Verotuksen kohde. Kuka maksaa mitä veroja

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Verotus on ymmärrettävä laissa vahvistettuna menettelynä maksujen ja verojen vahvistamiseksi, perimiseksi ja maksamiseksi talousarvioon. Se sisältää korkojen, arvojen, maksutyyppien ja eri henkilöiden suorittamien määrien vähentämissäännöt. Mieti tarkemmin, kuka on veronmaksaja.

Verooikeudelliset suhteet

Verolaki ei määrittele niitä. Sillä välin lain 2 §:ssä vahvistetaan verolain sääntelemät suhteet. Ne liittyvät:

1. Perustaminen, käyttöönotto, maksujen ja verojen periminen Venäjällä.
2. Verovalvonnan toteuttaminen.
3. Valvontaelinten toimista, työntekijöiden toimimattomuudesta/toimista valittaminen.
4. Verorikosten saattaminen vastuuseen.

Verolain subjekteina ovat yhteisöt ja yksityishenkilöt - verovelvolliset sekä viranomaiset, joilla on v altuudet toteuttaa valvonta- ja valvontatehtäviä verotuksen alalla.

Luokittelu

Verooikeudellisiin suhteisiin osallistuvat tahot on jaettu 4 luokkaan. Verolain 9 §:n mukaan hemukana:

1. Kansalaiset ja oikeushenkilöt ovat veronmaksajia.
2. Yksilöt ja yhteisöt, jotka on tunnustettu säännöstön mukaisesti veroasiamiehiksi.
3. Veroviranomaiset.
4. Tullirakenteet.

Tätä luokitusta pidetään yleisenä. Lisäksi verotuksen kohteet eroavat toisistaan oikeudellisen koostumuksensa, verotuksellisen asemansa sekä taloudellisen ja johdon eristäytymisen suhteen. Esimerkiksi asemasta riippuen erotetaan asukkaat ja ulkomaiset. Johdon eristäytymisen mukaan verotuskohteet jaetaan itsenäisiin ja toisistaan riippuvaisiin.

Yksihenkilöt

Kuten yllä olevista tiedoista ilmenee, pääasiallisia veronmaksajia ovat yksityishenkilöt ja yhteisöt. Ensimmäiset sisältävät:

1. Venäjän federaation kansalaiset.
2. Ulkomaalaiset.
3. V altuudettomat henkilöt (kansalaisuudettomat henkilöt).

Asukkaat

Verolain pykälän 207 mukaan nämä sisältävät henkilöt, jotka ovat tosiasiallisesti Venäjällä vähintään 183 päivää (kalenteri) 12 peräkkäisen kuukauden ajan. Näiden verotuskohteiden oleskeluaika Venäjän federaatiossa ei keskeydy lyhytaikaisen (enintään kuusi kuukautta) ulkomaille koulutus- tai hoitomatkan ajaksi. Riippumatta maassa oleskelun todellisesta pituudesta ulkomailla palvelevat venäläiset sotilaat, ulkomaille lähetetyt v altion- ja paikallishallinnon rakenteiden työntekijät tunnustetaan asukkaiksi.

IP

Erillinen verotuskohderyhmä ovat yksityisyrittäjät. He ovathenkilöt, jotka ovat läpäisseet v altion rekisteröinnin säädetyllä tavalla ja harjoittavat yritystoimintaa perustamatta oikeushenkilöä. Tähän luokkaan kuuluvat myös yksityisesti harjoittavat notaarit, asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimiston. Verolain 11 §:n 2 momentin mukaan henkilöt, jotka harjoittavat liiketoimintaa perustamatta oikeushenkilöä, mutta eivät ole rekisteröityneet tähän asemaan, eivät voi vedota siihen, että he eivät ole yksittäisiä yrittäjiä.

