Kuinka auditointi toimii organisaatiossa?

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Organisaation tarkastus on joukko toimenpiteitä, joilla arvioidaan tilinpäätösten luotettavuutta ja sen vaatimustenmukaisuutta. Tarkastus päättyy päätelmän laatimiseen kirjanpidon oikeellisuudesta yrityksessä. Tarkastellaanpa tarkemmin tarkastuksen järjestämisen ja suorittamisen ominaisuuksia.

Luokittelu

Organisaatiotarkastuksia on erilaisia. Luokittelu suoritetaan eri kriteerien mukaan. Luokasta riippuen erotetaan organisaation riippumaton, sisäinen, v altiollinen taloustarkastus.

Ensimmäisessä tapauksessa varmennuksen suorittaa ulkopuolinen yritys yrityksen johdon kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti. Sisäisen tarkastuksen järjestämisestä vastaa yhtiön rakenteessa toimiva erityispalvelu. V altuutetut v altion virastot suorittavat v altion varmennuksen.

Riippuen yrityksen profiilista, tarkastus voi olla yleinen, vakuutus-, pankki- jne.

Myös tarkastukset ovat vapaaehtoisia ja pakollisia. Ensimmäisessä tapauksessa aloitteentekijä on yrityksen johtaja. Hänmäärittää myös tarkastuksen ajankohdan ja laajuuden.

Laissa määritellyt organisaatiot ovat pakollisen tilintarkastuksen alaisia.

Sääntelykehys

Organisaatioiden tarkastuksen käsite, velvollisuudet, vastuut, oikeudet ja tilintarkastuksia suorittavien yritysten todistusvaatimukset on vahvistettu liittov altion laissa nro 307.

Lisäksi mainitun normatiivisen lain mukaisesti on hyväksytty liittov altion tilintarkastusstandardeja. Ne vahvistavat tarkastuksen suorittamismenettelyn, menettelyn yhtenäiset normit. Säännöt ovat samat kaikille auditointitoimintaan osallistuville.

Standardeissa selitetään todentamisen periaatteet, päätelmien antamismenettely. Ne määrittelevät auditointiorganisaatioiden metodologian, syvyyden ja laajuuden.

Kotimaisten lisäksi on olemassa myös kansainvälisiä standardeja. Niissä asetetaan vaatimukset tarkastuksen laadulle, määritellään tavoitteet, annetaan luettelot tarvittavasta dokumentaatiosta ja säännöt päätelmien antamista varten.

Tilintarkastajamääräykset

Raporttien tarkistamisen voivat suorittaa erikoistuneet organisaatiot tai yksityiset asiantuntijat. Jälkimmäisiin sovelletaan useita vaatimuksia. Yksityisen tilintarkastajan on ensinnäkin oltava akkreditoidun itsesääntelyorganisaation jäsen. Lisäksi niissä on oltava:

• korkea oikeus- tai talouskoulutus;
• työkokemus apulaistilintarkastajana tai pääkirjanpitäjänä vähintään kolmen vuoden aj alta;
• Tarkastajan todistus (myönnetty erikoiskokeen tulosten perusteella).

Lainsäädännössä vahvistetaan myös useitatilintarkastusyhteisöille asetettuja vaatimuksia. Organisaation tulee olla ensinnäkin kaupallinen ja toiseksi muodostettu missä tahansa muodossa, OJSC:tä lukuun ottamatta. Tällaisen yrityksen henkilöstössä on oltava vähintään kolme asiantuntijaa. Samanaikaisesti vähintään 51 % sen osakepääomasta on oltava tilintarkastajien tai muiden vastaavien organisaatioiden omistuksessa.

Vahvistuksen aihe

Päällikön aloitteesta tarkastettavissa organisaatioissa valvontaa harjoitetaan vain sopimuksessa määrätyissä asioissa. Tarkastus voidaan tehdä esimerkiksi vain käteisliiketoimille, käyttöomaisuuden, aineettomien hyödykkeiden tai vaihto-omaisuuden kirjanpitoon, vastapuolten kanssa suoritettaville selvityksille tai budjetille. Vastaavasti asiantuntija arvioi vain tiettyjen asiakirjaluokkien suorittamisen oikeellisuuden.

Pakollisen tilintarkastuksen alaisissa organisaatioissa kaikki taloudelliset asiakirjat ja kirjanpitotiedot tarkistetaan. Tällöin yrityksen on toimitettava kaikki saatavilla olevat liiketoimintaansa liittyvät paperit. Koska tällaisen organisaation tarkastuksen suorittavat v altion virastojen edustajat, on mahdotonta olla täyttämättä heidän vaatimuksiaan.

