Laskennallinen verovelka taseessa - mitä se on?

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Kirjanpito on monimutkainen järjestelmä, jossa kaikki on yhteydessä toisiinsa, osa laskelmista seuraa toisista ja koko prosessi on tiukasti säädelty v altion tasolla. Siinä on paljon termejä ja käsitteitä, jotka eivät aina ole selviä ihmisille, joilla ei ole erityiskoulutusta, mutta ne on ymmärrettävä tietyissä tilanteissa. Tässä artikkelissa käsitellään sellaista ilmiötä, kuten laskennallisen verovelan heijastuminen taseeseen, millainen ilmiö se on, mikä edellyttää asian muita vivahteita.

Tase

Taseen käsite on välttämätön, jotta voidaan edetä artikkelin pääasiaan - taseen laskennallisiin verovelkoihin. Tämä on yksi tilinpäätöksen pääelementeistä, jotka sisältävät tietoa organisaation omaisuudesta ja varoista sekä sen velvoitteista muita vastapuolia ja laitoksia kohtaan.

Tase, alias Ensimmäinen kirjanpitomuoto. raportointi, joka esitetään taulukon muodossa, joka kuvastaa organisaation omaisuutta ja velkoja. Jokainen yksittäinen elementti näkyy omassa solussaan määritetyllä koodilla. Koodien antaminen suoritetaanerityisellä asiakirjalla nimeltä Tilikartta. Sen on virallisesti hyväksynyt v altiovarainministeriö, ja sitä käyttävät kaikki Venäjän federaation alueella toimivat organisaatiot. Lomakkeen nro 1 sisältämien tietojen käyttäjiä ovat sekä organisaatio itse että ulkopuoliset asianomaiset osapuolet, mukaan lukien veropalvelu, vastapuolet, pankkirakenteet ja muut.

Vara ja velat

Saldo on jaettu kahteen sarakkeeseen: varat ja velat. Jokainen sisältää rivejä, joilla on tietty ominaisuus tai sen muodostuslähde. Mistä tietää, onko taseen laskennallinen verovelka omaisuus vai velka?

Omaisuustaseessa on kaksi ryhmää: lyhyt- ja pitkäaikaiset varat, eli ne, joita käytetään tuotannossa alle vuoden ja vastaavasti kauemmin. Kaikki tämä - rakennukset, laitteet, aineettomat hyödykkeet, materiaalit, pitkäaikaiset ja lyhytaikaiset saamiset.

Vastava kuvastaa omaisuuserässä lueteltuja varojen muodostumisen lähteitä: pääoma, rahastot, ostovelat.

Laskennallinen verovelka taseessa - mikä se on?

Kirjapidossa on kaksi käsitettä, jotka ovat samank altaisia nimeltä ja voivat siksi johtaa tietämättömän henkilön harhaan. Ensimmäinen on laskennallinen verosaaminen (lyhennettynä IT), toinen on laskennallinen verovelka (lyhenne IT). Samalla näiden kirjanpitoilmiöiden soveltamisen tavoitteet ja tulos ovat vastakkaiset. Ensimmäinen ilmiö vähentää verojen määrää, jotka organisaation on maksettava seuraavilla raportointikausilla. Samalla raportointikauden lopullisen voiton määrä pienenee, koska veronmaksu on suurempi.

Laskennallinen verovelka taseessa on tällä raportointikaudella nettotulon kasvua aiheuttava ilmiö. Tämä johtuu siitä, että seuraavina ajanjaksoina maksettujen verojen määrä on suurempi kuin nykyisellä. Tästä voidaan päätellä, että taseen laskennallinen verovelka on velka, koska yritys käyttää nämä varat tiettynä ajankohtana voittona ja sitoutuu maksamaan ne tätä seuraavilla tilikausilla.

Miten ilmiöt kuten IT ja SHE muodostuvat

Organisaatio ylläpitää samanaikaisesti usean tyyppistä kirjanpitoa, nimittäin kirjanpitoa, verotusta ja hallintoa. Laskennallisten verosaamisten ja -velkojen syntyminen johtuu väliaikaisista eroista näiden laskenta-alueiden ylläpidossa. Eli jos kirjanpidollisessa kirjanpidossa kulut kirjataan myöhemmin kuin verotuksessa ja tulot aikaisemmin, laskelmissa ilmenee väliaikaisia eroja. Osoittautuu, että laskennallinen verosaaminen syntyy tällä hetkellä maksetun ja positiivisella tuloksella lasketun veromäärän erotuksesta. Velvollisuus on siis erotus negatiivisella tuloksella. Eli yrityksen on maksettava lisäveroja.

