Yritysvero: ennakkomaksujen eräpäivä

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Yksi niistä harvoista Venäjän federaation v altionkassalle perittävistä maksuista, jotka luokitellaan alueelliseksi, on organisaatioiden kiinteistövero. Se on maksettava sekä venäläisten että ulkomaisten yritysten toimesta. Mikä on tämän veron luonne? Miten se lasketaan käytännössä? Kuinka usein yritysten tulee maksaa vastaavat määrät v altionkassaan?

Veron ydin

Mikä on yhtiövero? Onko talousarvioon maksaminen pakollista kaikentyyppisille yrityksille vai vain organisaatioille, jotka täyttävät tietyt kriteerit? Yrityskiinteistövero on luokiteltu alueelliseksi.

Se on asetettu Venäjän federaation verolain määräysten tasolle, ja se on pakollinen yrityksille, jotka toimivat Venäjän federaation tietyn subjektin alueella. Tällaisten maksujen maksajia ovat venäläiset ja ulkomaiset yritykset, jotka omistavat kiinteistöjä Venäjällä.

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä järjestöjen omaisuudesta maksetaan veroa vain kiinteistöistä, ja myös sillä edellytyksellä, että veron perusteyrityksen käyttöomaisuus määritellään niille vahvistettuna kiinteistöarvona.

Verotuskohde

Mikä on organisaatioiden verotuksen kohde kyseessä olevan maksun laskennassa? Venäjän federaation verolain säännösten mukaisesti kirjataan sekä irtainta että kiinteää omaisuutta (mukaan lukien yhtiölle luottamustoimien kautta siirretty omaisuus), joka kirjataan taseeseen käyttöomaisuuden kohteeksi. sellaisenaan. Ulkomaisten yhtiöiden os alta verotuksen kohteena on vain kiinteistö. Tutkimme organisaatioiden kiinteistöveroa kuvaavia keskeisiä näkökohtia (maksu, ehdot). Sen jälkeen tutkimme esimerkkejä vastaavien maksujen laskemisesta.

Maksun laskennan ja maksamisen ominaisuudet

Millä periaatteilla tällainen maksu, kuten yhteisövero, lasketaan ja maksetaan? Se maksetaan talousarvioon laissa säädettyjen vero- ja raportointikausien mukaisesti. Mitkä ovat niiden erityispiirteet?

Verokausi, kuten useimpien muidenkin Venäjän budjettiin maksettavien maksujen os alta, on tässä tapauksessa kalenterivuosi. Raportointikausien os alta tämä on vuoden ensimmäinen neljännes, puoli vuotta ja myös 9 kuukautta.

Alueelliset erityispiirteet

Kyseisen maksun laskeminen suoritetaan verokannoista, jotka Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lainsäädäntöviranomaiset ovat hyväksyneet. Niiden enimmäisarvo ei saa ylittää 2,2 %. Venäjän federaation verolain määräysten mukaisesti alueviranomaisetvoivat käyttää eriytettyä lähestymistapaa asiaankuuluvien verokantojen koon määrittämisessä. Kriteerinä tässä voi olla verovelvollisen luokka tai verotettavan omaisuuden erityispiirteet.

Edut

Mitä muita vivahteita laskennassa ja maksamisessa on tunnusomaista organisaatioiden kiinteistöverolle? Vastaavien määrien maksaminen budjettiin voidaan suorittaa erilaisilla etuuksilla. Tämäntyyppisiä etuuksia voidaan vahvistaa sekä Venäjän federaation verolain määräysten tasolla että alueellisissa oikeuslähteissä. Liittov altion laeissa ja Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä hyväksyttyjä etuja voidaan soveltaa samanaikaisesti.

