Poistopalkkio – mitä se on?

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Melkein jokaisella yrityksellä on käyttöomaisuutta. Niillä on taipumus kulua. PBU:n sääntöjen mukaan käyttöomaisuus kirjataan ja niistä veloitetaan poistot.

Poistot

Näitä summia käytetään korvaamaan käyttöjärjestelmän aleneminen. Ne sisältyvät jakelu- tai tuotantokustannuksiin.

Poistot ovat summia, jotka on laskettu kyseisten kohteiden kirjanpitoarvon ja tasojen perusteella. Normi on käyttöomaisuuden kuluneen osan kustannusten vuosikorvausprosentti.

Omaisuusryhmät

Ne muodostuvat esineiden käyttöiän mukaan:

• I ryhmä - 1-2-vuotiaat;
• II - 2-3;
• III - 3-5 vuotta vanha;
• IV – 5-7;
• V – 7-10;
• VI – 10-15;
• VII – 15-20;
• VIII – 20-25;
• IX – 25-30;
• X - yli 30 vuotta.

Mikä on käyttöomaisuuden poistopalkkio?

Tätä termiä ei ole määritelty lainsäädännössä. Kirjanpitäjät ja taloustieteilijät kuitenkin käyttävät käsitettä varsin aktiivisesti toiminnassaan.

Veronmaksaja voi sisällyttää raportoinnissa huomioon otetut kustannuksetajanjaksolla (riippuen verojärjestelmästä) käyttöomaisuuteen tehtyjen pääomasijoitusten kustannukset eli kustannukset, jotka yritys voi kirjata kerralla. Tämä "etu" on poistopalkkio. Summa voidaan tehdä, mukaan lukien laitoksen valmistuminen, jälleenrakennus, modernisointi.

Rajoitukset

On useita.

Ensinnäkin poistobonusta ei voi soveltaa ilmaiseksi saatuihin esineisiin. Vastaava sääntö vahvistaa verolain pykälän 9 momentin 258.

Toiseksi enimmäispoistobonus on asetettu. Ryhmiin I-II ja VIII-X kuuluville käyttöjärjestelmille se on 10 % ja muille kohteille (ryhmä III-VII) - 30 % (aiemmin se oli 10 %).

Ilmoitettuja indikaattoreita käytetään luomisessa, osittaisessa selvitystilassa, hankinnassa, jälkiasentamisessa, teknisessä varustelussa jne.

Toipuminen

Se tuotetaan käyttöönoton aikana ennen kuin 5 vuotta käyttöjärjestelmän käyttöönottopäivästä on kulunut umpeen. Poistolisän palauttaminen on yksinkertaisesti sen määrän sisällyttämistä tuloihin. Vastaava vaatimus on esitetty 2000-2000:ssa. 4 9 §:n 258 kohta NK.

Sekä 10 että 30 prosenttia kaikista kuluista peritään takaisin. Tämä menettely ei koske muita hävitysmenetelmiä.

Siirtymäsäännökset

Verolain 258 §:n uusi versio tuli voimaan vuonna 2009

Par. Lain 272 §:n 2 3 momentin mukaan poistopalkkio on määrä, joka on kirjattu kyseisen ajanjakson kuluihin.josta alkoi poistojen kertyminen kohteista, joihin pääomasijoituksia tehtiin.

Tästä seuraa, että kohdetta hankittaessa/luodattaessa joulukuusta 2008 lähtien käyttöön otettuihin rahastoihin sovelletaan 30 %:n palkkiota. voidaan käyttää, jos päivitettyjen kohteiden alkuperäinen hinta muuttuu 1.1. jälkeen. 2009

Artiklan FZ nro 224 9 kappaleen 10 kohdan määräysten perusteella kuitenkin Art.:n uuden painoksen määräykset. 258 tulee soveltaa tammikuusta 2008 käyttöön otettuihin käyttöomaisuushyödykkeisiin. Tämän vuoksi kirjanpitäjillä oli kysymys: pitäisikö poistolisä sisällyttää tuloihin, jos vuonna 2008 hankittu ja käyttöön otettu esine myydään samana vuonna?

V altiovarainministeriö selitti ensin, että palkkio oli palautettava. Myöhemmin esitettiin kuitenkin erilainen mielipide. Tämän seurauksena otettiin seuraava kanta.

