Valuuttakurssierot. Valuuttakurssierojen huomioon ottaminen. Vaihtoerot: kirjaukset

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjän federaatiossa nykyään voimassa oleva lainsäädäntö 6. joulukuuta 2011 päivätyn liittov altion lain nro 402 "Kirjanpito" puitteissa säätää liiketapahtumien, velkojen ja omaisuuden kirjanpidosta tiukasti ruplissa. Verokirjanpito tai pikemminkin sen ylläpito suoritetaan myös määritetyssä valuutassa. Mutta jotkut kuitit eivät ole ruplissa. Ulkomaan rahat on lain mukaan muunnettava. Artikkelissa tarkastellaan edelleen sellaista käsitettä kuin "vaihtoero". Mitä nämä varat ovat? Milloin ne näkyvät ja miten ne näkyvät asiakirjoissa?

Yleistä tietoa

Lain puitteissa todetaan, että organisaation tileillä olevat rahatapahtumat suoritetaan ruplissa muunnettuina Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman kurssin mukaan. operaatio. Oikeudellisesti säädetään tilanteista, joissa uudelleenlaskenta on sallittu muuna päivänä kuin laskennan tekohetkellä. Jos valuuttakurssi vaihtelee (muutos) suhteessa uudelleenarvostuspäiviin, syntyy valuuttakurssiero. Se, kun se kuvastaa toimintaa, johtaa lisätulojen tai -kulujen ilmenemiseen. Kurssiero syntyy, kun sama vieraan v altion valuutan määräinen omaisuus (saaminen, velvoite) arvostetaan eri ajankohtina, lukuun ottamatta tilannetta, jossa valuuttakurssi on vakio.

Kirjanpito ja verotase

Valuuttakurssierojen laskentaa tapahtuu sekä verotuksessa että kirjanpidossa. Niiden heijastuksessa dokumentaatiossa on kuitenkin tiettyjä eroja. Verolaskenta huomioi valuuttakurssi- ja summaerot. Kirjanpitoasiakirjat edustavat vain yhtä tyyppiä. Ne edustavat vain valuuttakurssieroja. Samalla konseptin perusolemus on erilainen myös kirjanpidon ja verosaldojen os alta. Näin ollen kunkin tyypin laskenta koskee omaa laskentaansa. Ei viimeinen tekijä, joka vaikuttaa valuuttakurssierojen syntymiseen verokirjanpidossa, ei ole veropohjan kerryttämismahdollisuus. Veronmaksajalla on voimassa olevan lainsäädännön mukaan oikeus soveltaa kassamenetelmää tai suoritemenetelmää.

Kirjanpito

Valuuttakurssierot ilmenevät valuuttamääräisten ostovelkojen tai saamisten tapahtuman seurauksena. Tällaisissa tapauksissa tietty ehto on täytettävä. Valuutan kurssi eräpäivänäeroaa raportointikauden kirjanpitovelvollisuuden hyväksymishetkellä tai viimeisen uudelleenlaskennan päivämäärän tunnusluvusta.

Se esiintyy myös muissa tapauksissa. Esimerkiksi uudelleenlaskentaoperaatioille:

• rahayksiköiden arvo organisaation kassalla;
• omaisuus pankkitileillä;
• rahat, maksuasiakirjat;
• arvopaperit.

Miten valuuttakurssierot näkyvät?

Omaisuustapahtumat suoritetaan tiettyjen vaatimusten mukaisesti. On huomattava, että dokumentaation heijastuksella on omat erityispiirteensä. Näin ollen kirjanpitotapahtumien valuuttakurssierojen kirjanpito kirjataan erillään muista kuluista ja tuloista. Samanaikaisesti, lukuun ottamatta tapauksia, joissa maksut tehdään osakepääomaan, kyseiset varat on sisällytettävä yhtiön toiminnan taloudelliseen tulokseen. Sitten kirjanpitotositteiden näyttö on kiinteä tulona (jos valuuttakurssi nousee) tai kuluksi (jos lasku).

