Vuokramaksujen laskentamenetelmä

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-17 18:49

Sanalla "leasing" on englanninkieliset juuret. Käännettynä termi tarkoittaa "vuokraa". Leasing on eräänlainen rahoituspalvelu, erityinen lainausmuoto yritysten käyttöomaisuuden tai yksityishenkilöiden kalliiden tavaroiden hankintaan.

Sopimuksen luonne

Vuokranantaja ottaa sopimuksen mukaan velvollisuuden hankkia vuokralaisen määräämä omaisuus omistukseen. Myyjän määrää vastaanottaja. Hankittu omaisuus siirtyy hänelle maksua vastaan käyttö- ja tilapäiseen hallintaan.

Tällainen menettely suoritetaan pääsääntöisesti yritystoiminnan puitteissa. 1 päivästä tammikuuta 2011 Leasing voi olla myös kuluttaja.

Sopimuksessa voidaan määrätä, että vuokranantaja valitsee myyjän ja kiinteistön. Tässä tapauksessa vuokralainen voi olla arvoesineiden omistaja.

Vuanssit

Eri osav altioiden lainsäädännössä leasingin veroseuraamuksia käsitellään eri tavalla. Esimerkiksi Venäjän federaatiossa tällainen vuokrasopimus antaa sinun laskea poistot nopeutetulla menetelmällä. Myöslaissa säädetään arvonlisäveron vähennysten ajoituksen uudelleenjaosta.

Leasing on pohjimmiltaan pitkäaikainen vuokrasopimus, jota seuraa kiinteistön osto. Venäjän federaation ratifioima UNIDROIT-yleissopimus ei sisällä pakollista lunastusoikeutta, vain vuokra on sallittu.

Sopimuksen kohde

Nämä ovat ei-kuluvia esineitä. Niitä ovat esimerkiksi rakenteet, rakennukset, laitteet, ajoneuvot, muu omaisuus.

Tontteja, kiellettyjä tai rajoitettuja liikenteessä olevia esineitä ei voi tehdä tällaisella vuokrasopimuksella.

Vuokranantajan omaisuutta pidetään vuokranantajan omaisuutena. Sopimuksen nojalla siirretyt esineet kirjataan kaupan jommankumman osapuolen taseeseen tämän sopimuksen mukaan.

Leasingin kohde kuuluu tiettyyn profiiliryhmään. Johonkin luokkaan kuuluminen määrää kaupan riskin.

Luokittelu

Leasingtyypit vaihtelevat kiinteistön käyttöiän ja sopimuksen taloudellisen sisällön mukaan. Vuokra voi olla:

• Talous. Sopimuksen kesto on samanlainen kuin taloudellinen vaikutusaika. Yleensä sopimuksen päätyttyä tavaran jäännösarvo lähestyy nollaa. Tällöin esine voi tulla vastaanottajan omaisuudeksi ilman lisäkustannuksia. Rahoitusleasing pidetään yhtenä keinona houkutella kohdennettuja varoja.
• Toiminnassa. Sopimuksen voimassaoloaika on huomattavasti lyhyempi kuin hyödyllinen käyttöaika. Sopimuksen kohteena on pääsääntöisesti jo omaisuusvuokralaisen käyttöön. Tällöin kaupassa ei välttämättä ole myyjää (kolmatta osapuolta). Sopimuksen päätyttyä esine joko palautetaan vuokralleantajalle ja se voidaan vuokrata uudelleen tai vuokraaja lunastaa sen jäljellä olevaan markkinahintaan. Jälkimmäistä vaihtoehtoa pidetään enemmän poikkeuksena säännöstä. Käyttöleasingsopimuksen vuokra voi olla korkeampi kuin rahoitusleasingsopimuksen.

Palautusleasing käsitellään erikseen. Sen ydin on, että kiinteistön myyjä on samalla vuokralainen. Takaisinvuokrausta voidaan pitää luottovarojen hankkimisena tuotantoomaisuuden turvaa vastaan ja taloudellisen lisähyödyn saamisena verotuksen erosta.

Maksuaikataulut

Päävaihtoehdot ovat:

• Regressiivinen. Tässä aikataulussa määrätään, että kuukausittainen summa pienenee vuokra-ajan kuluessa.
• Annuitiivi. Tässä tapauksessa summa pysyy ennallaan.
• Kausittainen. Tässä tapauksessa aikataulu on sidottu vuokralaisen toiminnan kausiluonteisuuteen.

Rahoitusleasingia säätelevät siviililain pykälät 665 ja 666, liittov altion lain nro 164 määräykset ja muut määräykset.

Sopimuksen keskeiset ehdot

Sopimuksen tulee sisältää lausekkeet seuraavista:

1. Sopimuksen aihe.
2. Kiinteistön myyjä ja että hänen valintansa tekee vuokralainen.
3. Katso.
4. Hinta (maksujen arvo).