Toteuttaessaan vuonna 2008 hankitun käyttöomaisuuden palkkion palauttamista koskevan uuden säännöksen voimaantuloa (eli ennen 1.1.2009), maksaja ei saa sisällyttää sen määrää tuloon. Tämä johtopäätös on muotoiltu TC §:n 2 5 momentin perusteella, jonka mukaan veroja ja maksuja koskevilla säädöksillä, joilla asetetaan uusia velvoitteita tai muulla tavoin heikennetään elinkeinoelämän tilannetta, ei ole taannehtivaa vaikutusta.

On syytä todeta, että 1.1.2008 käyttöönotetun kiinteistön 01.01.2009 jälkeen myytäessä poistopalkkio tulee ollapalauta.

Käytännön sovellus

Maksajat voivat soveltaa palkkiota poistojen laskentatavasta riippumatta.

Jos käytetään tasapoistomenetelmää, tuotteen alkuperäistä hankintahintaa vähennetään poistobonuksella. Tämä kustannus otetaan verokirjanpidon kuukausipoiston laskentaperusteena.

Jos yritys käyttää epälineaarista menetelmää, käyttöomaisuus käyttöönoton jälkeen sisällytetään (alkuperäiseen hankintamenoonsa vähennettynä palkkiolla) sopivaan ryhmään (alaryhmään).

Esimerkki

Otetaan selvyyden vuoksi ehdollinen yritys - CJSC "Ivan". Alkutiedot ovat seuraavat:

• Poistot lasketaan epälineaarisella menetelmällä.
• Mitä tulee OS III-VII gr. 30 prosentin palkkio koskee.
• Yhtiö osti elokuussa 2016 ja otti käyttöön seitsemänteen ryhmään kuuluvat laitteet. Käyttöjärjestelmän alkuperäinen hinta on miljoona ruplaa.

Lasketaan nyt poistopalkkio. 9 kuukauden lopussa 2016, yrityksen kirjanpitäjä ottaa kuluissa huomioon seuraavan summan:

1 miljoonaa ruplaa x 30 %=300 tuhatta ruplaa

Muut laitekustannukset (1 miljoona ruplaa - 300 tuhatta ruplaa=700 tuhatta ruplaa) tulee sisällyttää ryhmän VII taseen loppusummaan 1.9.2016 alkaen

Pitäisikö palkkion käytön näkyä rahoituspolitiikassa?

Veroasiantuntijat ja rahoittajat uskovat, että jos yritys käyttää "etuja", niin se on vahvistettava laskentaperiaatteissa. Vastaavajohtopäätös on v altiovarainministeriön ja liittov altion maahanmuuttoviraston kirjeissä.

Välimiestuomioistuimet ovat eri kannalla. Erityisesti he uskovat, että yritys voi käyttää poistohyvitystä, eikä tätä seikkaa tulisi kiinnittää tilinpäätökseen.

Lakimiehet puolestaan suosittelevat "etujen" käyttöä koskevan päätöksen huomioon ottamista, jotta vältetään ristiriidat liittov altion verohallinnon kanssa.

Soveltamisen seuraukset

Poistobonusta ei voi käyttää kirjanpidossa. Vastaavasti verokirjanpidossa kohteen poistoihin liittyvien määrien laskemisen alkamiskuussa muodostuu suurempi kulu. Tilien välillä on väliaikainen veronalainen ero. Siitä seuraa DTL (laskennallinen verovelka).

Toisesta poistokuukaudesta alkaen verokirjanpidon kulut ovat pienemmät kuin kirjanpitokulut. Tämä johtuu siitä, että kuukausittaisten poistojen määrä on suurempi, koska laskenta suoritetaan alkuperäisellä hinnalla ottamatta huomioon palkkiota.

Toisesta kuukaudesta lähtien väliaikainen ero pienenee ja IT maksetaan takaisin.

Heijastuksen piirteet

Harkitse kirjauksia, joissa on poistopalkkio. Otetaan ehdollinen yritys LLC "Antey". Alkutiedot ovat seuraavat:

• Maaliskuussa 2016 yritys osti ja otti käyttöön ryhmään III kuuluvan käyttöjärjestelmän.
• Esineen hinta on 1 miljoona 200 tuhatta ruplaa. (ilman ALV).
• Käyttöikä – 60 kuukautta. (5 vuotta).
• Yrityksen kulut ja tulotmääräytyy suoriteperusteisesti.
• Verokirjanpidossa ryhmien III-VII käyttöomaisuuteen sovelletaan 30 %:n palkkiota.
• Poistot lasketaan tasapoistoina sekä vero- että kirjanpitotiedoissa.

