Henkilökohtaisen tuloveron päätekijät. Henkilön tuloveron yleiset ominaisuudet

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Arvonlisäveroa pidetään yhtenä yleisimmistä Venäjän federaatiossa. Mikä ei ole yllättävää: se maksetaan tavallisten kansalaisten - yksilöiden - monista tuloista. Artikkelissa tarkastellaan henkilökohtaisen tuloveron pääelementtejä, esittelemme niiden ominaisuudet. Selvitetään, mitkä verolain artiklat säätelevät niitä.

Tietoja veroista

Aletaan pohtia tuloveron ydintä, tarkoitusta, tämän veron pääelementtejä.

Kuten nimestä voi päätellä, tämä veronmaksu koskee kaikkia henkilökohtaisia tuloja. Henkilökohtainen tulovero itsessään on luonteeltaan suoraa. Venäjällä tämä on liittov altion vero. Eli se menee v altakunnalliseen, ei alueelliseen, ei paikalliseen v altionkassaan.

Verolain toinen osa on ollut tärkein sitä sääntelevä säädös 1.1.2009 alkaen. Tämä on sek. 8 "Liittov altion verot", Ch. 23 "NDFL".

Veronmaksajat ovat tässä yksityishenkilöitä. Ensinnäkin Venäjän federaation verovelvolliset. Lisäksi tuloveroa maksavat henkilöt, jotka eivät ole v altion verovelvollisia, muttaansaita tuloja Venäjällä. Myös luettelo kansalaisista, jotka ovat täysin vapautettuja tuloveron maksamisesta, on otettu käyttöön. Se on esitetty Art. 217 NK.

Henkilökohtaisen tuloveron veropohja on seuraava:

• Maksajan tulot siirtyivät hänelle käteisenä.
• Maksajan luontoissuorituksina saama voitto.
• Tuot, joita edustaa aineellinen voitto.
• Tuotto oikeudesta määrätä omaisuudesta.

Mitä tarkoitat?

Mitä henkilökohtaisen tuloveron osilla tarkoitetaan? Nämä ovat seuraavat komponentit:

• Veronmaksaja.
• Verotuksen kohteet.
• Verokaudet.
• Veroperusteet.
• Veroprosentit.
• Verovähennykset.
• Yksityishenkilön tuloverolaskenta.
• Veron maksaminen.
• Raportointi.

Jokaista yllä olevista tuloveron osatekijöistä analysoidaan tarkemmin yksityiskohtaisesti.

Veronmaksajat

Tätä tuotetta säätelee art. 207 Venäjän NK. Tässä on mitä siellä esitetään tuloveronmaksajista:

1. Kaikki Venäjän federaation verotukselliset henkilöt.
2. Henkilöt, joita ei pidetä Venäjän verovelvollisina, mutta joilla on tulonlähteitä Venäjän federaation alueella.

Käyttääksesi tämän tuloveron osan, sinun on toimitettava myös määritelmä verotuksellisesta. Tämä on henkilö, joka todella oleskelee Venäjän alueella vähintään 183 päivää vuodessa (eli sisälläjatkui 12 peräkkäisen kuukauden ajan). Tämä ajanjakso ei keskeydy, jos henkilö on poistunut Venäjän federaatiosta koulutusta tai hoitoa varten alle 6 kuukauden ajaksi.

On tärkeää huomata, että riippumatta suoraan Venäjän federaation alueella vietetystä ajasta, seuraavat kansalaiset tunnustetaan verovelvollisiksi:

• Kotitalouspalvelumiehet.
• Venäjän v altion viranomaisten ja paikallisten itsehallintorakenteiden työntekijät, jotka joutuvat työskentelemään Venäjän federaation ulkopuolella päivystyksessä.

