Esimerkki välillisestä verosta. verokoodi

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Veroilla on nyky-yhteiskunnassa kaksi tehtävää. Toisa alta ne täyttävät budjetin (v altion tärkein taloudellinen väline) ja toisa alta säätelevät taloutta, mahdollistavat sosiaalisten standardien tasaamisen ja priorisoivat yhteiskunnan tarvitsemien teollisuudenalojen kehittämistä. Näiden maksujen johdonmukainen järjestelmä kodifioidussa muodossa on lainsäädännöllisesti vahvistettu Venäjän federaation verolaissa. Toiminnallisesti se koostuu kahdesta osasta: yleisestä, jossa määritellään verojärjestelmän integrointiperiaatteet, ja erityisestä, joka paljastaa kunkin yksittäisen veron tai maksun mekanismin. Verolain toisessa osassa erilliset luvut ovat arvonlisävero (alv) ja valmistevero (tai yksinkertaisesti valmistevero). Tämä artikkeli on omistettu heidän pohtimiseensa.

V altion veropolitiikka

Verosääntelyn erikoisuus on siinä, että v altio muuttaa makrotaloudellista ympäristöä vaihtelemalla verokantoja. Tämä on veropolitiikkaa. Tyypillisesti heidän on noudatettava lisääntymisperiaatetta, eli edistettävä sosiaalisen tuotannon kasvua, työn tuottavuuden kasvua. kuitenkinverosääntely on herkkä asia, joten verokantaa muutettaessa tulee olla herkkä taloudellisen tilanteen pulssille.

Sen säännönmukaisuudet osoittavat selvästi Lafferin käyrän, joka on nimetty Los Angelesin yliopiston taloustieteilijästä, joka löysi periaatteen budjettitulojen riippuvuudesta verokannasta. Hän esitti toiminnallisen riippuvuuden klassisesti: abskissa-akselilla - v altion kassaan perimän prosenttiosuuden, ordinaatta-akselilla - saadun veron määrän. Aluksi tämä käyrä kasvaa. Tämän taloudellinen merkitys on seuraava: tämän segmentin tuotanto kasvaa vastaavasti verokantaa nopeammin ja talous etenee ja verotulot kasvavat. Kuitenkin tasolla 40–50 % (ensimmäisen maailman maat) ja 35–40 % (3. maailman maat) veroprosentista käyrä saavuttaa maksiminsa ja alkaa laskea. Tässä tapauksessa veropolitiikan sanotaan olevan syrjivää. Työssäkäyvän väestön suhteellisen korkeilla tuloilla verotaakka on 40–45 % tulotasosta.

Siksi verorasituksen osuuden johdonmukaista vähentämistä suhteessa väestön tuloihin pidetään sosiaalipolitiikan progressiivisuuden indikaattorina.

Suorat ja välilliset verot

Verot jaetaan verovapautuksen luonteen mukaan suoriin ja välillisiin. Välittömien verojen verotuksen perusteena on verovelvollisen omistama tulo (palkka, voitto, vuokra, korko) tai omaisuus (maa, talo, arvopaperit). Esimerkkejä välittömistä veroista ovat maavero, verottulot, omaisuus, liikennevero, tulovero. Välillisellä verolla, toisin kuin välittömällä verolla, on olennaisesti erilainen luonne - hinnan tai tariffin lisämaksut.

Jos asian hyväksi kommentoimme kuitenkin tuloveropohjan muodostumisen olosuhteita. Termi "epäsuora" löytyy myös sieltä, mutta tältä osin sillä ei ole mitään tekemistä välillisten verojen kanssa (voittovero, kuten jo mainitsimme, on välitöntä). Tässä tulkinnassa nimen samank altaisuus ei liity itse veron ominaisuuksiin, vaan sen arvon määritysprosessiin. Veropohjaa määritettäessä siitä vähennetään päätuotantoon liittyvät välittömät kustannukset, eikä välillisiä kustannuksia vähennetä. Tulovero tällaisella puhtaasti taloudellisella tavalla edistää yrityksen suurempaa erikoistumista ja minimoi sen ei-tuotantokustannukset.