Pakollinen tarkistus

Tarkastus ei ole pakollinen useimmille yrityksille. Pääsääntöisesti v altion virastot ovat mukana suurten yritysten, myös julkisia varoja käyttävien, kirjanpidon tarkistamisessa. Pakollisen tilintarkastuksen tavoitteena on vähentää häikäilemättömien yritysten toiminnasta aiheutuvaa riskiä ja varmistaa kansalaisten ja v altion etujen suojaaminen. Se suoritetaan yleensä kerran avuosi.

Luettelo pakollisen tarkastuksen alaisista yrityksistä

Organisation kirjanpidon vuositarkastus suoritetaan, jos:

• Yritys on osakeyhtiö. On huomioitava, että viimeisimpien lakimuutosten mukaisesti tilintarkastus suoritetaan kaikkien liiketoimintojen os alta riippumatta tyypistä, toiminnan tyypistä ja taloudellisista tunnusluvuista. Näin ollen tarkastus suoritetaan sekä CJSC:ssä että OJSC:ssä.
• Yhtiön osakkeet on listattu pörssissä.
• Yritys julkaisee tai toimittaa raporttinsa toimiv altaisille v altion virastoille. Poikkeuksen tässä tapauksessa ovat v altion virastot.
• Järjestö on luotto-, vakuutus-, selvitys-, v altiosta riippumaton rahasto tai käyttää väestön taloudellisia resursseja.
• Edellisen vuoden voitto ylitti 400 miljoonaa ruplaa. tai taseessa oleva omaisuus on kauden lopussa yli 60 miljoonaa ruplaa.

Tätä luetteloa ei ole suljettu. Muita pakollisen tarkastuksen suorittamistapauksia voidaan säätää laissa. On huomattava, että vain tilintarkastusyhteisöillä on oikeus tarkastaa nämä yhteisöt.

Ajoitus

Organisaation toiminnan vapaaehtoisen tarkastuksen tarkastusjakson kesto määräytyy sopimuksessa. Määräaika riippuu:

• Yritysmittakaavassa.
• Edustustoimistojen, sivukonttoreiden läsnäolo.
• Toiminnan kesto.
• Äänenvoimakkuuden tarkistus.
• Rekisteröinnin laatu.

JosPakollinen tarkastus suoritetaan, sitten määräaika vahvistetaan lailla ja määräyksillä. Kuten käytäntö osoittaa, organisaation lausuntojen tarkastus kestää tässä tapauksessa keskimäärin 1-2 viikkoa. On tapauksia, joissa tarkastukset ovat pidempiä, mutta ne kestävät harvoin yli kaksi kuukautta.

Vaiheet

Audit sisältää 4 toisiinsa liittyvää vaihetta:

• Yrityksen esikatselu.
• Suunnittelu.
• Päävaihe (todellinen vahvistus).
• Johtopäätösten muotoilu.

Alkutoiminta

Tässä vaiheessa tilintarkastaja tutkii perustamisasiakirjan ja arvioi riskit seuraavien seikkojen perusteella:

• Yrityksen erityispiirteet.
• Rahoitustilanteen indikaattorit, tuotannon kasvuvauhti.
• Henkilökunnan vaihtuvuus.
• kirjanpitäjän pätevyys.

Testisuunnittelu

Tätä vaihetta pidetään yhtenä tilintarkastajan toiminnan avaimista. Suunnittelu sisältää 3 vaihetta:

1. Sopimuksen tekeminen asiakkaan kanssa. Tässä vaiheessa keskustellaan ehdoista, tarkastuksen kustannuksista ja asiantuntijoiden määrästä.
2. Suunnittelu. Se sisältää validointistrategian määrittämisen.
3. Arviointiohjelman kehittäminen. Tässä vaiheessa muotoillaan toimenpiteitä, ilmoitetaan raportointiosuudet, jotka tarkistetaan syvällisesti ja pinnallisesti.

Prosessin edistyminen

Dokumentoinnin ja sen arvioinnin välittömän tutkimisen aikana tilintarkastajan on noudatettava vaatimuksia ja standardeja. Asiantuntija suorittaa:

• Todisteiden kerääminen, eli ensisijaiset asiakirjat, jotka heijastavat liiketoimien tosiasioita, tietoja kolmansilta osapuolilta jne.
• Otoksen tulosten arviointi.
• Raportointimittareiden tutkiminen.
• Olennaisuuden asteen arviointi.
• Tarkastusriskin määrittäminen.
• Arviointi suoritettujen rahoitustapahtumien noudattamisesta lakisääteisten vaatimusten mukaisesti.
• Muut toimet, joita tarvitaan järkevien johtopäätösten tekemiseen.

Päätöksen tekeminen

Tarkastuksen päätteeksi tilintarkastaja laatii virallisen perustellun asiakirjan. Siinä hän ilmaisee mielipiteensä raportoinnin lainmukaisuudesta.