Organisaatiot

Oikeushenkilöt, jotka ovat veronmaksajia, jaetaan:

1. venäläiset järjestöt. Nämä oikeushenkilöt on muodostettu kansallisen lainsäädännön säännösten mukaisesti. Niiden sivuliikkeet ja muut erilliset alaosastot (OP) eivät koske veronmaksajia. Samalla OP:t ovat vastuussa maksujen suorittamisesta budjettiin omalla paikallaan.
2. Ulkomaiset organisaatiot. Niitä kutsutaan oikeushenkilöiksi, joilla on oikeushenkilöitä ja jotka on perustettu ulkomaisten v altioiden oikeussääntöjen mukaisesti, sekä näiden yksiköiden kansainvälisiksi järjestöiksi, edustustoiksi ja sivuliikkeiksi, jotka on perustettu Venäjän alueelle.

Verohenkilöstö

Se muodostaa perustan verooikeudellisiin suhteisiin osallistujan asemalle. Verooikeudellinen henkilöllisyys muodostuu oikeus- ja oikeuskelpoisuudesta. Jälkimmäinen on kohteen kyky suorittaa velvollisuuksia ja olla oikeuksia. Verokelpoisuus tarkoittaa henkilökohtaista osallistumista oikeussuhteisiin, vastuuta verolain määräysten rikkomisesta.

Verojen ja maksujen maksajien asema

Verooikeudellisten suhteiden keskeisinä toimijoinatoisa alta maksajat ja toisa alta v altio (jota edustavat v altuutetut elimet). Muiden henkilöiden (esimerkiksi ennakonpidättäjien) osallistuminen on vapaaehtoista. Verolain 19 §:n mukaan maksajiksi tunnustetaan kansalaiset ja organisaatiot, joille on uskottu velvollisuus vähentää vahvistetut maksut talousarvioon. Verolain 2 83 §:n mukaan yksittäisten yrittäjien ja oikeushenkilöiden rekisteröinti IFTS:ään, niiden sisällyttäminen URN-rekisteriin (yhteisrekisteriin) suoritetaan riippumatta olosuhteista, joihin lainsäädäntö liittyy maksuvelvollisuuteen. verottaa. Venäjän federaatiossa henkilöä pidetään siis maksajana ennen kuin hänellä on verotettavaa kohdetta.

Yksilöjen ja organisaatioiden erityispiirteet verolainsäädännön alaisina

Yksityishenkilöiden, toisin kuin oikeushenkilöiden, ei tarvitse pitää kirjanpitoa. Järjellisyys ja ikä eivät vaikuta henkilön tunnustamiseen maksajaksi. Veronmaksajien verotuskohdetta määritettäessä on väliä maassa asuvan tai ulkomailla asuvan asemalla. Ensimmäisessä tapauksessa vähennykset tehdään kaikista tuloista, jotka on saatu sekä Venäjän alueella että ulkomailla. Ulkomailla asuvat maksavat veroa vain Venäjän federaatiossa saaduista voitoista.

Edustus

Maksajilla on oikeus osallistua verooikeudellisiin suhteisiin henkilökohtaisesti tai edustajan välityksellä. Viimeksi mainitun v altuudet on dokumentoitava. Verolain 27 ja 28 §:n mukainen edustus voi olla laillista tai 1999/2004 1 momentin mukaisesti. 29, v altuutettu edustajaaihe.

Keskinäiset henkilöt

Tämä aiheluokka on eritelty lainsäädännössä erikseen. Jos henkilöt tunnustetaan toisistaan riippuvaisiksi, veroviranomaisilla on oikeus tarkastaa liiketoimien osapuolten verotuksessa määrittämien hintojen soveltamisen oikeellisuus. Subjekteja (organisaatioita tai yksilöitä) pidetään toisistaan riippuvaisina, jos niiden välinen suhde voi vaikuttaa sekä heidän toiminnan että heidän edustamiensa henkilöiden toiminnan taloudellisiin tuloksiin tai olosuhteisiin. Esimerkki:

1. Yksi oikeussubjekti osallistuu epäsuorasti tai suoraan toiseen taloudelliseen yhtiöön ja kokonaisosuus on yli 20 %.
2. Yksi henkilö on virka-aseman mukaisesti toisen alainen.
3. Henkilöt ovat naimisissa, sukulaisina, adoptoijia ja adoptioita, huoltajia ja huoltajia.