Mitä tulee välillisiin veroihin, erinomainen saksalainen taloustieteilijä Karl Marx kommentoi niiden olemusta piilossa, jokaisessa ostossa piilossa, v altion varojen nostossa kansalaisilta. Näyttää siltä, että kuluttajat ovat vain ostamassa tuotetta, joten he eivät voi hallita budjetin ruokahaluja. Itse asiassa kuluttaja toimii maksajana, kun taas tavaroiden ja palveluiden myyjä toimii välillisten verojen kerääjänä ja välittäjänä niiden siirtämisessä v altiolle.

Venäjällä sovelletaan seuraavia välillisiä nettoveroja: arvonlisävero (alv), valmisteverot ja tullimaksut.

Välilliset verot. ALV

alv otettiin ensimmäisen kerran käyttöön Ranskassa, vuonna 1958 se pilotoitiin ja otettiin sitten käyttöön. 70-luvulla sen lainasivat muut Euroopan maat. Venäjällä Jegor Gaidarin hallitus hyväksyi lain "arvonlisäverosta" vuonna 1992. Ensin sen veroprosentti oli 28 %, mikä aiheutti merkittävän verorasituksen, ja sitten se alennettiin kahdesti: 20 %:iin ja 18 %:iin.

Välillinen vero ALV leviää menestyksekkäästi maailman verojärjestelmissä. Mikä on syy sen suosioon? Todennäköisimmin epäherkkyydessä talouden kriisiilmiöille ja asyklisyydelle, koska ei tuotantoa, vaan kulutusta veroteta.

Venäjän budjettipolitiikan pääsuunnat vuodelle 2012 ja kaudelle 2014 saakka korostavat arvonlisäveron johtavaa roolia liittov altion verojärjestelmässä. Tämä vero on 32-35 % liittov altion verotuloista.

ALV esimerkkinä välillisestä verosta oletetaan, että veron peruste (Venäjän federaation verolain 146 §:n mukaan) on tavaroiden ja palvelujen myynti Venäjällä, tavaroiden siirto ja palvelut, joista ei odoteta vähennystä, asennus- ja rakennustyöt omiin tarpeisiin, tavaroiden tuonti Venäjän federaation alueelle.

Etukohtelu arvonlisäveron veropohjassa

Verolaki sulkee tietyt liiketoimet arvonlisäverotuksen erittäin laajan soveltamisalan ulkopuolelle: rupla- ja ulkomaanvaluutan liikkeet, omaisuuden siirrot yrityksen toimesta seuraajalleen, omaisuuden luovutukset lakisääteistä toimintaa varten. voittoa tavoittelevat organisaatiot, omaisuuden siirto sijoituksena, käsirahan palautusliikekumppanuuden ja yhteiskunnan osallistuja, v altion ja kunnallisten asuntojen yksityistäminen yksityishenkilöiden toimesta, takavarikointi, omaisuuden perintö.

Välillinen vero Alv sisältää myös useita edullisia verokantoja. Ensinnäkin nollakorko. Sitä käytetään FTZ (Customs Free Zone) -järjestelmän määrittelemiin vientitavaroihin. Sitä käytetään myös Venäjän alueen kautta tapahtuvaan kansainväliseen tavaroiden kauttakulkuun liittyvien vientitavaroiden lastaus-, kuljetus- ja mukanakuljetuksiin sekä matkatavaroiden ja matkustajien kuljetukseen, jos niitä ei lähetetä Venäjän federaation alueelta.

Jos puhumme kuitenkin vielä niin monimutkaisesta verosta kuin arvonlisävero, niin se soveltaa myös alennettua verokantaa (10 %) ruokaan, lastentarvikkeisiin, media- ja kirjatuotteisiin. Näin ollen liittov altion verolainsäädäntö tarjoaa näille tavaraluokille yksinkertaistetun verojärjestelmän alentamalla niiden hintoja ja lisäämällä niiden kysyntää. Kuten näette, Venäjän federaatiossa välilliset verot toimivat tietyllä tuotantosykleihin liittymättömällä alueella ja niiden tulo budjettiin on tasaisempaa.