Verotuskohde

Toinen henkilötuloveron elementti. Tämä tarkoittaa yksittäisten veronmaksajien saamia tuloja. Se voidaan ilmaista seuraavilla tavoilla:

• Tuottoista lähteistä, jotka sijaitsevat sekä Venäjän federaatiossa että Venäjän v altion ulkopuolella. Suhteessa niihin henkilöihin, jotka laillisesti toimivat Venäjän federaation verovelvollisina.
• Tuottoisista lähteistä, jotka sijaitsevat nimenomaan Venäjän federaatiossa. Suhteessa henkilöihin, jotka eivät ole maassamme laillisesti verovelvollisia.

Kaikki edellä mainitut säännellään verolain kolmella pykälällä - 208, 209, 217.

Veropohja

Mikä tämä henkilötuloveron osa on? Veropohjaksi katsotaan tässä kaikki verovelvollisen tulot, jotka hän on hyväksynyt sekä rahana että luontoissuorituksina aineellisten etujen muodossa.

On tärkeää huomata, että tässä veropohja määräytyy tietyn tulolähteen mukaan. Loppujen lopuksi jokaisella jälkimmäisellä on oma veronsahinnat.

Niillä tuloilla, joihin sovelletaan 13 %:n verokantaa, veropohja on näiden tulojen rahallinen arvo, josta vähennetään verovähennyksen määrä.

Eri verokannan alaisten tulojen veropohja on tulojen rahallinen esitys ilman vähennystä verovähennyksen määrällä.

Seuraavat tapaukset erottuvat erikseen:

• Luontoisluonteinen voitto.
• Aineellisena etuna ilmaistun tulon saaminen.
• Pakollisten eläkevakuutussopimusten perusteella laskettu veropohja.
• Huom koskien tuloluokkia osakeomistuksesta yritysten ja yritysten asioissa.
• Veropohja erilaisille arvopapereilla ja erilaisilla rahoitusvälineillä suoritettaviin transaktioihin termiinien alalla.

Kaikki edellä mainitut ovat säännösten mukaisia. 210-214 kotimaan verolain.

Verokausi

Verokausi on myös osa tuloveroa. Tässä tapauksessa se on kalenterivuosi. Elementtiä säätelee Art. 216 Verokoodi.

Verovähennykset

Toinen henkilötuloveron peruselementti. Vähennysluokkia on useita:

• Vakio.
• Kiinteistö.
• Sosiaalinen.
• Ammattilainen.

Niiden määräysten säätäminen - art. 218-231 Venäjän NK.

Kaikki yllä olevat vähennykset Venäjän federaatiossa koskevat vain tämän veron alaisia tulojakorko 13 %. Tutustutaan heihin yksityiskohtaisesti.

Vakiovähennykset

Vakiovähennykset tekee maksajalle yksi ennakonpidättäjistä, joka on maksujen lähde. Jälkimmäisen valitsee veronmaksaja itse - hän laatii asianmukaisen hakemuksen. Sitä tukevat asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden saada vähennys.

Tavallisten verovähennysten määrä voi vaihdella 400 - 3000 ruplaa. Summa riippuu myöntämisperusteesta.

Sosiaaliset vähennykset

Venäjän kansalainen on oikeutettu sosiaaliverovähennyksiin, jos hänellä on kuluvalla raportointikaudella aiheutunut kuluja, jotka liittyvät seuraaviin:

• Hyväntekeväisyysavun antaminen rahallisesti.
• Maksajan maksamat/lähettämät käteislahjoitukset uskonnollisille järjestöille (vain niiden lakisääteiseen toimintaan).
• Maksu koulutuksesta oppilaitoksissa, oppilaitoksissa.
• Lääkärihoidon maksaminen, reseptilääkkeiden ostaminen.

Kiinteistöjen vähennykset

Kansalaisella on oikeus vaatia omaisuusvähennystä seuraavissa tapauksissa:

• Hänelle omistusoikeudella kuuluvan omaisuuden myynti.
• Oman kodin rakentamiskustannukset. Tai ostaa valmiin talon, asunnon Venäjän federaation alueelle.