Luetteloa toisistaan riippuvaisista kokonaisuuksista ei pidetä tyhjentävänä. Tuomioistuimella on oikeus tunnustaa henkilö sellaisiksi muilla verolaissa välittömästi sääntelemättömillä perusteilla, jos heidän suhteensa voi vaikuttaa palvelujen, tavaroiden tai töiden myyntiin liittyvien liiketoimien tulokseen.

Maksajien oikeudet

Niiden pääluettelo on vahvistettu verolain 21 §:ssä. Lisäksi Venäjän federaation veronmaksajilla on seuraavat oikeudet:

1. Aineellisen omaisuuden siirtäminen takuita vastaan talousarvioon suoritettavan maksuvelvollisuuden turvaamiseksi (verolain 73 §).
2. Toimii takaajana veroviranomaisissa (lain 74 §).
3. Ole läsnä louhinnassaasiakirjat (verolain 94 artikla).

Aiheiden vastuut

Verolaki sisältää seuraavat maksajien päävelvollisuudet:

1. Maksa verot lain mukaan.
2. Rekisteröidy IFTS:ään.
3. Pidä kirjaa kuluista/tuloista määrätyllä tavalla.
4. Lähetä veroilmoitukset IFTS:n rekisteröintipaikassa.

Oikeuksien suojaaminen

Verolain 22 §:n 1 momentin mukaan maksajille taataan heidän etujensa oikeudellinen ja hallinnollinen suoja. Sen antamista koskevat säännöt määritellään verolaissa sekä muissa säännöksissä. Jälkimmäiset sisältävät:

1. FZ nro 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Tullikoodi.

alv-rekisteri

Verolain voimaantulon jälkeen vuonna 1992 tuli tarpeelliseksi systematisoida tiedot talousarvioon suoritettavista maksuista. Tältä osin muodostettiin erilaisia tietokantoja, joista arvonlisäverovelvollisten rekisteri on erityisen tärkeä. Tämä tietokanta sisältää tiedot kaikista arvonlisäveron vähennysvelvollisista.

Rekisteri sisältää seuraavat tiedot aiheista:

1. Nimi.
2. Tietoja luomisesta tai uudelleenjärjestelystä.
3. Tietoja tehdyistä muutoksista.
4. Rekisteröinnin yhteydessä toimitettujen asiakirjojen tiedot.

Liikennevero

Hänet vähennetään aluebudjetista. Veroa luonnehditaan omaisuudeksi, sekaveroksi, suoraksi. Vuoteen 2003 asti tulliliiton verotus perustui kahteen maksuun - yksityishenkilöiden omaisuusveroon suhteessa lento- ja vesikulkuneuvoihin sekä vähennyksiin kuljetusten omistajilta. Verolain 28 luvun voimaantulon jälkeen nämä verot yhdistettiin yhdeksi. Kuljetusverosta säädetään verolaissa, ja se otetaan käyttöön Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien mukaisesti. Aluemääräysten hyväksymisen jälkeen siitä tulee pakollinen koko vastaavan alueen alueella. Liikenneveron maksajia ovat yksityishenkilöt ja yhteisöt, joihin ajoneuvot on rekisteröity ja jotka toimivat verotuksen kohteina. Näiden aiheiden luokkaan kuuluvat kaikki henkilöt, jotka omistavat ajoneuvoja millä tahansa rekisteröintivelvollisuuden edellyttämällä tavalla. Se voi olla omaisuutta, vuokraa jne. Verotuksen kohde on:

1. Maa-ajoneuvot. Näitä ovat: moottoripyörät, autot, linja-autot, skootterit ja muut itseliikkuvat ajoneuvot, toukka- ja pneumaattiset ajoneuvot, moottorikelkat, moottorikelkat.
2. Vesikulkuneuvot. Näitä ovat purjelaivat, jahdit, moottorialukset, vesiskootterit, moottoriveneet, veneet, hinattavat (ei-itseliikkuvat) jne.
3. Lentokulkuneuvot. Näitä ovat lentokoneet, helikopterit ja niin edelleen.