Mitä muuta ALV-veropohjaan sisältyy

Oikeushenkilöt ja yksityiset yrittäjät sisällyttävät arvonlisäveroilmoitusta täyttäessään veroperusteeseen myös:

• Ennakkomaksut vastaanotettu. Poikkeuksena ovat samanlaiset maksut tavaroista, joihin sovelletaan 0 %:n verokantaa (katso edellä) ja tuotteista, joiden tuotantosykli on yli 6 kuukautta.
• Varat, joilla on "taloudellisen avun" asema, muttasaatu vastineeksi myydyistä tavaroista ja palveluista.
• Kauppaluottojen, velkakirjojen, joukkovelkakirjojen korot ylittävät Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskoron.
• Vakuutussopimusten perusteella siirretty korvaus vastapuolen laiminlyönnin yhteydessä.

Mutta sääntöön on poikkeus: oikeushenkilö tai yksityinen yrittäjä, jonka tulot edellisten 3 kuukauden aj alta olivat enintään 2 miljoonaa ruplaa, kirjoittaa veropalveluun vastaavan hakemuksen ja on vapautettu maksuista ALV 12 kuukauden ajan.

ALV-perusteen määrittämisen monimutkaisuudesta

Otimme esimerkin Venäjän federaation verolain 21 luvun mukaisesta välillisestä arvonlisäverosta vain veropohjan muodostamisen kann alta. Miksi yksi esimerkki? Jotta lukijat ymmärtäisivät sen laskennan monimutkaisuuden ensisijaisten asiakirjojen mukaan. Suurelle tuotantoyritykselle asiantunteva arvonlisäveroilmoituksen laatiminen, mikä merkitsee sitä, että veroviranomaiset eivät sovella seuraamuksia, on olennaista ja tärkeää. Tämä on todella pätevää työtä, joka vaatii tarkastajan erityisosaamista. Tämä toiminta-alue määräytyy lailla N 943-1 "Venäjän veroviranomaisista", päivätty 21.3.1991. ALV, muut - tulovero. Paljon harvinaisempia ovat generalistit, jotka voivat tehdä molemmat.

Alv-verotarkastusten metodologiasta

Katsotaanpaveron "sisäkeittiö", joka koskee esimerkiksi välillisen arvonlisäveron tarkistamista. Yleisesti ottaen tarkastukset ovat kamerallisia, kenttätarkastuksia ja sisältävät molemmat edelliset tyypit. Veropohjan kattavuuden mukaan ne jaetaan temaattisiin ja monimutkaisiin, jatkuviin ja valikoiviin.

Kuinka ALV:n pöytätarkastus toimii? Verotarkastajat tekevät sen suoraan toimistossaan. Heidän käytössään ovat tarkastettavan oikeushenkilön tai yksittäisen yrittäjän aiemmin toimittamat veroilmoitukset sekä itse tarkastuksessa vaadittavat rekisterit sen kirjanpidosta ja ensiasiakirjoista. Paikan päällä tehtävä tarkastus tehdään suoraan juridisen henkilön (yrittäjä) kirjanpitoon.

Pääsääntöisesti suunnitellun paikan päällä tehtävän kattavan arvonlisäveron dokumentaarisen tarkastuksen aattona suoritetaan verovelvollisen toimittamien arvonlisäveroilmoitusten ja niitä koskevien laskelmien pöytätarkastus, jotta sen poikkeamat myöhemmin selvitetään ensisijaisten veroasiakirjojen mukaan määrättyjen verotarkastajien kanssa.

alv esimerkkinä välillisestä verosta havainnollistaa kahta suuntaa yrityksen lausumien tilintarkastamiseen: niissä esitetyn arvonlisäveropohjan kattavuus ja kirjanpitäjien käyttämien verovähennysten oikeellisuus.

