Yritysvero, verokanta: lajit ja koko

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Tulovero on pakollinen kaikille oikeushenkilöille, jotka kuuluvat yleiseen verojärjestelmään. Se lasketaan laskemalla yhteen yrityksen kaikista toiminnoista saadut voitot ja kertomalla sen nykyisellä korolla.

Oikeusperusta

Yhteisöveron laskenta- ja maksumenettely, kaikenlaisten omistusmuotojen yritysten verokanta on esitetty kohdassa Ch. Venäjän federaation verolain 25 §. Alueelliset lait säätelevät veroetujen soveltamisprosessia. Lakimiehet ja kirjanpitäjät käyttävät työssään myös v altiovarainministeriön ja liittov altion verohallinnon selityksiä tiettyjen määräysten kohtien os alta.

Aiheet ja objektit

Veronmaksajat ovat:

• Venäläiset uhkapelialan organisaatiot sekä ne, jotka eivät käytä yksinkertaistettua verojärjestelmää, UTII, ESHN.
• Ulkomaalaiset organisaatiot, jotka saavat tuloja Venäjän federaation alueella.
• Konsolidoidun ryhmän jäsenet.

Verottamisesta vapautetaan yritykset, jotka maksavat UTII, STS, ESHN. Jos niiden vuotuisen myynnin määräylittää lakisääteiset rajat, yritysten on maksettava yhteisöveroa, jonka määrä ylittää lakisääteiset rajat. Myös vuonna 2017 poikkeuksena ovat organisaatiot, jotka ovat mukana FIFA 2018 -tapahtuman valmistelussa ja järjestämisessä Venäjän federaatiossa.

Laskelman perustana on organisaation voitto. Art. Venäjän federaation verolain 247 mukaan voitto:

• kotimaisille organisaatioille ja ulkomaisten yritysten edustustoille - tämä on yrityksen (sen edustuston) saamien tulojen määrä vähennettynä aiheutuneilla kustannuksilla;
• tälle osallistujalle lasketun kokonaisvoiton määrä;
• muille ulkomaisille organisaatioille - tämä on säännösten mukaisesti tuloiksi kirjattujen varojen määrä. 309 NK.

Tuot ja kulut

Tulo on organisaation toiminnasta saatu taloudellinen hyöty, joka ilmaistaan luontoissuorituksena tai rahana. Tämä on kaikkien organisaation kuittien summa, lukuun ottamatta ostajille esitettyjä kuluja ja veroja (esimerkiksi ALV). Ne määräytyvät perusasiakirjojen tietojen perusteella. Kuitit jaetaan myyntituottoihin ja ei-toiminnan tuotoihin.

Yritysveroa laskettaessa veroprosentissa ei oteta huomioon tuloja:

• lahjoitetusta omaisuudesta;
• vakuudeksi;
• pääoman osuudet;
• lainasopimusten perusteella saadut varat;
• kohderahoituksella saatu omaisuus.

Kulut ovat kohtuullisia ja perusteltujaverovelvolliselle aiheutuneet kustannukset, jos ne on käytetty tulon tuottamiseen. Kun yhteisöveroa lasketaan, verokanta, kulut eivät sisällä sakkojen, seuraamusten, sakkojen, osinkojen, liikapäästömaksujen, vapaaehtoisvakuutuksen kulut, aineelliset avustukset, eläkelisät jne. luettelo kuluihin jätetyistä määristä, esitetty Art. Venäjän federaation verolain 270. Normalisoituja kuluja ei voida poistaa kokonaan, vaan osittain. Vuodesta 2017 lähtien myös henkilöstön pätevyystason arvioimiseen käytetyt rahasummat voidaan katsoa kuluiksi. Yksi tärkeä ehto on kuitenkin: työntekijän on vahvistettava kirjallisesti suostumuksensa pätevyystason arviointiin.

Raportointijaksot

Yritysverokanta on kiinteä. Maksun määrän kertymistä koskevat raportit on toimitettava 6, 9 ja 12 kuukaudelta. Ennakkomaksut tulee siirtää budjettiin kuukausittain. Vuodesta 2016 lähtien myyntitulojen keskimääräinen neljännesvuosittainen määrä on noussut 15 miljoonaan ruplaan.

Veropohja

Miten yhteisövero lasketaan? Veroprosentti kerrotaan tulojen ja menojen erotuksella. Jos tulojen määrä on pienempi kuin kulujen määrä, peruste on nolla. Voitto määräytyy suoriteperusteisesti kalenterivuoden alusta. Koska lainsäädäntö määrää tietyntyyppisiä yhteisöverokantoja, tulot on tarkasteltava kunkin os alta erikseentoimintaa.

Verolaki määrittelee tulojen ja menojen määrittelyn eri maksajaryhmille: pankit (290-292 artikla), vakuutusyhtiöt (293 artikla), v altiosta riippumattomat PF (295 artikla), mikrorahoitus organisaatiot (297 artikla) , RZB:n ammattimaiset osallistujat (299 artikla), liiketoimet keskuspankin kanssa (280 artikla), kiireelliset rahoitustoimet (305 artikla), selvitysorganisaatiot (299 artikla). Rahapelialan organisaatiot pitävät tuloista ja kuluista erillistä kirjanpitoa. Vain taloudellisesti perustellut kulut, jotka on dokumentoitu, otetaan huomioon.

Mikä on yhteisöverokanta?