Maksun laskentakaava

Käytännön maksulaskennan kyseiselle kassalle tekevät verovelvolliset itse heti verokauden päätyttyä. Kaava veron määrän määrittämiseksi on yksinkertainen: sinun on kerrottava alueen viranomaisten hyväksymä verokanta perustan määrällä. Mutta ennen tuloksena olevan määrän siirtämistä kassaan, sitä on vähennettävä verokauden aikana suoritettujen ennakkomaksujen määrällä. Tärkein järjestöjen kiinteistöveroa luonnehtiva piirre on, että se maksetaan kunkin yhtiön sivuliikkeen tai muun erillisen toimialan talousarvioon erikseen (jos sillä on itsenäinen tase).

Veron maksuehdot ja liittov altion verohallinnon kanssa suoritettavat selvitysmenettelyt

Tärkein näkökohta yritysten ja v altion välisissä veroratkaisuissa on ajoitus. Tutkimme niitä sekä joitain käytännön vivahteita vastaavien maksujen suhteenkokoelma.

Joten tärkein organisaatioiden kiinteistöverolle ominaista seikka on sen maksun ajoitus. Ne on vahvistettu Venäjän federaation subjektien tasolla hyväksytyissä säädöksissä.

Olemme todenneet edellä, että kyseisellä maksulla on verokausia. Niiden puitteissa yritysten on suoritettava ennakkomaksuja. Tämä on tärkein ominaisuus, joka luonnehtii organisaatioiden kiinteistöveroa. Ennakkomaksujen eräpäivä on neljännesvuosittain välittömästi verokauden päättymisen jälkeen. Yrityksen on siirrettävä v altionkassaan 1/4 verosta, joka lasketaan raportointikautta välittömästi seuraavan kuukauden 1. päivästä. Yhteisöjen vuoden lopun omaisuusveron maksu suoritetaan seuraavan vuoden maaliskuun 30. päivään.

On täysin mahdollista, että yritys ei aloittanut toimintaansa aivan vuoden alusta. Miten organisaatioiden kiinteistövero siirtyy tässä tapauksessa v altiolle? Määräaika tämän maksun suorittamiselle asianomaisessa skenaariossa on välittömästi sen jälkeen, kun v altion rekisteröintimenettely on saatu päätökseen sekä veropohjan muodostavan omaisuuden hyväksyminen vahvistetun menettelyn mukaisesti.

Joissakin tapauksissa liittov altion veroviranomainen voi velvoittaa yritykset maksamaan maksun heti, kun yritys alkaa tosiasiallisesti käyttää asiaankuuluvaa käyttöomaisuutta. Lakimiehet suosittelevat kiinnittämään erityistä huomiota yhteisöveroa maksaviin tahoihin. Ymmärrämme maksun määräajan. Harkitse nytkäytännön esimerkkejä yritysten ja v altion välisistä sovintoratkaisuista kyseessä olevan veron os alta.

Esimerkkejä veron laskemisesta

Oletetaan, että Industry Lux LLC rekisteröitiin 11. helmikuuta 2014. Kun organisaatiota koskevia tietoja syötettiin asianmukaisiin v altion rekistereihin, yrityksen taseessa oli omaisuutta 1,5 miljoonaa ruplaa. Oletetaan, että vastaava indikaattori 1. maaliskuuta 2014 nousi 1,7 miljoonaan, 1. huhtikuuta 1,8 miljoonaan, 1. toukokuuta 2 miljoonaan ja 1. kesäkuuta 2,5 miljoonaan ruplaan. Oletetaan, että yrityksen toiminta-alueen kiinteistöveroprosentti on 2,2 %.

Joten Venäjän federaation verolain säännösten mukaan kyseessä olevaan maksuun liittyvä verokausi on kalenterivuosi ja raportointijakso on ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta ja myös 9 kuukautta vuodesta. Kuten yllä totesimme, Industry Lux LLC rekisteröitiin helmikuun 11. päivänä eli kalenterivuoden alun jälkeen. Venäjän federaation verolain säännösten mukaisesti yritykselle verokausi on ajanjakso rekisteröintipäivästä vuoden loppuun.