Perustajien osuudet osakepääomaan

Nämä kuitit voidaan tehdä paitsi ruplissa. Tapauksissa, joissa perustajien osuus osakepääomasta suoritetaan lakisääteisten asiakirjojen mukaisesti ulkomaan valuutassa, tämä näkyy tilin 80 ("V altuutettu pääoma") kirjanpitoasiakirjoissa. Miten nämä kurssierot kirjataan? Liiketoimet tehdään ruplissa keskuspankin rekisteröinnin yhteydessä vahvistaman kurssin mukaanlaillinen taho. Tilanteissa, joissa omistajat maksavat velkoja takaisin tai laskettaessa uudelleen jo syntynyttä valuuttamääräistä velkaa tilinpäätöshetkellä, syntyy lisää varoja. Ne kirjataan 83. tilille ("Lisäpääoma"). Saattaa myös olla tilanteita, joissa raportointipäivän muuntaminen paljastaa negatiivisen valuuttakurssieron. Tällöin harjoitetaan veloituskirjauksia, joilla pyritään alentamaan osakepääomaa. Samanaikaisesti veloitussaldoa ei sallita. Siksi organisaation perustajia suositellaan asettamaan kiinteä korko raportointijaksolle. Se on laskettava uudelleen kerran tai kahdesti raportointikauden aikana. Mikäli kurssierot kuitenkin syntyivät organisaation toiminnan aikana, on suositeltavaa esittää ne seuraavilla veloitustileillä: 91 ("Muut tuotot ja kulut") tai 84 ("Kätemättömät tuotot tai kattamattomat tappiot"). Tällaisten tilanteiden estämiseksi organisaatiota suositellaan ottamaan käyttöön menettely, jolla nousevat negatiiviset valuuttakurssierot kirjataan osakepääomaansa.

Raportointi

Kirjanpito sisältää muiden tuottojen tai kulujen kurssierot. Kun tietoja kootaan liiketapahtumien, velkojen ja omaisuuden tyypeittäin, joiden arvo ilmaistaan ulkomaan valuutan yksikköinä, kyseessä olevista varoista tulee olla erillinen näyttö. Valuutan osto- ja myyntitoimintaan liittyviä tuottoja tai kuluja ei kuitenkaan kirjata valuuttakurssierojen kokonaismäärään. Sen mukaan on tietty järjestysjoka säätelee omaisuutta. Erityisesti:

1. Valuuttakurssierot, jotka johtuvat ulkomaisten yksiköiden velan muuntamisesta, ovat julkisia. Tässä tapauksessa on pakollista noudattaa sen uudelleenlaskentarahojen maksuehtoja.
2. Valuuttamääräisten velkojen muuntamisesta johtuvat varat. Tässä tapauksessa se on maksettava ruplissa.
3. Valuuttakurssierot kirjattu organisaation taseen kautta. Mutta varat eivät samaan aikaan menneet niille tileille, jotka ottavat huomioon yrityksen taloudellisen tuloksen.
4. Sopimuksen osapuolten asettama kurssi raportointipäivänä (joissain tapauksissa se voi olla virallinen valuuttakurssi ruplaa vastaan, jonka keskuspankki määrittää raportointihetkellä).

Valuuttamääräisten velkojen muuntamisesta syntyviä varoja ei kuitenkaan tarvitse erikseen esittää lopullisessa tuloslaskelmassa. Tuloa tuottavat kurssierot (paitsi lisäpääomatilillä näkyvät) kulkevat rivin 090 (lomake nro 2) kautta ja sisältyvät muihin tuottoihin. Kulun muodostavat osat (lukuun ottamatta niitä, jotka näkyvät lisäpääoman tilillä) kulkevat rivin 100 (lomake nro 2) läpi ja sisältyvät muihin kuluihin.

Veroasiakirjat

Valuuttakurssiero organisaation toiminnan yhteydessä voi tuottaa tuloja tai kuluja. Toisin kuin kirjanpitodokumentaatio, jonka tarkoituksena on määrittää taloudellinen tulostietyn yrityksen toiminnasta, veroraportoinnin päätehtävä on määrittää peruste, jonka perusteella talousarvioon maksettava vero veloitetaan. Valuuttakurssierot otetaan tässä tapauksessa huomioon tämän perusarvon lisäämisen tai pienentämisen kann alta. Omaisuutta, joka lisää organisaation tuloja, kutsutaan veroasiakirjoissa positiiviseksi. Venäjän federaation nykyisen verolain mukaan tällaiset tulot on sisällytettävä liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin. Organisaation kuluja lisääviä kurssieroja kutsutaan verokirjanpidossa negatiivisiksi. Nykyisen verolain mukaan, joka on hyväksytty ja toimii Venäjän federaatiossa, tällaiset varat on sisällytettävä muihin kuin toimintakuluihin.