Maaliskuussa 2016 kirjanpitäjä tekee merkinnät:

• db ch. 08 subac. "Käyttöjärjestelmän hankinta" Kd sch. 60 - 1 200 000 - käyttöomaisuuden osto huomioidaan;
• db ch. 01 alatili "Oma käyttöjärjestelmä" Cd sch. 08 subac. "Kiinteän omaisuuden hankinta" - 1 200 000 - kuvastaa käyttöomaisuuden käyttöönottoa.

Poistobonuksen kirjanpito tehdään huhtikuussa. Verokirjanpidossa näkyy 360 tuhatta ruplaa. (1 miljoona 200 tuhatta ruplaa x 30%). Kuukausipoistot ovat:

(1 miljoona 200 tuhatta ruplaa - 360 tuhatta ruplaa) / 60 kuukautta=14 tuhatta ruplaa/kk

Verokirjanpidon huhtikuun kokonaiskulut ovat:

360 tuhatta ruplaa + 14 tuhatta ruplaa=374 tuhatta ruplaa

Tilien välillä näkyy aikaero. Se on:

374 tuhatta ruplaa - 20 tuhatta ruplaa.=354 tuhatta ruplaa.

Hän puolestaan aiheuttaa IT:

354 tuhatta ruplaa x 20 %=70 800.

Huhtikuun julkaisujen tulisi olla seuraavat:

• db ch. 20 cd sc. 02 - 20 tuhatta ruplaa - kuvastaa käyttöomaisuuden poistoja;
• db ch. 68 alatiliä "Tuloverolaskelmat" Kd c. 77 - 70 800 ruplaa - Se otetaan huomioon.

Toukokuussa ja sitä seuraavina kuukausina koko laitoksen hyödyllisen toiminnan ajan kirjanpidon kulut ovat korkeammat (20 tuhatta ruplaa > 14 tuhatta ruplaa). Toisin sanoen niitä tulee olemaanväliaikaisen eron takaisinmaksu 6 tuhatta ruplaa. Vastaavasti IT laskee 1200 ruplaa. (6 tuhatta ruplaa x 20 %).

Johdon tulee olla seuraava:

• db ch. 20 cd sc. 02 - 20 tuhatta ruplaa - käyttöomaisuuden kertyneet poistot;
• db ch. 77 cd määrä. 68 subst. "Tuloverolaskelmat" - 1200 ruplaa. - IT:n osittainen takaisinmaksu otetaan huomioon.

Vaikeudet bonusten palauttamisessa

Kirjanpitäjien kysymyksiä syntyy siitä syystä, että kumpikaan ei TC §:n 258 pykälän 4 9 momentissa eikä muissa koodeksin 25 luvun normeissa ei sanota, milloin palkkio on palautettava: sen käyttö- tai käyttöomaisuuden täytäntöönpanoaikana.

Al:n määräysten mukaisesti. 5 §:n 4 271 momentin mukaan palautetun varannon ja muiden vastaavien tulojen muodossa olevat tulot on otettava huomioon sen vero- (selvitys)kauden viimeisenä päivänä, jona ne tosiasiallisesti palautetaan. V altiovarainministeriö selitti, että poistohyvitys sisältyi kuluihin §:n perusteella. 2 9 pistettä Art. 258 Verokoodi sisältyvät perusteeseen sillä kaudella, jolla käyttöjärjestelmä otettiin käyttöön.

Tilinpitäjät ovat kiinnostuneita myös seuraavista kysymyksistä: osoittaako palkkion sisällyttäminen tuloihin, että yritys todella menettää tämän summan eikä voi ottaa kustannuksissa huomioon 10% tai 30% kohteen alkuperäisestä hinnasta? Voiko maksaja palkkion palauttamisen jälkeen vähentää varojen myynnistä saatuja tuottoja samalla määrällä?

V altiovarainministeriö selitti, että taloudellisella yksiköllä ei ole oikeutta laskea uudelleen myytävän kohteen poistojen määrää menneiltä ajanjaksoilta ja sen jäännösarvoa. ATtämä yhteys, sub:n perusteella. TC:n pykälän 268 pykälän 1 1 momentin mukaan tämän omaisuuden myynnistä saatua tuloa voidaan vähentää vain jäännösarvolla.

Vastaavasti poistopalkkio, jonka suuruus palautetaan, ei heijastu kulukoostumukseen sen palauttamiskaudella eikä myöhemminkään.

Sillä välin useiden asiantuntijoiden mukaan tätä ministeriön kantaa voidaan pitää kiistanalaisena. Tämä johtuu seuraavista syistä.

