Maksu polttoaineesta ja voiteluaineista: sopimuksen toteutus, laskentamenettely, rekisteröinnin säännöt ja ominaisuudet, kertymä ja maksu

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Usein syntyy tilanteita, joissa työntekijä joutuu tuotantotarpeiden vuoksi käyttämään omaisuuttaan. Useimmiten kyse on koneen käytöstä. Lisäksi työnantaja on velvollinen korvaamaan tämän: polttoaine- ja voiteluaineet (POL), poistot ja muut kulut. Kuinka tehdä siitä mahdollisimman tehokas?

Lainsäädäntökehys

Monet ihmiset eivät edes ymmärrä, mitä tarkoittaa polttoaineen ja voiteluaineiden maksaminen sekä henkilöauton käytöstä maksettava korvaus. Ja työnantajat käyttävät tätä hyväkseen. Vaikka heidän velvollisuutensa maksaa työntekijälle kustannukset on kirjattu työlain 188 §:ään. Kuitenkin, kuten alla nähdään, sen käyttö ei ole paras vaihtoehto. Paljon hyödyllisempää tietoa on siviili- ja verolaissa. Jotta voit hyödyntää kaikkia niiden tarjoamia etuja, sinun on lähestyttävä ongelmaa oikein.

Kuinka se toimii käytännössä?

Usein työntekijälle annetaan valinta: joko mennään 300 km toiseen kaupunkiin helteessä bussilla,tai ajaa omalla autolla. Hänelle ei koskaan tule mieleen, että polttoaineen ja voiteluaineiden maksamiseen liittyvät kulut, ei vain, voidaan ja pitäisi korvata hänelle. Yritykset käyttävät hyväkseen työntekijöiden laillista lukutaidottomuutta. Suurin osa ei tiedä, mitä polttoaine työssä ja kulukorvaukset ovat.

Tämä ei muuten koske vain autoa, vaan myös kaikkea muuta henkilökohtaista omaisuutta, jota työntekijä käyttää virkatehtävissään. Useimmiten käytetään vain henkilökohtaista kuljetusta. Näin ollen polttoaineen ja voiteluaineiden maksaminen työntekijöille työnantajan kustannuksella on normi. Vaikka kaikki työnantajat eivät suostu maksamaan.

Pari esimerkkiä

Jokainen, joka on koskaan yrittänyt työskennellä myyntiedustajana, on kokenut tämän. Toinen esimerkki, jossa työntekijät käyttävät useimmiten omaa kulkuneuvoaan, ovat taksit. Korvauksen saamiseksi työntekijän tulee käyttää autoa tai muuta omaisuutta vain johdon tietämällä ja luvalla. Ja kaikki on dokumentoitava.

Maksu polttoaineesta ja voiteluaineista työntekijöille - mitä se on?

Usein kirjanpitohenkilöstökään ei tiedä vastausta tähän kysymykseen, saati sitten tavalliset työntekijät. Monet ihmiset ajattelevat, että polttoaine ja voiteluaineet ovat vain polttoainetta: bensiiniä tai dieselpolttoainetta. Tämä ei ole täysin totta. Itse asiassa monia muita asioita kutsutaan polttoaineiksi ja voiteluaineiksi (polttoaineet ja voiteluaineet):

• voi;
• pakkasneste - talvella;
• muut tarvittavat tarvikkeet.

Tämän vuoksi polttoaineen ja voiteluaineiden maksu ei sisällä vain polttoainekustannuksia.

Miten siitä tehdään virallinen?

On 3 tapaavirallista sopimuksi työnantajan kanssa:

• lisäsopimus työsopimukseen;
• autonvuokrasopimus;
• sopimus kuljetuspalvelujen tarjoamisesta.

Jokaisella niistä on hyvät ja huonot puolensa. Katsotaanpa niitä yksityiskohtaisesti alla.

Lisäsopimus työsopimukseen

Yksinkertaisin asia on tehdä työnantajan kanssa lisäsopimus työsopimukseen. Yksinkertaisempi ei kuitenkaan tarkoita tehokkaampaa: työntekijöiden ei tule olemaan helppoa saada palkkaa polttoaineesta ja voiteluaineista työnantajan kustannuksella. Alla on esimerkki tällaisesta sopimuksesta.

Tulisi ilmaista selvästi:

• ajoneuvon merkki ja ominaisuudet;
• kuukausikorvauksen määrä ja kulut, jotka työnantaja myös korvaa: polttoaineen ja voiteluaineiden maksu, nykyiset ja isommat korjaukset, diagnostiikka ja huolto, vakuutukset;
• määräaika, johon mennessä todellinen kustannusraportti on toimitettava;
• ehdot, joiden puitteissa työnantaja korvaa työntekijän kulut.