Samalla vähennys tehdään minkä tahansa tyyppisestä myynnistä (raportointiverokauden aikana)verovelvollisen omaisuutta - sekä irtainta että kiinteää. Sen (vähennys) koko riippuu seuraavista:

• Ajanjakso, jona kansalainen oli hänen luovuttaman kiinteistön omistaja.
• Realisoitavan omaisuuden tyyppi.

Seuraavat vaihtelut ovat lain sallimia:

• Kaikenlaisen omaisuuden omistus 3 tai useamman vuoden ajan. Vähennys esitetään summana, joka vastaa veronmaksajan myynnin yhteydessä saamaa määrää.
• Kiinteistön omistusoikeus alle 3 vuotta. Tässä on rajoituksia. Et voi vaatia vähennystä, jos sen määrä ylittää 1 miljoona ruplaa omaisuudesta ja 125 tuhatta ruplaa muusta omaisuudesta.

Tällaista vähennystä ei voi saada yksittäisille yrittäjille, jos he myyvät tavalla tai toisella yrittäjyyteen liittyvää omaisuutta.

Ammatilliset vähennykset

Seuraavilla kansalaisryhmillä on oikeus saada erityisiä ammatillisia vähennyksiä:

• Yrittäjyyttä harjoittavat henkilöt ilman oikeushenkilön rekisteröintiä.
• Siviilioikeudellisten sopimusten perusteella työtä suorittavat/palveluja suorittavat veronmaksajat.
• Veronmaksajat, jotka saavat roj alteja taideteosten ja kirjallisuuden luomisesta/esittämisestä/muusta käytöstä, tieteellisistä saavutuksista, löydöistä, keksinnöistä tai teollisten mallien esittämisestä.
• Notaarit yksityisessä ammatissa.
• Lakimiehet, jotka ovatlakitoimistojen perustajat.
• Muut henkilöt, jotka harjoittavat yksityistoimintaa Venäjän federaation lainsäädännön hyväksymällä tavalla.

Näin ollen heille myönnetään vähennys vain ammatilliseen toimintaansa suoraan liittyvien tosiasiallisesti aiheutuneiden, dokumentoitujen kulujen määrän mukaan.

Veroprosentit

Käsittelemme henkilökohtaisen tuloveroelementin ominaisuuksia. Useimmissa tapauksissa sovelletaan 13 %:n korkoa.

Mutta käyttöön myös 35 %:n korkoprosentti. Se on merkityksellinen seuraavissa poikkeustapauksissa:

• Erilaisten palkintojen ja voittojen summa. Siinä tapauksessa, että sen arvo ylittää 2000 ruplaa.
• Vapaaehtoisten vakuutussopimusten vakuutusmaksut (jos rajat ylittyvät).
• Pankkitalletusten korkotulot - vain tilanteessa, jossa laissa asetetut rajat ylittyvät. Ne määritetään kulloinkin voimassa olevan jälleenrahoituskoron mukaan ruplatalletusten koko koronkertymäajalle. Tämä kurssi on kelluva. Valuuttamääräisiin talletuksiin sovelletaan korotettua verotusta, jos niiden korko ylittää 9 %.
• Säästöt koroissa lainavarojen hankinnan ja niille asetettujen rajojen ylittämisen seurauksena.

Venäjän ulkopuolisille, jotka saavat tuloja Venäjältä, on voimassa 30 %:n vero.

Yhdeksän prosentin verokanta on olennainen osakkeista saatavan voiton (osinkojen) kann alta. Aiemmin liikkeeseen lasketuista asuntolainavakuudellisista joukkovelkakirjoista peritään myös 9 prosentin vero1.1.2007, kiinnitysvakuutuksella varustetun säätiön hallinnoinnin perustajien voitto, saatu ennen 1.1.2007 myönnetyn asuntolainaosuustodistuksen oston perusteella.

Kaikki edellä mainitut ovat myös verolain mukaisia. Tässä tapauksessa on kiinnitettävä huomiota art. 224.

