuloveron yksityishenkilöiltä, niin tilanne on seuraava:

• kausi on yksi vuosi;
• Henkilöhenkilön tulovero lasketaan ja maksetaan vuoden lopussa, viimeistään 1.4.;
• samalla veronmaksaja voi tarkastuksen pyynnöstä suorittaa ennakkomaksuja neljännesvuosittain. Tämä viittaa yleensä liikemiehiin;
• Ilmoituslomake on 3-henkilön tuloveroilmoitus, josta käy ilmi kaikki hankitut tulot (paitsi ne, joista työnantaja tai muu asiamies maksaa veroa). 3-NDFL erääntyy kerran vuodessa viimeistään 30. huhtikuuta.

Palkkalaskenta

Yleensä palkan tuloveron laskennan ja maksamisen tekee työnantaja, ja työntekijät saavat itse "kädessä" olevan summan, josta on vähennetty maksut budjettiin. Mutta kysymys siitä, kuinka tulovero lasketaan yksilöiden voitoista, ilmenee melko usein. Ihmiset haluavat tietää etukäteen, kuinka monta "pysyvää" tuloa he saavat tavalla tai toisella.

Veron määrä lasketaan seuraavasti: kuukausitulot13%.

Tässä tapauksessa kaikki maksut huomioidaan, mukaan lukien bonukset, sairauslomat, lomarahat, ennakot, palkat. Tilanteessa, jossa työntekijälle myönnetään vähennyksiä (esim. jos on alaikäisiä lapsia), perustetta vähennetään kuukausittain verovähennysten määrällä ja tästä erotuksesta lasketaan tulovero.

Korostamme, että tämä tapahtuu, kunnes vuoden tulot suoriteperusteisen menetelmän mukaan eivät ylitä 350 tuhatta ruplaa. Lisäksi verovähennykset lakkaavat olemasta voimassa.

Saatu määrä vähennetään palkasta ennen kuin se maksetaan työntekijälle. Ennakkomaksun osuudesta "johtuen" henkilötulovero kertyy suurimman osan palkoista myöntämishetkellä.

Laskelma yrittäjän tuloista

Siinä tapauksessa, että yrittäjä saa varoja ei palkan muodossa, vaan kaupallisena tulona, tuloveron maksaminen yksityishenkilöiltä siirtyy liikemiehen harteille. Menettelyä vaikeuttaa niin sanottujen ammatillisten vähennysten olemassaolo. Toisin sanoen yrittäjä vähentääveropohjasi aiheutuneiden kustannusten perusteella.

Verokausi on vuosi. Neljännesvuosittaiset ennakkomaksut maksetaan lähes aina. Yritystulojen (tai muiden ammattityöhön liittyvien tulojen) verokanta on 13 %. Veropohja on tulon arvo vähennettynä vähennysten (kulujen) määrällä.

Ammattimaisen vähennyksen tapauksessa on huomioitava, että kustannukset on sisällytettävä hyväksyttyjen luetteloon ja niillä on oltava virallinen todiste. Ilmoittamattomia kuluja ei vähennetä kokonaan, vaan lakisääteisenä prosenttina tuloista (20 - 40 %).

Tuloveroa ei tarvitse laskea ja maksaa jokaisen tapahtuman jälkeen.

Otetaanpa konkreettinen esimerkki henkilökohtaisen tuloveron laskemisesta.

Yrittäjä Petrov V. A. 1 neliölle 2019 oli 150 tr., saman ajanjakson kustannukset olivat 32 tuhatta ruplaa. Ja myös Petrov V. vuokrasi asuntonsa 15 tr. kuukaudessa. Henkilön tuloveron määrä on laskettava.

Yritystulon veropohja: 150-32=118 tuhatta ruplaa

Tuloverokanta 13 %118=15,34 tuhatta ruplaa

Tuotto asunnon vuokrauksesta on 153=45 tr., tuloveron määrä: 13%45=5,85 tr.

Veron kokonaismäärä on 15,34 + 5,85=21,19 tuhatta ruplaa.

Laskelma muilla tuloilla

Yksi vaikeimmista asioista on kaikkien verokauden aikana syntyneiden tulojen kirjanpito. Palkkojen ja työtulojen lisäksi verotetaan muita tuloja sekä ei-ilmeisiä varoja.

Estä kysymyksiäverotarkastuksia ja merkittäviä sakkoja veronkierron estämiseksi, sinun tulee olla huolellinen oman henkilökohtaisen tai yrityksen budjetin ylläpitämisessä. Kaikkien tapahtumien ja saatujen tulojen kirjanpidon avulla voit laskea veron määrän tarkasti.

Lisätään yleisimmät lisätulon lähteet:

• kiinteistönvuokraus;
• asiantuntijapalveluiden tarjoaminen ilman organisaation rekisteröintiä (freelance-työ, erilaiset osa-aikatyöt);
• vastaanota voittoja;
• arvoesineiden, osakkeiden, käteisen lahjojen vastaanottaminen;
• korkotulot;
• voittoa kaupasta.

Täydellinen luettelo mahdollisista tuloista löytyy Venäjän federaation verolaissa. Jokaiselle ansiotyypille vero lasketaan erikseen, ja verokannat voivat vaihdella huomattavasti toiminnan luonteesta riippuen. Tällä hetkellä Venäjän federaatiossa tuloveromaksujen välttäminen on yleistymässä. Veroviranomaiset ovat viime vuosina aktivoituneet tulomäärien laajan aliarvioinnin vuoksi.

Nolla henkilöveroa

Lomakkeen 6-NDFL ja 2-NDFL lähettävät työnantajat, joilla on työntekijöitä ja jotka maksavat heille palkkoja. Velvollisuus toimittaa ilmoituslomakkeita, jos yksityishenkilöille ei ole suoritettu maksuja raportointikauden aikana, ei synny työnantajalla.

Joten, ei ole palkkalistoa, eikä henkilökohtaista tuloveroa tarvitse maksaa. Verovirastoon voi lähettää kirjeen maksujen puutteen syistä.

Johtopäätös

Tulovero on v altion pääasiallinen budjetin täydennyslähde. Se on kaikkien maksettavatuloja saavat henkilöt (sekä kaupallista työtä tekevät).

Henkilön tuloveron laskennan ja kertymisen suorittaa joko työnantajaorganisaatio tai veronmaksaja. Laskelmissa on kiinnitettävä erityistä huomiota veropohjan oikeaan määrittämiseen - maksujen määrää voidaan vähentää merkittävästi käyttämällä erilaisia vähennyksiä ja vähennyksiä.