Työntekijä joutuu usein matkustamaan johdon ohjeiden mukaan tai työn matkustusluonne mahdollistaa virkatehtävien suorittamisen. Itse asiassa lain mukaan polttoaineen ja voiteluaineiden maksaminen henkilökohtaisten ajoneuvojen käytössä sekä muiden kulujen korvaus on mahdollista vain tuotantotarpeen yhteydessä.

Työntekijä tekee kuukausittain matkoistaan raportin, jossa hän ilmoittaa:

• matkapäivä;
• lähtöaikaja palauta;
• kohde;
• matkan tarkoitus.

Tässä asiakirjassa on lisäksi oltava laatimispäivämäärä ja työntekijän allekirjoitus.

Lisäsopimuksen plussat ja miinukset

Työntekijän työsopimuksen mukaisten kulujen korvaaminen hyödyttää ensisijaisesti työnantajaa. Voithan sen aina rajoittaa 8. helmikuuta 2002 annetussa v altioneuvoston asetuksessa nro 92 säädettyyn kokoon: 1200 ruplaa - autoille, joiden moottorin tilavuus on alle 2000 cm³ ja 1500 ruplaa - autoille, joiden moottorin tilavuus on yli 2000 cm^3.

Tällainen korvaus ei kuitenkaan todennäköisesti sovi työntekijälle - nykyisellä bensiinin hinnoilla on lähes mahdotonta saada sitä. Näin ollen työnantajan on tehtävä kompromissi ja solmittava vuokrasopimus tai sopimus kuljetuspalveluiden suorittamisesta tai maksettava omasta pussistaan - veronalennuksilla korvausta ei voida kuitata.

Kuinka vuokrata auto?

Tässä tapauksessa osapuolten välisiä suhteita säätelee siviililaki. Käytännössä laivavuokrausta käytetään yleisemmin. Alla näet tyypillisen sopimuksen.

Vuokrasopimuksessa on ilmoitettava:

• auton ominaisuudet: merkki, valmistusvuosi, väri, kori- ja moottorinumero, v altion numero;
• alivuokraehdot - on toivottavaa kieltää työnantajaa vuokraamasta autoa toiselle;
• muut järjestelyt - kuka ja missä ajassa suorittaa katsastuksen, kuka maksaakulutustarvikkeet ja huolto, mihin tarkoituksiin autoa saa käyttää - esim. vain matkustajakuljetukseen.

Vuokrasopimusta tehdessäsi on ymmärrettävä, että siirrät siten autosi yritykselle, vaikkakin väliaikaisesti, mutta käytettäväksi. Työsopimuksen perusteella autoa saa käyttää vain sinä.

Siksi vuokrasopimuksessa on määrättävä tarkasti, miten työnantaja saa käyttää autoasi. Muuten älä ihmettele, että joudut kuljettamaan erilaisia tavaroita tai jonkinlaista roskaa - yrityshän omistaa nyt auton, vaikkakin väliaikaisesti.

Tärkeää: muista vahvistaa auton hinta sopimuksessa vuokraushetkellä.

Usein ongelmana on se, että osapuolet eivät osaa määrätä vuokrasopimuksessa polttoaineen ja voiteluaineiden maksamista. Jopa lakimiehet kiistelevät tästä. Polttoaine- ja voiteluaineiden maksun laskenta tapahtuu rahtikirjojen perusteella - todellisen ajokilometrin mukaan. Tätä varten on olemassa erityisiä sääntöjä, joiden perusteella poisto tehdään.

Asiantuntijat suosittelevat edelleen vuokra-autosopimuksen tekemistä polttoaineen ja voiteluaineiden maksulla. Tämä kuitenkin sopimuksen mukaan. Jos vuokrasopimuksessa ei ole määrätty polttoaineen maksamisesta, polttoaineen ja voiteluaineiden maksamisesta tehdään erillinen sopimus toimittajan kanssa ja kuljettajalle myönnetään polttoainekortti tietyllä rajalla.

Myös muita vivahteita on tärkeää tarkentaa etukäteen: maksaako yritys sinulle kiinteän summan joka kuukausitai maksu on tuntikohtainen - riippuen todellisista työtuneista, kuka ja miten maksaa vakuutuksen.

Sopimus kuljetuspalvelujen tarjoamisesta

Käytetään paljon harvemmin - lähinnä jos tavarat kuljetetaan henkilökohtaisella kuljetuksella. Kuvittele muuttoyritys. Auton hankkimisen tai leasingin sijaan hän olisi voinut tehdä sopimuksen halutun auton omistavan kuormaajan kanssa kuljetuspalvelujen suorittamisesta.