Verojen laskenta

Myös yksi henkilötuloveron pääelementeistä. Maksun määräksi katsotaan tässä yhteydessä vahvistettua verokantaa vastaava osuus veropohjasta. Henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä lasketaan verokauden lopussa suhteessa verovelvollisen kaikkiin tuloihin (eli tuloihin, jotka hän on saanut veroraportointikaudella).

Mitä tulee tähän henkilökohtaiseen tuloverotuksen päätekijään, sitä säännellään 1 artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 225-228. Verolainsäädäntö korostaa lisäksi seuraavia ominaisuuksia:

• Yksittäiset tuloverolaskelmat eri veroasiamiehiltä.
• Tuloverolaskelmat yksittäisten henkilöryhmien mukaan.
• Yksilöllisen tuloverolaskelmat tietyille tulotyypeille.

Henkilökohtaisen tuloveron maksaminen ja raportointi

Jatkamme henkilökohtaisen tuloveron päätekijöiden luonnehdintaa. Jäljelle jäävät kaksi viimeistä toisiinsa liittyvää - maksu ja raportointi.

Veroasiamiesten tulee lähettää tuloveron määrä viimeistään sinä päivänä, jona he saavat pankista käteisen tulojen maksamista varten tai sinä päivänä, jona tulot lähetetään verovelvollisen pankkitileille.

Erilliset henkilöryhmät maksavat tuloveron maksajan rekisteröintipaikalla. Tehdätämä on tarpeen viimeistään vuoden 15. heinäkuuta, joka seuraa välittömästi raportointia. Lainsäädännössä todetaan, että tällaisten veronmaksajaryhmien ennakkomaksut maksetaan liittov altion verohallinnon ilmoitusten perusteella:

• tammikuusta kesäkuuhun. Viimeistään kuluvan vuoden heinäkuun 15. Mitä tulee puoleen ennakkomaksujen vuosittaisesta kokonaismäärästä.
• Heinäkuusta syyskuuhun. Viimeistään kuluvan vuoden lokakuun 15. Koskien 1/4 ennakkomaksujen vuosittaisesta kokonaismäärästä.
• Lokakuusta joulukuuhun. Viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden 15. tammikuuta. Koskien 1/4 viime vuoden ennakkomaksuista.

Jos veronmaksaja saa tuloa, jonka maksamisen yhteydessä veroasiamies ei pidätä veron määrää, hän maksaa tuloveron kahdessa erässä ja tasaosuuksina:

• Ensimmäinen vähennys. Viimeistään 30 kalenteripäivää siitä päivästä, jona liittov altion veroviranomainen on vastaanottanut ilmoituksen veronmaksuvelvollisuudesta.
• Toinen vähennys. Viimeistään 30 kalenteripäivän kuluttua ensimmäisestä henkilötuloveron maksuhetkestä kertomusvuonna.

Viimeistään kertomusvuotta seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivänä seuraavat verovelvolliset antavat veroilmoituksen:

• Yksittäisten maksajien erilliset luokat.
• Yksilöt suhteessa tiettyihin tuloluokkiin.

Kaikki tämä on normalisoitu Art. 228 Venäjän verolainsäädännöstä.

Virheellinen tuloveroelementin arvo

Voit löytää myös sellaisen määritelmän. Vaikka se on sopusoinnussa analysoimiemme kategorioiden kanssa, sillä ei ole mitään yhteistä niiden kanssa. Virhe "Virheellinenelementin arvo 2-NDFL:ssä" voi esiintyä luotaessa sähköistä veroraportointia kirjanpitoohjelmissa. Esimerkiksi "Lakillinen veronmaksaja" -sovelluksessa se on helppo korjata tarkistamalla tiedoista ylimääräiset välilyönnit, täyttämällä lomake uudelleen riviä.

Lopuksi

Olemme analysoineet henkilökohtaisen tuloveron pääelementtejä, jotka luonnehtivat tämän veron olemusta. Sen maksajat, kuten lyhenteestä näkyy, ovat yksityishenkilöitä, verotuksen kohteena ovat heidän tulonsa. Jokaista mainituista veron osista säännellään Venäjän federaation verolain erillisillä määräyksillä.