Venäjän federaation verolaki velvoittaa Industry Lux LLC:n toimittamaan puolen vuoden ennakkomaksujen laskelman määrätyllä tavalla 30. heinäkuuta mennessä. Lisäksi säännöstön määräysten mukaan yrityksen on suoritettava ennakkomaksu kyseisestä palkkiosta. Organisaation veropohjan suuruus on taseomaisuuden keskimääräinen vuotuinen jäännösarvo. Sen laskemiseksi sinun on jaettava summa,joka johtuu verokauden 1. päivästä ja vastaavaa ajanjaksoa seuraavan kuukauden 1. päivästä lasketun omaisuuden jäännösarvon lisäyksestä kuukausien kokonaismäärällä, jota lisätään 1.

Siksi, teemme ensin yhteenvedon meillä olevista luvuista: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2, 5 (tämä on Industry Lux LLC:n omaisuuden kirjanpitoarvo maalis-, huhti- ja toukokuussa, kesä- ja heinäkuussa 2014 miljoonina ruplina), on 9,5 miljoonaa ruplaa. Vuoden alusta on kulunut 6 kuukautta, lisäämme vielä 1. Osoittautuu, että Industry Lux LLC:n omaisuuden keskimääräinen vuosiarvo on noin 1 miljoona 357 tuhatta ruplaa. Tästä summasta on maksettava ennakkomaksu. Se lasketaan 1/4 kokonaisverosta alueviranomaisten hyväksymän verokannan mukaisesti. Esimerkissämme se on 2,2 %. Eli 2,2 % 1 miljoonasta 357 tuhannesta on 29 tuhatta 854 ruplaa. Otamme 1/4 tästä arvosta, osoittautuu 7463 ruplaa. 50 kop. Tämä on Industry Lux LLC:n ennakkomaksu.

Kiinteistövero: vivahteita

Olemme siis käyneet läpi yhteisöveron keskeiset ominaisuudet sekä esimerkin vastaavan maksun ennakkomaksujen laskemisesta. Opimme, että lainsäädännössä voidaan vahvistaa koko Venäjän federaation alueelle yhteinen kriteeri, joka luonnehtii organisaatioiden kiinteistöveroa - maksuaika (Moskova, Pietari tai Nižni Novgorod - maksa tämä maksu samalla tiheydellä) ja jokaiselle alueelle erikseen vahvistettu indikaattori, nimittäin panoksen määrä.

Samalla monet muut kyseistä velvoitetta kuvaavat vivahteet ovat erittäin tärkeitä, jotka Venäjän federaatiossa toimivien organisaatioiden on täytettävä. Tosiasia on, että yhtiöveron laskemista ja maksamista sääntelevät liittov altion lait ja alueelliset säädökset sisältävät usein yleisiä sanamuotoja, jotka liittyvät asiaankuuluvaan oikeussuhteen alaan. Tietenkin liittov altion lain keskeiset säännökset ja oikeuslähteet Venäjän federaation aiheissa, jotka koskevat esimerkiksi yritysten ja v altion välisten selvitysten tiheyttä, ovat loogisia ja ymmärrettäviä. Huomasimme erityisesti, että Moskovassa yhtiöveron maksupäivä on sama kuin muilla alueilla. On kuitenkin vivahteita, jotka liittyvät käytäntöön, jossa yritykset täyttävät velvollisuutensa liittov altion veroviranomaista kohtaan, joita ei ole suoraan määritelty liittov altion ja alueellisissa laeissa. Tässä tapauksessa ohjesäännöt ovat meille tärkein lainlähde. Mihin niistä kannattaa kiinnittää erityistä huomiota?

Omaisuuden todellisen käytön merkitys

Yksi merkittävimmistä kyseessä olevista ohjesäännöistä on Venäjän federaation v altiovarainministeriön kirje nro 03-06-01-02/28. Se kuvastaa osaston suosituksia kiinteistöveron maksamisesta varoista, joita yritykset eivät ole rekisteröineet määrätyllä tavalla. Tämä asiakirja selventää, että yritysten käyttöomaisuutta koskevien tietojen sisällyttäminen v altion rekistereihin ei ole tärkein kriteeri määritettäessä yrityksen velvollisuutta maksaa vastaava vero, vaikka omaisuuden rekisteröinti on pakollista.