Tavaroiden oston analyysi arvonlisäverotarkastuksen aikana

Kattavan tarkastuksen aikana toimittajien ensisijaisten asiakirjojen saatavuus tarkistetaan ensin huolellisesti. Tavarantoimittajien os alta voidaan katsoa niiden tarjoamien tavaroiden ja palvelujen sisällyttäminen sekä veron perusteeseen että vähennykseen (määritetty Venäjän federaation verolain pykälän 171-173 mukaisesti).otetaan huomioon vain tietyin edellytyksin. Ensisijainen tosite - toimittajan lasku, joka kirjanpidon mukaan hyvitetään sille osoitetulle tilille, sen toiminto sisältyy vastaavaan ilmoitusverokauteen (eli vastaava veroilmoitus).

Esimerkki tällaisesta palautuksesta voi olla tosiasiallisesti maksetun arvonlisäveron ylityksen palauttaminen tietyn Venäjän federaation verolain perusteella seuraavassa tilanteessa: kirjankustantaja ostaa paperia ja maaleja maksaen samalla 18 % veroa, mutta valmiit myyntikelpoiset tuotteet (kirjat) ovat 10 % veron alaisia. Edellä esitetyn perusteella verovähennykseen sisältyy paperin ja maalien hankintaveron ylitys kirjojen myyntiveron yli.

Tavaroiden myynnin analyysi arvonlisäverotarkastuksen aikana

Tavaroiden myyntiä seurataan tarkastetun oikeushenkilön laskujen ja sen myyntilokin (erityinen yhdistetty verorekisteri, mutta itse asiassa käsinkirjoitettu veroilmoitustietokanta) perusteella.

Tämä tarkistus koskee kirjanpitorekisterien vaatimustenmukaisuutta tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa suoritetuissa selvityksissä sekä tilitysten suorittamisessa tilivelvollisten kanssa. Tässä tapauksessa laskujen toiset kopiot on liitettävä päiväkirjaan.

Välillinen arvonlisävero määräytyy ei-fiktiivisten liiketoimien periaatteella (jokaisen tuotteen luovutuksesta tulee olla asianmukainen käteisvapaa maksu - yrityksen käyttötililtä tai kassasta - käteisellä). Näin ollen mahdolliset yritykset palauttaa arvonlisävero yritykselle todellisen mukaantoiminnot.

Veroviranomaiset tarkastavat toimintaa tilillä K-tu 201 01 610 ja tilillä K-tu 201 04 610. Jos tavaroiden (palveluiden) myynnistä ei ole laskua, suoritetaan vastaverotarkastus se oikeushenkilön vastapuolen kirjanpitoosastolla. Jos sitäkään ei ole, kauppa on kuvitteellinen, ja tämä on talousrikos. Samalla kiinnitetään huomiota laskujen laatimisen ja kirjaamisen aikajärjestykseen. Valikoivia tarkastuksia määrätään myös suurille toimituksille, joista on saatavilla laskut.

Esimerkki verovirheestä tuotetta myytäessä

Toimittajayrityksellä tulee olla pätevä oikeudellinen tuki sopimusten toteuttamiseen. Asia on siinä, että palvelujen ja tavaroiden myyntiin tulee aina kohdistua arvonlisäveron hinnankorotus. Sopimuksen tekijät ovat velvollisia määrittelemään selkeästi määritellyn hinnan pakolliset tiedot - veroineen tai ilman. Sopimuksessa ilmoitetaan hinta ilman arvonlisäveroa, se toimii veropohjana. Siksi on erittäin toivottavaa merkitä arvonlisäveron määrä erilliseen riviin itse sopimuksessa.

Jälkimmäinen johtuu siitä, että Art. Venäjän siviililain 424 mukaan osapuolet maksavat tavaroiden hinnan sopimuksessa määriteltyjen tietojen mukaisesti.

Alv-arvioinnin päätteeksi toteamme, että yleismaailmallisen luonteensa vuoksi se on menetelmältään yksi monimutkaisimmista Venäjän federaatiossa voimassa olevista veroista.