Järjestön käytännön toiminta

Valuuttakurssierolla tarkoitetaan kaikenlaista ulkomaan valuutassa suoritettua velvoitteiden, vaateiden, omaisuuden uudelleenarvostusta. Vastaavasti niistä on myös maksettava samoissa rahayksiköissä. Tapauksissa, joissa velvoitteiden, vaateiden, omaisuuden uudelleenarvostamisesta maksetaan ruplissa, valuuttakurssien vaihteluista syntyvää eroa kutsutaan summaeroksi. Samanaikaisesti käteisellä toimiva verovelvollinen ei kohtaa toiminnassaan tällaista omaisuutta ollenkaan. Tätä lähestymistapaa käytettäessä kurssierot syntyvät, kun organisaation valuutassa ilmaistut arvot arvostetaan uudelleen tai kun yrityksen rahassa olevat rahayksiköt arvostetaan suoraan.

Heijastus veroraportoinnissa

Verodokumentaatiossa otetaan huomioon valuuttakurssitapahtumien esiintyminen paitsi raportointikauden viimeisenä päivänä. Tämä tapahtuu joka kerta, kun ne ilmestyvät. Summatulojen kirjanpito, toisin kuin valuuttakurssi, suoritetaan vain velan suoralla takaisinmaksulla. Tässä tapauksessa varat eivät vaikuta veropohjan suuruuteen. Tämä johtuu siitä, että niitä ei ole laskettu dokumentaation mukaan raportointipäivänä. Nämä ehdot koskevat nykyisen verolainsäädännön puitteissa vain niitä veronmaksajia, joiden työn perusteena on suoriteperusteinen veropohja. Sillä edellytyksellä, että yritys tai yrittäjä käyttää työssään kassamenetelmää, hänen toiminnassaan ei synny loppusummaa. Valuuttakurssierojen syntyminen johtuu myös valuutta-arvojen uudelleenarvostuksesta, jotka ilmaistaan rahayksiköiden saldossa, jotka ovat yhtiön tileillä tai käteisellä.

Pohdintaa julistuksessa

Positiiviset summa- (kurssi)erot verodokumentaatiossa näkyvät ilmoituksen liitteen 1, lomakkeen 02 rivillä 100 liikevoiton ulkopuolisen tuoton rakenteessa. Näin ollen negatiiviset varat laskevat ei-toiminnallisiin kuluihin. He kulkevat rivin 200 kautta liitteestä nro 2 julistuksen arkkiin 02.

Osakepääomasijoitus veroasiakirjoissa

Voimassa olevan verolainsäädännön mukaan veropohjaa määritettäessä on sallittuaVoittomaksujen laskemiseen käytettyjä varoja ei oteta huomioon omistajilta saatuja varoja, joiden tarkoituksena on kasvattaa osakepääomaa. Veronmaksajan saamia oikeuksia yrityksen käyttöön luovutettujen osakkeiden (osakkeiden) vastineeksi hankkimaan omaisuuteen ei myöskään katsota verovelvolliselta kertyneeksi voitoksi. Tältä osin osakepääoman muutokseen tarkoitetut kurssierot eivät ole peruste tuloveron perimiselle.

Erot taloudellisessa tuloksessa ja veropohjassa

Kirjanpito- ja veroasiakirjoissa tarkasteltavan valuuttakurssin ja taseen loppusumman toteutumishetkien eri määritelmien tulos on organisaation lopullisen taloudellisen tuloksen ja sen tuloveron laskennassa käytetyn veropohjan välinen ero. Tämä poikkeama ei kuitenkaan ole kriittinen, koska kyseessä on pohjimmiltaan ei-pysyvä ilmiö ja se sisältyy väliaikaisten veronalaisten (vähennyskelpoisten) erojen luokkaan. Muodostuneet varat otetaan varmasti huomioon jatkossa kirjanpitoasiakirjoja laadittaessa organisaation tuloveroa laskettaessa.

Johtopäätökset

Toiminnot, jotka kuvaavat muodostunutta omaisuutta kirjanpitoasiakirjoissa, suoritetaan laissa säädetyn menettelyn mukaisesti. Kaikentyyppisten sitoumusten kurssierot, joiden arvo on määritetty ulkomaan valuutassa, mutta joiden maksu suoritetaan ruplissa, muodostuvat uudelleenlaskennan tuloksena velvoitteen takaisinmaksupäivänä tairaportointikauden viimeinen päivä. Tämä on yksi eroista verokirjanpitoon. Kuten edellä mainittiin, siinä säädetään tuloksena olevien varojen laskemisesta vasta velkojen takaisinmaksuhetkellä. Samanaikaisesti tilinpäätöspäivänä kirjanpidossa syntyneet kurssierot eivät ole tuloveron laskentaperuste.