Johtopäätös on tarpeen, jotta sisäiset ja ulkoiset käyttäjät voivat muodostaa oman käsityksensä yrityksen taloudellisesta asemasta. Tämän asiakirjan tiedot auttavat sinua tekemään oikeat hallintopäätökset.

Johtopäätös voisi olla:

• Muokkaamaton. Sitä kutsutaan myös positiiviseksi. Tällaisessa asiakirjassa tilintarkastaja osoittaa rikkomusten puuttumisen yhtiön tilinpäätöksessä.
• Muokattu. Tämäntyyppinen johtopäätös on jaettu puolestaan kahteen alalajiin: mielipide varauksella ja kielteinen johtopäätös. Ensimmäinen kootaan, jos asiantuntija on havainnut joitain rikkomuksia, mutta niillä ei ole merkittävää vaikutusta raportointiasiakirjojen luotettavuuteen. Vastaavasti muodostuu kielteinen mielipide, jos rikkomukset ovat merkittäviä.

Lisäksi tilintarkastajavoi kieltäytyä ilmaisemasta kantaansa tarkistetuista asiakirjoista. Tämä tilanne on mahdollinen, jos asiantuntija ei ole saanut tarvittavaa näyttöä tarkastuksen aikana. Esimerkiksi arviointi tehtiin vain yhden raportointialueen os alta, organisaatio kieltäytyi toimittamasta asiakirjoja jne.

Sisäisen tarkastuksen järjestäminen

Jokainen johtaja on kiinnostunut varmistamaan, että yrityksen rakenteellisten yksiköiden tehokkuus ja työntekijöiden tunnollinen suorittaminen ovat velvollisia. Johtamisen tärkein osa on maatilan (sisäinen) auditointi.

Valvonnan tavoitteet ovat:

• Riskien minimoiminen ja organisaation voittojen maksimointi.
• Paranna yritysresurssien käyttöä koskevien päätösten tehokkuutta.

Sisäinen tarkastus on paikallisten asiakirjojen sääntelemää toimintaa, joka liittyy yrityksen eri osa-alueiden valvontaan.

Tämän tehtävän toteuttamiseksi yritykseen muodostetaan tilintarkastuspalvelu. Sen työntekijöiden määrä riippuu tarkastusten määrästä ja luonteesta. Pienissä yrityksissä sisäisen tarkastuksen voi suorittaa 1-4 työntekijää. Suurissa yrityksissä tarkastusosaston henkilöstö on melko suuri. Samalla yksittäisten työntekijöiden tehtävät voivat mennä kirjanpitoa pidemmälle. Työntekijät voivat esimerkiksi suorittaa arviointeja, teknologiaa, ympäristötarkastuksia jne.

Pääehdot

Tarkastuksen asianmukainen järjestäminen yrityksessäon mahdotonta ilman toimenpiteiden toteuttamista, mukaan lukien:

• Sisäisten tarkastusten organisointihankkeiden laatiminen toimialoittain ja toimialoittain. Niistä tulee selkeästi mainita vastuuhenkilöiden erityistehtävät, säännöt heidän vuorovaikutuksestaan muiden osastojen ja yrityksen johdon kanssa, sisäisten tarkastajien asema, heidän vastuunsa, velvollisuutensa, oikeutensa.
• Pätevyysvaatimusten asettaminen tilintarkastuspalvelun työntekijöille.
• Sääntöjen kehittäminen ja määrittely standardien, ohjeiden, normien tuomiseksi tarkastusosaston toimintaan.
• Sisäisten tarkastajien ammatillisen kehityksen ja koulutusohjelmien kehittäminen.
• Henkilöstötarpeiden ennustaminen.

Sisäisen tarkastuksen eri muodot

Tarkastuksen yleisin jako toiminnalliseen, taloudelliseen raportointiin ja vaatimustenmukaisuuteen.

Lisäksi kohdista sekit:

• Organisaatio- ja teknologinen.
• Toiminnallinen.
• Ohjausjärjestelmät.
• Activities.

Toiminnallisia auditointeja tehdään tehokkuuden ja suorituskyvyn arvioimiseksi. Varmennus voidaan suorittaa esimerkiksi työntekijän tai osaston tehtäviensä puitteissa suorittamien liiketoimien os alta.

Organisaatio- ja teknologinen auditointi käsittää johtamisjärjestelmän eri osien työn arvioinnin. Tällaisen tarkastuksen aikana todetaan niiden olemassaolon ja toiminnan tekninen tai organisatorinen toteutettavuus.

Monitoimisten tarkastusten tavoitteena on arvioidatiettyjen toimintojen laatu. Esimerkiksi tuotannon ja myynnin tehokkuutta, näistä työalueista vastaavien osastojen suhteiden ja vuorovaikutuksen tehokkuutta analysoidaan.