Makstun maksun määrä siirretään liittov altion ja paikalliseen budjettiin. Vuodesta 2017 lähtien koronjaossa on tapahtunut muutoksia. Yrityksen perusverokanta ei ole muuttunut ja on 20 %. Aiemmin 2 % maksetusta summasta meni liittov altion budjettiin ja 18 % jäi paikalliseen budjettiin. Uusi järjestelmä on otettu käyttöön vuosina 2017–2020. 3 prosentin verokanta siirretään liittov altion budjettiin ja 17 prosenttia Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioon. Alueviranomaiset voivat alentaa tiettyjen maksajaryhmien maksua. Vuosina 2017–2020 se ei voi olla pienempi kuin 12,5 %.

Poikkeukset

Tiettyjen tulojen os alta yhteisöverokanta on:

• Ulkomaisten yritysten tulot konttien käytöstä, leasingista, liikkuvista ajoneuvoista, kansainvälisistä kuljetuksista - 10%.
• Ulkomaisen organisaation tuloverokantaedustus, joka ei liity toimintaan Venäjän federaatiossa, on 20%.
• Venäläisten organisaatioiden osingot - 13 %. Verot jäävät kokonaisuudessaan paikalliseen budjettiin. Ulkomaisten yhtiöiden saamista osingoista verotetaan 15 %. Tämä sisältää myös v altion arvopapereiden korkotulot.
• Tuotot Venäjän keskuspankeilta, jotka huomioidaan depotileillä - 30%.
• Venäjän pankin voitto - 0%.
• Maataloustuottajien voitto - 0%.
• Lääkintä- ja koulutustoimintaa harjoittavien organisaatioiden voitto - 0%.
• Tuot osakepääoman osuuden myyntiin liittyvästä toiminnasta - 0%.
• Tuot innovatiivisella talousvyöhykkeellä, matkailu- ja virkistysvyöhykkeellä tehdyistä töistä, jollei tulot ja kulut erikseen kirjattu - 0%.
• Alueellisen investointihankkeen tulot, mikäli ne eivät ylitä 90 % kaikista tuloista - 0 %.

Raportointi

Jokaisen verokauden lopussa organisaation on toimitettava ilmoitus liittov altion veroviranomaiselle. Raportin muoto ja sen laatimista koskevat säännöt on hyväksytty liittov altion verohallinnon määräyksellä N MMV-7-3 / 600. Ilmoitus toimitetaan tarkastukselle yrityksen tai sen osaston toimipaikassa. Raportti toimitetaan paperilla. Sähköisen ilmoituksen voivat tehdä suurimmat veronmaksajat sekä yhteisöt, joiden keskimääräinen henkilöstömäärä edellisenä vuonna oli yli 100 henkilöä.

2017 veromuutokset

Epävarmojen velkojen varauksen määrän tulee olla alle 10 % edellisen tai raportointikauden liikevaihdosta. Epävarma velka on velka, joka ylittää vastavelan määrän. Jos organisaatiolla on saamisia ja velkoja yhdelle vastapuolelle, niin vain ostovelat ylittävä määrä voidaan poistaa epävarmoiksi veloiksi.

Tappioiden siirto on rajoitettu. 1.1.2017 - 31.12.2020 välisenä aikana aikaisempien kausien tappioita ei voida vähentää enempää kuin 50 %. Tämä muutos ei vaikuta verohyvitysperusteeseen. Muutokset koskevat 1.1.2007 jälkeen syntyneitä tappioita.

Vuodesta 2017 alkaen 1.1.2007 jälkeen syntyneiden tappiomäärien siirtorajoitus on poistettu. Siirto voidaan nyt suorittaa kaikille seuraaville vuosille. V altion ja kuntien talousarvioon siirrettävien verojen oikaisuihin liittyvät muutokset tulee näkyä ilmoituksessa ja maksuissa. Näistä asiakirjoista on käytävä selvästi ilmi, mitkä summat maksetaan 3 prosentin korolla ja mitkä - 17 prosentin korolla.

On enemmän syitä velan tunnustamiseen konsolidoiduksi. Esimerkiksi on olemassa kaksi toisistaan riippuvaista ulkomaista organisaatiota (yksi organisaatioista on toisen perustaja). Ennen yhtä heistä venäläisellä yrityksellä oli velkavelka. Tässä tapauksessa velka kirjataan konsernitilinpäätökseen. Eikä sillä ole väliä, minkä osuuden pääomasta ulkomainen velkojayhtiö omistaa. Nyt konsolidoitu velkamääräytyy kaikkien verovelvollisten velvollisuuksien mukaan.

Jos pääomitussuhde on muuttunut raportointikauden aikana, voi tulla kysymys verokannan oikaisemisesta. Vuodesta 2017 alkaen hallittuja velkakuluja ei tarvitse laskea uudelleen. Kuten aiemmin mainittiin, kulujen määrään voivat sisältyä kustannukset, jotka aiheutuvat työntekijöiden pätevyystason arvioinnista. Tällaisten uudelleentarkastelujen kannustamiseksi laaditaan säännöksiä arvioinnin kustannusten huomioon ottamiseksi. Yritys voi ottaa kustannukset huomioon, jos arviointi on tehty palvelusopimuksen perusteella ja tutkittavan kanssa on tehty työsopimus.

Veromaksujen laskentatapaa muutettiin ja sakkojen määrää kasvoi. Muutokset koskevat 10.1.2017 jälkeen tapahtuvia viivästyksiä. Jos viivyttelet veronmaksuaikaa yli 30 päivää, koron määrä on laskettava seuraavan algoritmin mukaan:

• 1/300 keskuspankkikorosta, voimassa 1–30 päivää myöhässä;
• 1/150 keskuspankin korosta, joka on voimassa 31 päivää myöhässä.

Jos kaikki rästit maksetaan takaisin ennen 10.1.2017, viivästyspäivien määrällä ei ole väliä.