Maavero

Se määräytyy verolain 31 §:ssä ja kunnallisten viranomaisten antamissa määräyksissä, liittov altion kaupunkien laeissa. Maaveron velvollisia ovat yhteisöt ja yksityishenkilöt, jotka omistavat veron kohteeksi luokiteltuja tontteja perinnön hallintaoikeuden perusteella, omaisuutta, pysyvääkäyttää. Siviililain mukaan vastaavat oikeudet syntyvät omaisuuden v altion rekisteröinnin yhteydessä, ellei laissa toisin säädetä. V altion rekisteröintiä koskevat asiakirjat toimivat veronkannon perustana. Vähennyksen määrä ei riipu maksajan taloudellisesta tuloksesta. Laskennassa otetaan huomioon objektiiviset olosuhteet, joihin kuuluvat hedelmällisyys, kasvupaikan sijainti ja muut tekijät. Maksajiksi ei katsota henkilöitä, jotka omistavat tontteja kiireellisen vastikkeeton käyttöoikeudella tai niille vuokrasopimuksen mukaisesti luovutettuina.

Tulovero

Se pidetään yhtenä tärkeimmistä liittov altion budjettiin maksetuista veroista. Maksu suorittaa sääntely- ja verotuksellisia tehtäviä. Tuloveronmaksajat jaetaan kahteen luokkaan:

1. Ulkomaalaiset organisaatiot, jotka toimivat Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojensa kautta tai saavat tuloja Venäjän lähteistä.
2. Kotimaiset yritykset.

Älä maksa veroa oikeushenkilöille, jotka soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää vähentäen UTII:n, UST:n ja rahapelitoiminnan verot.

Tuotto verotuksen kohteena

Kotimaisten organisaatioiden os alta se kirjaa saadut tulot vähennettynä verolain mukaisesti määritellyillä kuluilla. Ulkomaisten oikeushenkilöiden tulot ovat kiinteiden toimipaikkojen kautta saatuja tuloja vähennettynä näiden yksiköiden kustannuksilla. Nämä kulut määräytyvät myös verolain mukaisesti. Muille ulkomaisille organisaatioille voittoakatsotaan tuloiksi, jotka on saatu Venäjän federaation lähteistä.

Verovirastot

Ne ovat verolain 24 artiklan mukaisesti yhteisöjä, jotka suorittavat velvollisuudet laskea, pidättää maksajilta ja vähentää veroja Venäjän federaation talousarvioon. Agentit voivat olla sekä kotimaisia organisaatioita ja ulkomaisten oikeushenkilöiden pysyviä edustustoja että yksityishenkilöitä (yksityisyrittäjät, yksityiset notaarit ja muut yksityisesti toimivia yhteisöjä palkattujen työntekijöiden kanssa). Näiden henkilöiden oikeudellinen asema on samanlainen kuin maksajien asema. Sillä on kuitenkin useita erityispiirteitä. Veroasiamiehet:

1. He pitävät kirjaa maksajille kertyneistä ja maksetuista tuloista, pidätetyistä ja budjettijärjestelmään vähennetyistä veroista, mukaan lukien jokaisen työntekijän os alta.
2. Toimita IFTS:lle kirjanpitoosoitteessa tarvittavat asiakirjat, jotta v altuutetut elimet voivat valvoa pakollisten maksujen oikeaa laskemista, vähennystä ja vähennystä.
3. He ilmoittavat verovirastolle kirjallisesti maksajan tulojen pidätyksen mahdottomuudesta ja velan määrästä. Tämä velvoite on täytettävä kuukauden kuluessa siitä päivästä, jona edustaja sai tiedon näistä olosuhteista.
4. Laskea oikein ja ajoissa, pidätä verot maksajalle maksetuista varoista, siirrä ne asianmukaisille v altionkassan tileille.
5. Varmistaa heidän asiamiestehtäviensä hoitamiseen tarvittavien asiakirjojen turvallisuuden 4 vuoden ajan.

Jos verolakeja ei noudateta, edustajat voivat ollasaatettu vastuuseen, mukaan lukien rikosoikeudellinen vastuu, Venäjän lain normien mukaisesti.

