Välilliset verot: lajit, maksu, ilmoitus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

V altionbudjetti on joukko varoja, joilla maan v altiokoneisto muodostuu veroista, jotka voivat olla sekä suoria (maan kansalaisille kohdistettuja) että epäsuoria (maan kansalaisille kohdistettuja) välittäjän - yrittäjän kautta).

Tarve jakaa verot kahteen luokkaan: välittömät ja välilliset, liittyy niiden luokitteluun perintätavan mukaan. Maamme olemassa oleva verotusjärjestelmä yhdistää mahdollisuudet käyttää sekä suoria että välillisiä vaihtoehtoja. Tällöin suorat maksut veloitetaan suoraan saaduista tuloista (omaisuudesta). Ne määritellään prosentteina ja laskentaperusteina. Välillisiä veroja kannetaan myydyistä tavaroista ja palveluista. Tavaroiden ja palveluiden myyjä (yrittäjä) sisällyttää ne tuotteiden hintaan, ja saatuaan myynnistä tuloa palauttaa tämän osuuden v altiolle tämän maksun muodossa.

Kävitään, että tutkittu veroluokka maksetaan tuotteiden ostajan kustannuksella ja vain myyjävälittäjänä loppukäyttäjän ja v altion välillä. Vaatimus välillisten maksujen oikea-aikaisuudesta ja volyymista tulee kuitenkin valmistaj alta. Nämä verot liittyvät nimenomaan tuotteiden ja palveluiden kulutukseen.

Konsepti

Tutkittavana olevaan veroluokkaan kuuluvat ne, jotka on asetettu tavaroiden (tuotteiden) kustannusten päälle lisättäväksi veroksi.

Välilliset verot ovat sellaisia, koska niitä ei kanneta valmistaj alta, vaan tuotteen lopulliselta ostaj alta. Niiden avulla voit täydentää merkittävästi v altion budjettia. Niitä käytetään aktiivisesti massamarkkinoiden tuotteissa.

Yleiset ominaisuudet

Se, että ALV ja valmisteverot kuuluvat samaan luokkaan, määräytyvät seuraavista seikoista:

• Kyky vaikuttaa tavaroiden tuotannon lisääntymiseen tai vähenemiseen.
• Se on tavaroiden hintaa säätelevä tekijä.
• Vaikuttaa ihmisten tuloihin.
• Tuo budjettituloja.

Suoran ja epäsuoran erot

Alla olevassa taulukossa on yhteenveto näiden kahden veroluokan välisistä eroista.

tekijä	Suoraan	Epäsuora
Veronh altija	Maksaja	Loppukuluttaja
Viestintä v altion kanssa	Suora	Myyjän (valmistajan) kautta
Verotuskohde	Omaisuus ja tulot	Myyntituotteet (tuotteet, palvelut)
Laskelmat	Monimutkainen	Yksinkertainen
Kokoelma maassa	Korkea	Matala
Rooli hinnassa	Hinnoiteltu tuotantovaiheessa	Alennuksessa hinta
Avoimuus	Avoinna	Suljettu

ALV: ominaisuudet

Tärkeimmät välilliset verot ovat:

• arvonlisävero (alv);
• valmisteverot.

arvonlisävero tuottaa viime vuosina noin 30-35 % maamme kokonaisbudjettituloista. ALV viittaa liittov altion tasoon. Pääominaisuus on, että tätä veroa ei kanneta koko tuotantokustannuksiin, vaan vain sen lisäosaan, joka esiintyy tuotannon eri vaiheissa.

Suurin osa maassamme olevista tuotteista on arvonlisäveron alaisia. Seuraavat tuotteet ja palvelut eivät kuitenkaan kuulu tähän luokkaan:

• lääketieteelliset tarvikkeet;
• hoitopalvelut;
• esikoulupalvelut;
• ruoka kouluissa ja lääketieteellisissä ruokaloissa;
• arkistointipalvelut;
• matkustajien kuljetus kaupungissa (asutus);
• hautauspalvelut jne.