Jos tiettyä käyttöomaisuutta käytetään tuotannossa, ne tulee sisällyttää organisaation veropohjaan ja niistä tulee maksaa maksu. Tässä tapauksessa omaisuus on kirjattava tilille 08. Liittov altion veroviranomainen voi arvioida, että organisaatio kieltäytyy noudattamasta tällaisia suosituksia veronkierroksi.

Ulkomaisten organisaatioiden suorittama veronmaksu

Tutkittuamme tällaisen velvoitteen, kuten yhtiöveron (maksu, ehdot) erityispiirteet, voimme tutkia asiaa koskevan vaatimuksen täytäntöönpanon erityispiirteitä ulkomaisissa organisaatioissa.

Veropohja muodostuu tässä tapauksessa vain kiinteistön kustannuksella. Samalla ei ole väliä, sijaitseeko se ulkomaisen yrityksen varsinaisen toiminnan alueella Venäjän federaatiossa vai sen ulkopuolella.

Kiinteistöveron laskenta siinä tapauksessa, että se on ulkomaisen yhtiön omistuksessa, suoritetaan sen kalenterivuoden alun varastoarvoa kuvaavien tietojen perusteella. Organisaatioiden, jotka tekevät teknisen inventaarion asiaankuuluvan tyyppisistä esineistä, tulee siirtää nämä tiedot liittov altion veroviranomaiselle. Ulkomaisten yritysten omistamien kiinteistöjen ennakkomaksut lasketaan raportointikauden lopussa 1/4 kiinteistön varastoarvosta kerrottuna aluelaissa säädetyllä korolla.

Jos vastaavan tyypin omistajuuskiinteistö rekisteröidään kalenterivuoden alkamisen jälkeen, jolloin ennakkomaksuja laskettaessa otetaan huomioon organisaation asianomaisten varojen todellinen käyttöaika. On huomattava, että lainsäätäjän kann alta tärkeintä ei ole oikeudellinen tosiasia, joka kuvastaa ulkomaisten yritysten omaisuutta koskevien tietojen kirjaamista v altion rekistereihin, vaan se, että organisaatio käyttää käytännössä käytettävissä olevia resursseja.

Voidaan todeta, että kuten venäläisten yritysten tapauksessa, myös ulkomaisten rakenteiden on täytettävä kiinteistöverovelvollisuutensa kalenterivuotta vastaavan verokauden perusteella ja myös sellaisissa raportointiväleissä, kuten minä neljännes, puoli vuotta ja myös 9 kuukautta vuodesta. Vuoden yhteisöveron eräpäivä, kuten venäläisten yritysten tapauksessa, päättyy seuraavan vuoden maaliskuun 30. päivänä.

Kiinteistön todellisen sijainnin tärkeys

Tärkeä vivahde: ulkomaisten organisaatioiden on siirrettävä verot ja ennakkomaksut aluebudjettiin omistamansa kiinteistön todellisessa paikassa. Vero- tai raportointikauden päätyttyä yrityksen on toimitettava liittov altion veroviranomaiselle sen toimiston tai sivuliikkeen osoitteessa, jolla on itsenäinen tase, sekä kunkin kiinteistön sijaintipaikassa verolaskelmat, jotka heijastavat veron määrää. ennakkomaksut. Toinen yritysten velvollisuus on laatia ilmoitukset määrätyssä muodossa ja lähettää ne liittov altion veroviranomaiselle.

Kun ulkomainen organisaatio ei harjoita liiketoimintaa Venäjällä, se siltion maksettava kiinteistöveroa, jos hän omistaa kyseiset varat Venäjän federaatiossa.

Organisaatioiden kiinteistöveron maksamisen neljännesvuosittaisten laskelmien mukaan ulkomaiset yritykset suorittavat kiinteistön todellisessa sijainnissa. Ehdot, kuten venäläisten yritysten tapauksessa, on vahvistettu Venäjän federaation muodostavien yksiköiden säädöksissä.