Laskennallinen verovelka - mikä se on?

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Säännöissä, joiden mukaan tulojen ja kulujen verotuksessa ja tilinpäätöksen laatimisessa on useita eroja. Tältä osin eräissä asiakirjoissa näkyvät summat eivät vastaa toisten indikaattoreita. Tästä syystä raporttien laatimisessa on usein vaikeuksia.

PBU 18/02

Tämä säännös otettiin käyttöön ottamaan huomioon raportoinnissa esiintyvät erot veromäärissä. PBU erottaa indikaattorit pysyviksi ja väliaikaisiksi. Ensimmäiset sisältävät tulot/kulut, jotka näkyvät kirjanpidossa, mutta joita ei koskaan oteta huomioon veropohjan laskennassa. Ne voidaan myös ottaa huomioon viimeksi mainittua määritettäessä, mutta niitä ei tarvitse kiinnittää kirjanpitoon. Väliaikaisilla tarkoitetaan kuitteja/kuluja, jotka esitetään tiliotteilla yhdellä jaksolla ja verotuksessa hyväksytään eri ajanjaksolla. Nämä erot aiheuttavat laskennallisen verovelan. Tässä PBU:ssa säädetään myös tietystä menettelystä voitoista tehtyjen vähennysten huomioon ottamiseksi. Ehdollinen meno/tulo on yhtä suuri kuin tuotemaksuprosentit talousarvioon ja kirjanpitovoitto. Oikaisuun vaikuttavat laskennalliset verosaamiset ja -velat sekä pysyvät erot. Tuloksena määräytyy summa, joka näkyy ilmoituksessa.

Terminologia

Laskennallinen verovelka on se osa budjetin vähennyksestä, jonka pitäisi seuraavalla kaudella johtaa maksun määrän kasvuun. Käytännössä käytetään lyhennettä IT. Laskennallinen verovelka on väliaikainen ero, joka syntyy, jos tilinpäätöksen tulos ennen veroja on suurempi kuin ilmoituksessa. Indikaattorin määrittämiseen käytetään kaavaa:

IT=voiton vähennysprosentti x aikaero.

Laskennallinen verovelka: Tili

Kirjanpitoasiakirjoissa on erityinen artikkeli, jossa IT otetaan huomioon. Tämä on sch. 77. Taseen laskennallinen verovelka esitetään rivillä 1420. Tuloslaskelmassa tämä arvo näkyy rivillä 2430.

HÄN

Jos omavastuun erotus kerrotaan vähennysprosentilla, tuloksena on jo budjettiin maksettu, mutta tulevalla tilikaudella hyvitettävä summa. Tätä arvoa kutsutaan laskennalliseksi omaisuuseräksi. SHE - positiivinen ero nykyisen, todellisen vähennyksen ja ehdollisen kulun välillä voitosta lasketussa määrässä. Se on poistettu tililtä. 09. Jos tulevassa syklissä on tehty poistoja, niin kirjanpidossa niitä ei kirjata käyttöomaisuuteen, vaanvero - laskettu.

Aikaero (IT)

Määritetään samalla tavalla kuin IT:lle annettu menetelmä. Tällä määrällä on kuitenkin päinvastainen merkki. Laskennallinen verovelka on määrä, joka johtaa suurempiin maksuihin budjetille tulevina kausina. Nämä vähennykset on maksettava myöhemmin.

Omat tiedot

Laskennallinen verovelka on kirjattu sillä tilikaudella, jonka aikana vastaavat erot ovat syntyneet. Ymmärtääksesi paremmin olemuksen, voit ottaa voitoista arvonlisäveron, kun määrität hetken, jolloin tulevan jakson budjettiin vähennettävät summat ilmestyvät. Tulevaisuudessa vähennyksenä arvonlisävero näkyy tilillä. 76. IT on vahvistettu samalla tavalla, vain artiklan 77 mukaisesti.