Syyt väliaikaisiin selvityseroihin

On useita tilanteita, joissa kirjanpidon ja verokirjanpidon laskelmissa on aikaero. Voit edustaa heitä seuraavassa luettelossa:

• Organisaatiolla on mahdollisuus lykätä veronmaksuja tai osamaksuja.
• Käteistyötä käyttävä yritys kerrytti vastapuolelle sakkoja, mutta rahoja ei saatu ajallaan. Sama vaihtoehto on mahdollista myyntituloilla.
• Tilinpäätöksessä kulujen määrä on pienempi kuin verotuksessa.
• Paljon. kirjanpidossa ja verotuksessa käytetään erilaisia poistomenetelmiä, mikä johtaa eroihin laskelmissa.

Heijastus muodossa 1

Koska velat ovat organisaation varojen ja omaisuuden muodostumisen lähteitä, ne liittyvät taseen velkaan. Taseessa laskennalliset verovelat ovat lyhytaikaisia varoja. Vastaavasti taulukossa ne näkyvät oikeanpuoleisessa sarakkeessa. Tämä indikaattori viittaa neljänteen osaan - "Pitkäaikaiset velat". Tämä osio sisältää useita eri lähteisiin liittyviä summia. Jokaiselle niistä on määritetty oma yksilöllinen koodi, jota kutsutaan myös rivinumeroksi. Taseen laskennallinen verovelka on rivi 515.

Laskenta ja säädöt

IT otetaan tiukasti huomioon ajanjaksolla, jolloin ne tunnistettiin. Summan laskemiseksivelat, sinun on kerrottava verokanta väliaikaisella verotettavalla erolla.

IT maksetaan asteittain takaisin pienentyvien väliaikaisten erojen myötä. Tiedot velvoitteen määrästä oikaistaan asianomaisen erän analyyttisillä tileillä. Jos esine, josta velvoite on syntynyt, vedetään pois liikkeestä, nämä määrät eivät jatkossa vaikuta tuloveroon. Sitten ne on kirjattava pois. Laskennallinen verovelka taseessa on tili 77. Eli kirjaus, jolle poistettujen verotettavien kohteiden velat poistetaan, näyttää tältä: DT 99 CT 77. Velat kirjataan tuloslaskelmaan

Nettotulon ja tuloveron laskenta

Tulosta tuleva vero - v altion talousarvioon suoritetun tosiasiallisen maksun määrä. Veron määrä määräytyy tuottojen ja kulujen erotuksen, tämän määrän oikaisujen, laskennallisten velkojen ja saamisten sekä pysyvien verovelkojen (TLT) ja varojen (TLT) perusteella. Kaikki nämä komponentit muodostavat seuraavan laskentakaavan:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, missä:

• TN - tulovero.
• UD(UR) – tietyt tulot (erityiset menot).

Tässä kaavassa ei käytetä vain laskennallisia vaan myös pysyviä verosaamisia ja -velkoja. Niiden välinen ero on se, että vakioiden tapauksessa ei ole väliaikaisia eroja. Nämä määrät ovat aina tilillä koko taloudellisen toiminnan ajan.organisaatiot.

Nettovoitto lasketaan kaavan mukaan:

PE=BP + SHE - IT - TN, missä:

BP - kirjanpitoon kirjattu voitto

Laskenta- ja pohdinnan vaiheet kirjanpidossa

Kaikkien yllä olevien ilmiöiden ja menettelytapojen heijastamiseksi kirjanpidossa käytetään tiettyjä kirjauksia, jotka perustuvat hyväksyttyyn kirjanpidon tilikarttaan. Kirjausten luomisen ja laskelmien ensimmäisessä vaiheessa on otettava huomioon seuraavat toiminnot:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - tapahtuma kuvastaa tilin veloitusliikevaihdon tuloa verokannan mukaan - nämä ovat pysyviä verovelkoja.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – kuvastaa lainan liikevaihdon ja verokannan tuotetta – nämä ovat pysyviä verosaamisia.

Pysyvää verosaamista muodostuu taseeseen, jos kirjanpitotietojen mukainen tulos on suurempi kuin verotietojen mukainen. Ja vastaavasti päinvastoin, jos voitto on pienempi, syntyy verovelkaa.

Laskelmien toisessa vaiheessa otetaan huomioon kuluvan jakson tappiot. Se lasketaan tilinveloituksen loppusaldon tulon 99,01 kertaa verokirjanpidon verokanta ja kirjanpidon velan 09 loppusaldon erotuksena. Yllä olevan perusteella muodostamme ilmoitukset:

• DT 68.04.2 CT 09 - jos summa on negatiivinen.
• DT 09 CT 68.04.2 - jos summa on positiivinen.

Kolmannessa laskentavaiheessa laskennallisen veron määrätvelat ja varat huomioiden väliaikaiset erot. Tätä varten on tarpeen määrittää verotettavien erojen saldo yleensä, laskea kuun lopun saldo, jonka tulisi näkyä tileissä 09 ja 77, määrittää tilien kokonaismäärät ja sitten korjata ne vastaavasti. laskelmiin.