Kuormaaja hoitaisi siis välittömät tehtävänsä (lastaus ja purku) työsopimuksen mukaisesti. Ja hän tarjoaisi yksityisesti palveluita näiden tavaroiden kuljettamiseksi paikasta A paikkaan B. Tätä varten hänen olisi kuitenkin myönnettävä IP, koska yritystoiminta on kiellettyä Venäjän federaatiossa ilman rekisteröintiä.

Kuinka auton omistaja voi optimoida verot?

Auton vuokraamiseksi tai kuljetuspalvelujen tarjoamiseksi työntekijän on myönnettävä IP-osoite. Tarkkaan ottaen hän voi vuokrata autonsa olematta yrittäjä. Jos tällaisia autoja on kuitenkin useita, sinun on silti annettava IP. Lisäksi hän maksaa tässä tapauksessa vähemmän veroa - 6% yksinkertaistetun verotuksen tuloista 13% henkilötuloveron sijaan. Hänen virallisesta palkastaan pidätetään kuitenkin edelleen 13 %:n tulovero.

Tässä on toinen tärkeä vivahde. Riippumatta yksittäisen yrittäjän suorituksesta, hänen on maksettava vakuutusmaksut, vaikka hänellä ei olisi työntekijöitä. Summa on kiinteä ja vuonna 2018 se on 32 385 ruplaa. Jos yksittäisen yrittäjän tulot kuitenkin ylittävät 300 000 ruplaa vuodessa, niinlisämaksu 1 % erotuksesta "tulot miinus 300 000 ruplaa".

Vakuutusmaksujen määrä ei kuitenkaan voi ylittää tiettyä määrää. Vuonna 2018 tämä on 212 360 ruplaa eläkerahastolle (nämä rahat "ei katoa", vaan menevät yrittäjän tulevan eläkkeen muodostamiseen) ja 5 840 ruplaa sairausvakuutusmaksujen muodossa. Yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksut eivät voi ylittää 218 200 ruplaa vuodessa.

Ensi silmäyksellä vakuutusmaksut ovat tarpeettomia lisäkustannuksia. Mutta onko se todella niin? Ei oikeastaan. Tosiasia on, että yksittäisillä yrittäjillä on oikeus alentaa ennakkomaksua yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tulot" mukaisesti maksettujen vakuutusmaksujen määrällä. Siten autoa vuokrattaessa et voi maksaa veroa ollenkaan (veron määrä ei todennäköisesti ylitä maksettuja maksuja), ja se on täysin laillista. Ja suurin osa maksetuista maksuista menee tulevaan eläkkeeseesi.

Tärkeää: Yksittäisen yrittäjän asema ja yksinkertaistettu verojärjestelmä eivät vapauta yrittäjää liikenneveron maksamisesta. Se on joka tapauksessa maksettava. Mutta kiinteistöveroa ei tässä tapauksessa tarvitse maksaa.

Esimerkki siitä, kuinka yksittäinen yrittäjä lisää tuloja auton vuokrauksesta

Kuvitellaan, että Ivan vuokrasi autonsa Romashka LLC:lle, jonka työntekijä hän on, hintaan 100 000 ruplaa kuukaudessa. Samalla yritys hoitaa auton nykyiset ja isommat korjaukset sekä polttoaineen ja voiteluaineiden ja muiden kulutustarvikkeiden maksun.

Ilman yksittäisen yrittäjän rekisteröintiä työntekijä saisi vain 1 044 000 ruplaa vuodessa. Työnantaja, joka toimii Ivanin veroagenttina, pidättäisi tästä summasta itsenäisesti 13 % tuloverosta. Samaan aikaan julkaissut IP yksinkertaistetusta verojärjestelmästä"Tuot", Ivan maksaisi seuraavat verot:

• vakuutusmaksut eläkerahastoon: 32385 + 1 % × (100 000 × 12 - 300 000)=41385 ruplaa;
• sairausvakuutusmaksut: 5840 ruplaa;
• USN 6 %: 100 000 × 12 × 6 % - 41385 - 5840=24775 ruplaa.

Vastaavasti hänen nettotulonsa olivat 100 000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1 128 000 ruplaa. Lisäksi 41 385 ruplaa olisi mennyt Ivanin tulevaan eläkkeeseen, ei v altionkassaan. Näin ollen verosäästöt olisivat 125 385 ruplaa vuodessa. Tai hieman yli 10 000 ruplaa kuukaudessa.