Tämä luettelo on esitetty yksityiskohtaisemmin 3 artiklan 3 kohdassa. Venäjän federaation verolain 149.

Jos yritys käyttää tuotteita (palveluita), jotka ovat sekä verollisia että verottomia, niin kirjanpito pidetään erikseen. Erillistä kirjanpitoa sovelletaan myös eri arvonlisäverokannoilla. Mahdolliset hinnat: 0, 10 ja 18%.

0 %:n verokantaa pidetään edullisena ja sitä sovelletaan erilaisiin vientitapahtumiin, kansainvälisiin kuljetuksiin, avaruusteollisuuteen, kaasun ja öljyn kuljetuksiin jne.

10 %:n hinta koskee seuraavia tuoteryhmiä:

• tuotevalikoima (sokeri, suola, leipä, jauhot jne.);
• vauvojen tuotteet;
• lääketieteellinen;
• paino- ja aikakauslehdet;
• lentoliikenne;
• eläinten hankinta jalostukseen jne.

Muut tavarat, jotka eivät sisälly näihin luetteloihin myydään 18 %:lla. Jos yritys on saanut tuloja alle 2 000 000 ruplaa vuosineljännekseltä, sillä on oikeus hakea viranomaisilta arvonlisäverovapautusta.

ALV:lla on käytössä hyvät ja huonot puolensa.

ALV:n tärkeimmät edut:

• syöttöpanosten arvonlisäveron vähennysmahdollisuus;
• kehitetty kumppanuusverkostoa maan suurimpien alv-maksajien kanssa.

Pärkeimmät puutteet:

• yritysten maksamia merkittäviä summia;
• veroviranomaisten säännölliset tarkastukset.

Valmistevero

Epäsuoraanverot sisältävät valmisteveron.

Alun perin maksu oli tarkoitus periä vain tavaroista, joiden kysyntä vaikuttaa haitallisesti ostajan terveyteen (esimerkiksi alkoholijuomat ja tupakka). Valmisteverojen avulla v altio pyrkii vähentämään näiden tavaroiden kulutusta. Erillinen luokka on luksustavarat, jotka ovat myös valmisteveron alaisia.

Tänään valmisteveron alaisten tavaroiden luettelo on vaikuttava:

• alkoholituotteet;
• tupakkatuotteet;
• autot;
• moottoripyörät;
• bensiini ja diesel;
• moottoriöljyt;
• kerosiini lentokoneisiin polttoaineena;
• maakaasu;
• uunipolttoaine.

Valmisteverojen verokannat on määritelty art. Venäjän federaation verolaki 193. Tällä hetkellä tällaiset hinnat ovat voimassa vuoteen 2020 asti. Valmisteverot lasketaan kunkin tuotteen verokannan ja verokannan mukaan. Kokonaissumma lasketaan kuun lopussa.

Valmisteverotuksen tärkeimpiä etuja ovat:

• veron maksuajankohta osuu tavaran myyntihetkeen;
• väittäminen on tarpeeksi vaikeaa;
• Verosumma siirretään, vaikka voittoa ei olisikaan.

ALV-laskentatapa

Välilliset verot laskentaesimerkeineen (alv) on esitetty alla.

ALV=HUOMC / 100, jossa NB on veropohja, t.r.

С – korko, %.

ALV-laskenta tarkoittaa myös sitä, että sinun on kohdistettava loppusummaan sisältyvä vero. Käytämmekaavat:

ALV=C / 1,180,18 - 18 %:n korolla

ALV=C / 1, 10, 1 - 10 %:lla.

jossa C on summa, joka sisältää ALV:n, t.r.

Alla on esimerkki ALV-laskennasta.

Otetaanpa yhtiö Orion LLC. Se myy 50 tuhannen yksikön erän tuotteita 100 ruplan hintaan. Käytetty korko on 18 %. Vero ei sisälly hintaan. Laskentamenetelmä:

määritä erän hinta ilman arvonlisäveroa:

10050 000=5 000 000 ruplaa;

määritä ALV:

5 000 00018 / 100=900 000 ruplaa;

määritä summa ALV:lla:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

toinen vaihtoehto loppusumman laskemiseen:

5 000 0001, 18=5 900 000 ruplaa.