Veroviranomaiset

Ne muodostavat yhtenäisen järjestelmän verolain määräysten noudattamisen valvomiseksi. Veroviranomaiset tarkistavat laskelmien oikeellisuuden, maksujen ja verojen suorittamisen oikea-aikaisuuden ja täydellisyyden maan budjettijärjestelmään. Keskitetty elinjärjestelmä koostuu:

1. Liittov altion toimeenpanorakenne on v altuutettu valvomaan ja valvomaan verotusalaa.
2. Alueellinen jako.

Federal Tax Service toimii liittov altion toimeenpanorakenteena. Veropalvelua johtaa johtaja, jonka v altiovarainministerin esityksestä nimittää ja erottaa v altioneuvosto. Liittov altion verohallinnon päällikkö on henkilökohtaisesti vastuussa palvelulle määrättyjen tehtävien suorittamisesta. Verorakenteiden toiminnan päätavoitteena on varmistaa maksujen ja verojen oikea-aikainen ja täydellinen saapuminen talousarvioihin ja talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin. V altuutetut toimielimet toimivat toimiv altansa puitteissa lain säännösten mukaisesti, mukaan lukien hallinto-, siviili- jne.

Verorakenteiden toiminnot

IFTS:n päätoimintoja ovat:

1. Veronmaksajien kirjanpito.
2. Verovalvonnan toteuttaminen.
3. Sanktioiden soveltaminen NK:n rikkojia vastaan.
4. V altion veropolitiikan kehittäminen.
5. Selvitys- ja tiedotustyön tekeminen veron säännösten toimeenpanostalainsäädäntöä.

UTII Venäjällä

Yksittäinen vero otetaan käyttöön kuntien, kaupunkialueiden ja liittov altion kaupunkien asetuksilla. UTII:ta sovelletaan yhdessä OSNO:n kanssa ja se koskee tietyntyyppisiä toimintoja. Yhtenäisvero korvaa tietyntyyppisten vähennysten maksamisen, yksinkertaistaa ja lyhentää yhteydenpitoa veropalveluun. UTII-verotuksen kohteiden luettelo määräytyy laissa. Sisältää:

1. Vähittäiskauppa.
2. Eläinlääkintä- ja kotitalouspalvelut.
3. Ulkomainosrakenteiden sijoittaminen ja mainonta ajoneuvoihin.
4. Ruokapalvelut.
5. Autoliikennepalvelut.
6. Kauppapaikkojen ja maa-alueiden tarjoaminen kauppaa varten.
7. Huolto, korjaus, varastointi, autonpesupalvelut.
8. Tilapäinen asumis- ja majoituspaikkojen tarjoaminen.

Raportointikuukauden veropohja määritetään kertomalla perustuotto, deflaattorikerroin (K1) ja liittov altion lainsäädännössä säädetyn fyysisen tunnusluvun arvo sekä erityispiirteet huomioiva kerroin liiketoiminnasta (K2). Veroprosentti määräytyy verolain mukaan ja se on 15 %. Kertoimen K2 ei tulisi olla pienempi kuin 0,005 ja suurempi kuin 1. Vastaavat rajat on vahvistettu liittov altion laissa. Verojaksona käytetään vuosineljännestä.

Yksi vero Ukrainassa

Henkilöiden, jotka päättävät harjoittaa liiketoimintaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ja päättävät tulevan toimintansa laajuudesta, on valittava yksi veroryhmä. Maksajat, joiden tulot eivät ylitä 300 tuhatta grivnaa vuodessa,kuuluvat ensimmäiseen ryhmään. Niiden veroprosentti on enintään 10 % toimeentulominimistä (160 UAH). Toiseen ryhmään kuuluvat henkilöt, joiden vuositulot eivät ylitä 1,5 miljoonaa UAH. Veroprosentti on 20 % minimipalkasta (640 UAH asti) Kolmanteen ryhmään kuuluvat yhteisöt, joiden tulot ovat enintään 5 miljoonaa UAH vuodessa. Niille on asetettu seuraavat kiertonopeudet:

• 3 % - ALV-maksajille;
• 5% - arvonlisäveron maksamattomille.

Neljänteen ryhmään kuuluvat entiset maatalousveron maksajat. Siirtyminen ryhmästä toiseen voi olla pakollista tai vapaaehtoista. Ensimmäisessä tapauksessa muutos tapahtuu, kun vuosituloraja ylittyy.