Laissa ei ole suoraa kieltoa sisällyttää palkkion määrää uudelleen kuluihin. Kuten alaosassa todetaan. Verolain 268 §:n 1 momentin 1 momentin mukaan poistohintaa myytäessä tuloa vähennetään jäännösarvolla. Se on alkuperäisen hinnan ja käytön aikana kertyvän poiston määrän välinen ero.

Alkuhinta sisältää hankinta-, rakentamis-, toimitus-, valmistus- ja käyttökuntoon saattamisen kustannukset.

Seuraavaksi sinun tulee viitata par. Verolain 258 §:n 3 9 momentti. Se toteaa, että käyttöomaisuus, josta palkkio on sovellettu, sisällytetään ryhmiin niiden alkuperäiseen hankintamenoon, josta on vähennetty enintään 10 prosenttia tai 30 prosenttia (vastaava ryhmä). Tämän koron määrä sisältyy verokauden kuluihin.

Vuanssit

On sanottava, että yllä oleva sanamuoto ei suoraan tarkoita käyttöomaisuuden alkuhinnan arvon alentamista. Siinä on vain rajoitus kulujen sisällyttämiselle myöhempien omaisuuden poistojen yhteydessä.

Lisäksi puhummeprosenttiosuus alkuperäisestä kuluista. Kohteen myyntihetkellä nämä summat peritään takaisin. Näin ollen yritys voi käyttöomaisuutta myymällä ja palkkion määrän tuloina vähentämällä myyntivoittoa esineen jäännöshinnalla, joka on laskettu siten, että palkkiota ei olisi sovellettu.

Ajoitusongelmat

Kuten kohdassa par. TC artiklan 258 kohdan 4 9 §:ssä on tarpeen palauttaa käyttöomaisuuden myyntipreemio ennen 5 vuoden umpeutumista käyttöönottopäivästä. Kirjanpitäjät ihmettelevät, onko tätä vaatimusta tarpeen noudattaa ryhmiin I-III kuuluvien kiinteistöjen os alta, jos poistot on kokonaan maksettu myyntipäivään mennessä?

Muodollisesti yrityksen on noudatettava säännöstön vaatimuksia, koska tältä osin ei ole rajoituksia.

V altiovarainministeriö selitti, että palkkio tulee palauttaa 1.1.2009 alkaen riippumatta siitä, korvataanko poistot kohteen toteutushetkellä vai ei.

Sillä välin sisällyttämällä summan tuloihin voit korottaa tällaisen omaisuuden jäännösarvoa tämän palkkion määrällä. Subin sääntöjen mukaan. Verolain 268 §:n 1 momentin 1 momentin mukaan on mahdollista alentaa myyntivoittoa. Veroviranomaiset voivat kuitenkin nostaa tällaisiin liiketoimiin liittyviä vaateita organisaatiota vastaan.

Jäännöshinnan määrittäminen ennen 5 vuoden umpeutumista: esimerkki

Ota seuraavat alkutiedot:

• Koneen alkuperäinen hinta on 30 tuhatta ruplaa;
• investointikustannukset näkyvät käyttöomaisuuden käyttöönoton aikana (10%) - 3 tuhatta ruplaa;
• poistomäärä toteutuspäivään asti - 7 tuhatta ruplaa.

Laskelma on seuraava:

• Alkuhinta=30 tuhatta ruplaa. - 3 tuhatta ruplaa.=27 tuhatta ruplaa.
• Jäännöshinta=27 tuhatta ruplaa - 7 tuhatta ruplaa=20 tuhatta ruplaa

Yllä olevan huomioiden, verolain säännösten perusteella jäännösarvo on kuitenkin enemmän:

30 tuhatta ruplaa - 7 tuhatta ruplaa=23 tuhatta ruplaa.

Ole seuraavaksi, että käyttöjärjestelmä myytiin 25 tuhannen ruplan hintaan. Tässä tapauksessa maksajan tulot ovat:

• 25 tuhatta ruplaa - 20 tuhatta ruplaa=5 tuhatta ruplaa (v altiovarainministeriön kannan mukaisesti).
• 25 tuhatta ruplaa - 23 tuhatta ruplaa=2 tuhatta ruplaa (ottaen huomioon lain säännökset).

Johtopäätökset

Toteutettavan esineen jäännösarvo voidaan siten laskea sen alkuperäisen hinnan (kulut ilman palkkiota vähentämättä) ja jäännösarvon (poistomäärät ilman palkkiota) erotuksena.

Tällaista lähestymistapaa suositellaan käytettäväksi määritettäessä maksajan käyttöomaisuuden myynnistä saatuja tuloja. Mutta tässä tapauksessa IFTS:n vaatimukset ovat mahdollisia.