Valmistevero. Veropohja

Venäjän federaation välilliset verot (paitsi niistä suurin - arvonlisävero) sisältävät liittov altion veron - valmisteverontulli (jota usein kutsutaan lyhennettynä valmistevero) ja tullimaksut. Sitä kannetaan tietyiltä tavararyhmiltä sekä silloin, kun niitä myydään Venäjän alueella, että kun ne siirretään Venäjän rajan yli. Se siirretään oikeushenkilön ja yksittäisten yrittäjien budjettiin, ja varsinaiset maksajat ovat kuluttajat, koska se sisältyy heidän ostamiensa tavaroiden hintaan. Koska veron määrä sisältyy tavaran hintaan, on selvää, että välillinen vero on valmistevero.

Pääsääntöisesti valmisteveron alaisia ovat autot, alkoholituotteet, dieselpolttoaine, moottoriöljyt, olut, suora- ja moottoribensiini, alkoholi ja alkoholia sisältävät tuotteet, tupakkatuotteet.

Verolain 182 §:n mukaan verotuksen kohteena on verovelvollisen Venäjällä valmistamien valmisteveron alaisten tavaroiden myynti, näiden tuotteiden vastaanotto ja postittaminen, tietyntyyppiset tavaroiden siirrot (tullijärjestelmä), valmisteveron alaisten tavaroiden liikkumisen toiminta Venäjän ulkopuolella.

Rep. 1 s. 6 art. Venäjän federaation verolain 182 §:ssä säädetään valmisteveron alaisen esineen esiintymisestä omistamattomien tavaroiden takavarikoinnin ja lähettämisen aikana tällä välillisellä verolla. Onko verotuksen ja valmisteveron alaisen omaisuuden siirron kohteena yritysten osakepääomaan.

Valmisteveromenettely

Valmisteveron alaisten tavaroiden vienti ei ole valmisteveron alaista, siirto valmistusyrityksen osastojen välillä, takavarikoitujen tavaroiden ensimmäinen siirto myöhempää teollista jalostusta varten,kiinteistö satamassa SEZ.

Vuoteen 2015 saakka voimassa olevat valmisteverokannot on esitetty art. Venäjän federaation verolain 193.

Venäjä.

Valmisteveron alaisten tavaroiden sisäisen myynnin verokausi on kuukausi, rajan yli kuljetettaville - Venäjän federaation työlain mukaan.

Esimerkki valmisteveron määrän määrittämisestä

Alkuolosuhteet: Tislaamo valmistaa vodkaa, jonka etyylialkoholipitoisuus on 40 %. Sen tuotannolle on ominaista 500 litran kuukausitilavuus. Nykyinen verokanta on 210 ruplaa litr alta vedetöntä etyylialkoholia. Ostetun etyylialkoholin valmisteveron määrä on 1650 ruplaa.

Päätös: Veron peruste on: 500 x 40 %=200 l.

Myytyä vodkaa vastaava valmisteveron määrä: 200 litraa x 210 ruplaa=42 000 ruplaa.

Maksettava valmisteveron määrä: 42 000 – 1650=40 350 ruplaa

Johtopäätös

Välilliset verot ovat nykyaikaisen verojärjestelmän välttämätön ominaisuus. Erityisen tärkeä siinä on arvonlisävero, joka tuottaa eniten verotuloja (Venäjällä 33-35%). On huomattava, että arvonlisäverokanta on tärkeä kannustin talouden kehitykselle. Ei ole yllättävää, että kasvukaudellamaan taloudellinen potentiaali, vuodesta 1992 lähtien Venäjän arvonlisäverokanta on laskenut 28 %:sta 18 %:iin.

Huomaa, että valmistevero on välillinen vero, mutta melko erityinen. Vaikka sen osuus verotuloista on arvonlisäveroa suuruusluokkaa pienempi, sen verokannat ovat kuitenkin osoitus v altion asenteesta keskiluokkaan.