Kirjanpitäjä ilmoittaa asiakirjoissa arvot:

• hinta ilman arvonlisäveroa – 5 000 000 ruplaa;
• alv 18% - 900 000 ruplaa;
• hinta ALV – 5 900 000 ruplaa.

Esimerkki valmisteveron laskemisesta

Tämän veron laskemiseen on useita kaavoja:

kiinteiden korkojen soveltaminen:

A=BSA, jossa B on valmisteveron alaisten tavaroiden tulojen määrä, yksikköä

CA – valmisteverokanta, hankaa.

korkojen soveltaminen (ad valorem):

A=St säkki / 100 %, jossa St on myytyjen valmisteveron alaisten tavaroiden hinta, eli;

Sak - valmisteverokanta prosentteina tavaran arvosta;

yhdistetyt vedot:

A=BCA + StSak / 100%.

Tulovero javälilliset verot

Suoralla verolla tarkoitetaan veronmaksajan omistamaa omaisuutta ja tuloa. Tällaiset verot, kuten suoria, täydentävät maan budjettia merkittävästi. Yksi haittapuoli on kuitenkin: osa laskentaperusteesta, mukaan lukien verot, voidaan piilottaa. Tämä asiaintila johtaa maan rahoitusjärjestelmän epävakauteen.

Tuloverolla ja välillisillä veroilla on tietty korrelaatio. Kun taas tutkittu maksuluokka on muodostettu tuotteen tai palvelun hinnan preemion periaatteella. Myyjät sisällyttävät osuuden tällaisista veroista myytäviin tuotteisiin. Sitten he antavat sen v altiolle. Tämä osuus ei koske yhtiön voittoa eikä ole tuloveron alainen.

Tavaroiden maahantuonti ja verotus

Tavaroiden ilmoittaminen ja välillisten verojen maksaminen on lasku- ja maksuvaihtoehto siihen maahan, jonka tulliviranomainen luovuttaa tavarat.

• Tuodessa tavaroita maista, jotka eivät osallistu tulliliittoon, tämä vero on maksettava Venäjällä.
• Ja EAEU-maista tuotaessa vero on siirrettävä siihen maahan, jossa tavaran omistaja on rekisteröity. EAEU:hun kuuluvat sellaiset maat kuin Valko-Venäjä, Venäjä, Kazakstan, Kirgisia ja Armenia.

Maksumenettely

Välillisten verojen maksumenettely edellyttää ilmoittajan eli ostajan vastuuta.

Seuraavat kohdat tulee ottaa huomioon:

• alv-vapautuksen saatavuus;
• sovelsi tullimenettelyä arvoesineiden maahantuonnissa;
• alv-kanta;
• veron laskentakaava.

ALV-vapautustapauksia tunnistettu. Art. Venäjän federaation verolain 150 §:ssä on luettelo tuotteista, joiden tuonti ei vaadi arvonlisäveroa.

Välillisten verojen maksumenettely riippuu myös tullimenettelystä, jossa tavarat tuodaan maahan.

Tullimenettelyyn vaikuttaa Venäjän federaatiossa tapahtuvan tavaroiden luovutuksen tarkoitus, mikä käy ilmi alla olevasta taulukosta.

Tullimenettely	Verojen maksaminen
Kauttakulku ja käsittely, varastointi, jälleenvienti, tullivapaa alue, tullivapaa kauppa	Ei maksuja
Väliaikainen tuonti, käsittely	Ei maksua tai rajoitettu maksu
Tuodu tai jalostettu kulutukseen	Täydet maksut

Raportit välillisistä veroista toimitetaan paikalliselle IFTS:lle, jossa ostaja on rekisteröity.