Lisäksi ensimmäisessä tapauksessa Ivan maksaa tuloveron välittömästi. Itse asiassa hän ei edes näe näitä rahoja - työnantaja siirtää veron hänen puolestaan. Toisessa Ivan saa koko summan "käsiinsä". Ja sitten hän maksaa verot. Lisäksi hän voi jakaa niitä mielensä mukaan vuoden aikana - pääasia, että kaikki maksetaan viimeistään 31. joulukuuta.

Veronmaksun ajoituksen hallinta on merkittävä etu. Oletetaan, että Ivan päätti jakaa verotaakan tasaisesti ja maksaa erääntyvän määrän neljännesvuosittain.

Siksi hän voi lisäksi vapauttaa seuraavat summat:

• tammikuu - 100 000 × 13 %=13 000 ruplaa;
• Helmikuu - 100 000 × 13 % +13 000=26 000 ruplaa;
• Maaliskuu - 100 000 × 13 % + 13 000 + 13 000=39 000 ruplaa.

Maaliskuun loppuun asti hän voi käyttää nämä rahat parhaaksi katsomallaan tavalla. Ja vasta sitten maksa vastaava maksu vakuutusmaksuista, mikä vähentää ennakkomaksua yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tulot".

PäälläEnsi silmäyksellä näyttää siltä, että määrät ovat pieniä. Mutta jos Ivan lisää tulojaan 10-kertaiseksi - vuokraa useita autoja tai valitse leasing vuokrauksen sijaan, säästöistä tulee vaikuttavia.

Miten yritys voi säästää veroissa?

Jos yritys käyttää DOS-järjestelmää (yleinen verotusjärjestelmä) tai yksinkertaistettua verojärjestelmää "Tuot miinus kulut" (yksi yksinkertaistetun verotusjärjestelmän tyypeistä), niin auton vuokraamisesta, kuljetuspalveluiden tarjoamisesta tai työsopimuksen mukaisen korvauksen maksaminen voidaan ottaa huomioon veropohjan alentamiseksi. Totta, jälkimmäisessä tapauksessa autojen vähennys on laissa rajoitettu.

Jos vuokraat auton DOSissa, vuokraa ei hyvitetä, vaan myös:

• polttoaine ja voiteluaineet ja muut kulutustarvikkeet;
• autojen huolto ja kunnostus;
• Huolto, pesu, pysäköintimaksut ja parkkipaikka;
• vakuutus;
• kuljettajan palkat.

Lisäksi vain dokumentoidut kulut kirjataan vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Samalla niiden on oltava taloudellisesti perusteltuja.

Tärkeää: yritys ei ole vuokra-auton omistaja, joten se ei ole velvollinen maksamaan kiinteistö- ja kuljetusveroa.

Yritykset tienaavat yleensä enemmän kuin autonvuokrauskustannukset. Näin ollen tuloveroa alentamalla on mahdollista enemmän kuin kompensoida kaikki tosiasiallisesti aiheutuneet kulut.

Yhteenveto

Työlain 188 § velvoittaa työnantajanKorvaa työntekijälle henkilökohtaisen kuljetuksen käytöstä virkatarkoituksiin. Jos tällaisen käytön oletetaan olevan satunnaista, riittää, että tehdään työsopimukseen asianmukainen lisäsopimus ja raportti toimitetaan ajoissa.

Jos työntekijä ilman henkilökohtaista kulkuneuvoa ei kuitenkaan pysty hoitamaan työtehtäviään ja joutuu käyttämään autoaan koko ajan työtarkoituksiin, tämä korvaus ei kuitenkaan pysty kattamaan suurinta osaa todellisista kustannuksista. Onko se vain yrityksen voiton kustannuksella. Järjestö voi käyttää tällaista korvausta tuloveron alentamiseen vain laissa säädetyn määrän, joka ei kata kymmenesosaakaan todellisista kuluista.

Tämä lähestymistapa ei siis hyödytä työntekijää eikä yritystä. Ja kaikki verotuksen erityispiirteiden takia: työntekijä maksaa yksityishenkilönä liikaa tuloveroa, eikä yritys pysty optimoimaan veroja kunnolla. Molemmille osapuolille on paljon kannattavampaa tehdä vuokrasopimus tai tarjota kuljetuspalveluja (jos kuljetetaan muita matkustajia tai rahtia).

Vain tässä tapauksessa työntekijän on myönnettävä IP - menettely ei ole monimutkainen eikä vie paljon aikaa. Jotkut ihmiset ajattelevat, että yksityisyrittäjäksi ryhtyessään he eivät voi työskennellä yksityishenkilönä. Itse asiassa se on kuitenkin mahdollista - laki ei kiellä.