Säädöt

Väliaikaisten erojen pienentämisen tai poistamisen yhteydessä myös laskennallinen velka pienenee. Artikkelin analytiikassa tietoja korjataan. Luovutettaessa omaisuuserän tai velan erä, josta on tehty jaksotuksia, nämä määrät eivät vaikuta jaksotuksen määrään tulevilla tilikausilla. Tällaisissa tapauksissa IT kirjataan pois. Laskennalliset velat näkyvät tuloslaskelmassa. Ne näkyvät veloitustilillä. 99. Samanaikaisesti vrt. 77 hyvitetään. Raportointikaudella rivin 2420 tunnuslukua määritettäessä syötetään takaisin maksettu määrä ja vastasyntyneiden IT-tunnus. Rivejä 2430, 2450 täytettäessä tulee käyttää "debit-credit" -sääntöä. Mukaan 09 ja 77 saapuvasta liikevaihdostavähennä kustannukset ja määritä sitten tuloksen etumerkki. Raportissa vastaavilla riveillä ilmoitetaan positiivinen tai negatiivinen (suluissa) arvo. Jos IT muuttuu kasvun suuntaan, vähennys voitosta pienenee. Ja päinvastoin, jos se pienenee, maksu kasvaa.

Nykyinen vähennys voitosta

Se koostuu raportointikauden aikana talousarvioon tosiasiallisesti maksetusta summasta. Tämä arvo lasketaan ehdollisen tulon/kulun koon sekä sen oikaisujen perusteella IT-, IT- ja kiinteiden maksujen muodostuksessa käytetyillä tunnusluvuilla. Käytä siksi laskelmissa kaavaa:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Laskentamalli on määritelty PBU 18/02:n kohdassa 21. Voit tarkistaa laskennan oikeellisuuden vaihtoehtoisella kaavalla:

TN=raportointikauden verotettava tulo x budjetin vähennysprosentti.

Jos organisaatio ei suorita säännöllisiä veronmaksuja, niin tuloksesta lasketun nimellismäärän ja nykyisen nimellismäärän absoluuttinen ero on IT - IT. Tämä indikaattori vaikuttaa todellisten vähennysten määrään.

Laskennallinen verovelka: liiketoimet

Tulosraportointirakenteen mukaisesti nettotulon määrittämiseen käytetään yhtälöä NP=BP + SHE - TNP - IT, jossa:

• BP – kirjanpitovoitto;
• TNP - nykyinenvero.

Tässä kaavassa käytetään SHE:tä ja IT:tä, jotka näkyvät taseessa osoitteessa:

• DB sch. 09 cd määrä. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 cd määrä. 68.

Ne vaikuttavat voittojen vähennysten määrään. Nämä erät eivät kuitenkaan liity nettotuloon. Voit näyttää 2 asemaa heijastaaksesi menetelmää, jolla lasketaan todellinen vähennys voitosta ja samalla luodaan tietoja jakotuloista. Ne ovat itse asiassa laskennallisia verovelkoja ja -saamisia, jotka vaikuttivat tiliin. 99 ja 68. Samaan aikaan IT saa kirjoittaa vapaalle riville tai selittävään huomautukseen

Käytännön sovellus

Miten laskennallinen verovelka esitetään? Esimerkki voidaan antaa seuraavasti. Oletetaan, että organisaatio on ostanut tietokoneohjelman. Ohjelmiston hinta - 8 tuhatta ruplaa. Samaan aikaan kehittäjät rajoittivat ohjelman käyttöaikaa. Tältä osin yrityksen johtaja määräsi poistamaan ohjelmistojen hankintakustannukset kahdelta vuodelta. Rahoitusdokumentaatiossa summa sisältyy laskennallisiin kuluihin. Verokirjanpidossa on sallittua kirjata ohjelman kustannukset kerralla kuluksi. Seurauksena oli väliaikainen ero. Ehdollinen maksu voitosta on IT:n arvolla nykyistä suurempi: 8000 x vähennysprosentti. Tämä näkyy rahoitusasiakirjoissa seuraavasti:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – ehdollinen maksu;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Tässä tapauksessa erä, joka kuvaa tulevien maksujen määrää, toimii passiivisena taseena. Se kerää veromääriä, joista on suoritettava lisämaksu tulevina kausina. Se kirjataan pois tulevissa sykleissä. Tässä esimerkissä tietokoneohjelma on jätetty veroraportoinnin ulkopuolelle. Näin ollen se ei vaikuta millään tavalla yrityksen kustannuksiin. Kirjanpidossa päinvastoin alaskirjaukset koskevat vain tiettyä ohjelman osaa, joka osuu kuluvalle tilikaudelle. Tiedot näytetään seuraavalla tavalla:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - osa tietokoneohjelman kustannuksista (ei sisällä ALV);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - arvonlisäys.

Tällaisessa tilanteessa nykyisen budjettimaksun määrä on suurempi kuin ehdollinen. Osa jälkimmäisestä on maksettava. Kirjauksissa saadaan veloituksen liikevaihto.