Alv on määritettävä sinä päivänä, jona tavarat hyväksytään kirjanpitoon mukana olevien asiakirjojen mukaisesti. Jos summat on ilmoitettu ulkomaan valuutassa, ne muunnetaan rupliksi Venäjän federaation keskuspankin nykyisen valuuttakurssin mukaan.

Veron maksupäivä on tavaran saapumiskuukautta seuraavan kuukauden 20. päivään asti. Maksun yhteydessä laaditaan osa asiakirjoista:

• arvonlisäveroilmoitus;
• välillisten verojen selvitys;
• tiliote;
• lähetysasiakirjat;
• sopimus toimittaj alta;
• muut.

ilmoitus

Välillisiä veroja koskevan ilmoituksen toimittamisen määräajat on määritelty 29. toukokuuta 2014 tehdyn Euraasian talousliitosta tehdyn sopimuksen 20 kohdassa.

Tässä pöytäkirjassa todetaan, että ilmoitus on jätettävä raportointikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Raportointikuukausi on:

• kuukausi tuontitavaroiden saapumisesta;
• kuukausi, jonka aikana leasingmaksu on maksettava sopimusehtojen mukaisesti.

Veronmaksajien on toimitettava ilmoituksen lisäksi useita asiakirjoja.

Välillisten verojen ilmoitus koostuu tavallisesta kansilehdestä ja kolmesta osasta.

Ensimmäinen sisältää tuontitavaroiden ALV-tiedot. Kohdissa 2 ja 3 on tiedot valmisteveroista, ne täytetään vain tarvittaessa. Eli jos yritys ei maksa valmisteveroja, on vain siirrettävä nimilehti ja ensimmäinen osa.

Sama kohta sisältää maksettavan arvonlisäveron määrän. Tässä tapauksessa kaikki ALV jaetaan tavaratyypin mukaan. Rivi 030.

Toisessa osiossa on tiedot kaikista valmisteveron alaisista tuotteista alkoholituotteita lukuun ottamatta. Valmisteverot kirjataan valmisteveron alaisten tavaroiden tyypeittäin. Tässä osiossa annetaan kunkin tavaratyypin os alta tiedot maasta, josta tavarat lähetetään.

Kolmas osa sisältää tietoa alkoholista.

Maksuasiakirjat

Ilmoitus maahantuonnista ja välillisten verojen maksamisesta on tärkeä asiakirja:

• tavarat,EAEU-maiden maahantuojat;
• todistus tavaroiden tuonnista Venäjän federaatioon EAEU:n jäsenv altion alueelta ja verojen maksamisesta;
• toimittaa veroviranomaisille samanaikaisesti veroilmoituksen ja muiden asiaankuuluvien asiakirjojen kanssa.

Ilmoituksen päätarkoitus on vahvistaa, että nämä verot on maksettu, ja vaihtaa näitä tietoja sen maan veroviranomaisten kanssa, josta tuote on tuotu.

Hakemus sisältää kolme osaa ja yhden liitteen:

• Ensimmäiseen osioon syöttää tiedot ostaja tai välittäjä (jos tavarat tuontiv altion lakien mukaan nämä henkilöt maksavat välillisiä veroja).
• Toinen osio on tarkoitettu hakemuksen rekisteröinnistä veroviranomaiselle.
• Kolmanta kohtaa ei aina täytetty - vain tietyissä välillisten verojen hakemuksen täyttämissääntöjen neljännessä kappaleessa luetelluissa tapauksissa.

Johtopäätös

Välillisen verotuksen tapauksessa tavaran tai palvelun myyjästä tulee rahasuhteiden välittäjä, joka toimii välittäjänä v altion ja maksajan (tuotteen loppukuluttajan) välillä.

Välillisille veroille on ominaista helppo kerätä ja maksaa talousarvioon. Koska nämä verot sisältyvät tavaroiden ja palvelujen hintaan, ne ovat näkymättömiä ja psykologisesti helpompi havaita maksajien kann alta.

Näiden verojen edut liittyvät pääasiassa niiden rooliin budjettitulojen muodostumisessa.