Poissa ollessanäistä ehdoista sopimus katsotaan tekemättä.

Leasingmaksut

Ne ovat summia, jotka vähennetään vuokranantajalle vuokralaisen myöntämästä oikeudesta käyttää sopimuksen kohteena olevaa omaisuutta.

Leasingmaksujen määriä laskettaessa otetaan huomioon:

• Kohteen poistot koko sopimuskaudelta.
• Vuokranantajan maksun korvaus käyttämistään luottovaroista.
• Sopimuksessa vahvistetut vuokranantajan suorittamista lisäpalveluista siirretyt määrät.
• Komissio.
• Lunastettavan kohteen hinta, jos sopimuksessa on asianmukainen menettely ja menettely tämän hinnan maksamiseksi erissä osana vuokramaksuja.

Sopimuksen allekirjoittamisen yhteydessä kaupan osapuolet määrittävät vähennysten kokonaismäärän, laskentatavan ja -muodon, maksutiheyden ja maksutavan.

Maksut voivat olla käteistä, korvauksia tai sekamuotoisia. Palveluiden tai tuotteiden hinta toisessa menetelmässä määräytyy lain säännösten perusteella.

Leasingmaksujen laskentamenetelmät

Sopimusta tehdessään osapuolet voivat valita seuraavat karttumisvaihtoehdot:

1. Kiinteällä kokonaissummalla. Tämä leasingmaksujen laskentamenetelmä tarkoittaa, että summa jaetaan yhtä suurella osalla sovituille ajanjaksoille sopimuskauden aikana.
2. Ennakkoon. Tässä tapauksessa vuokralainen maksaa vuokralleantajalle alustavan summan. Sen koon päättävät osapuolet. Loput lasketaan jamaksetaan sopimuskauden aikana samalla tavalla kuin laskettaessa kiinteämääräisiä vuokramaksuja.
3. Vähimmäisvähennykset. Tässä tapauksessa kokonaissummaan sisältyy omaisuuden poistojen määrä koko sopimuskaudelta, maksu lainan varojen käytöstä, provisio sekä maksu sopimuspuolten sopimista lisäpalveluista sekä kustannukset. ostettava omaisuus (jos kaupan osapuolet ovat todenneet).

Mietitään lisää, miten vuokramaksujen laskenta tapahtuu laskuesimerkein.

Yleiset laskentasäännöt

Vuokranantajan velan vähentäminen johtaa lainavarojen käytön maksujen alenemiseen. Lisäksi välityspalkkion suuruus pienenee, jos sen korko määräytyy prosentteina vuokrakohteen jäljellä olevasta arvosta. Tältä osin on suositeltavaa laskea leasingmaksut seuraavan kaavan mukaan:

1. Summat on laskettu sopimuksen kattamille vuosille.
2. Maksujen kokonaissumma koko sopimuksen voimassaoloaj alta määritetään. Tätä varten vuosien mukaan määritetyt summat lasketaan yhteen.
3. Maksujen määrä lasketaan osapuolten valitseman taajuuden, vuokramaksujen laskentamenetelmän ja maksutavan perusteella.

Muussa vuokrasopimuksessa, jos sopimuskausi on alle vuosi, vähennysten määrä määräytyy kuukausittain. Yksityiskohtainen kuvaus algoritmista on esitetty laskennan metodologisissa suosituksissaleasingmaksut.

Tilijärjestelmä

Käytännössä vuokramaksujen laskennassa käytetään seuraavaa kaavaa:

OP=PC + AO + DU + KV + ALV, jossa:

• OP – maksut yhteensä.
• PC - Lainattujen varojen käyttömaksu.
• AO - poistot.
• DU - lisämaksu. palvelut.
• CF - korvaus esineen toimittamisesta.
• alv - vero ext. hinta.

Huomaa, että jos vuokralainen on pienyritys, arvonlisäveroa ei sisällytetä vuokramaksujen kokonaismäärään.

Poistot

Niiden määrittämiseen käytetään kaavaa:

AO=BS x Päällä / 100, jossa:

• Päällä – poistoprosentti.
• BS – kirjanpitoarvo.

Leasingmaksuja laskettaessa kirjanpitoarvo määritetään kirjanpitosääntöjen mukaan.

Kaupan osallistujilla on oikeus soveltaa nopeutettua poistomenetelmää kertoimella, joka on enintään 2 yksikköä.

Lainavarojen käyttömaksu

Leasing-kohteen ostoon liittyvän lainan käytöstä maksettavan maksun määrän määrittämiseksi leasingmaksuja laskettaessa käytetään seuraavaa yhtälöä:

PC=St x KR / 100, jossa:

• KR - lainan määrä.
• St – lainakorko.

Tämä olettaa, että jokaisen laskutusvuoden aikana PC-indikaattori korreloi nykyisen jakson lainan keskimääräisen vuosiarvon tai kohteen keskimääräisen vuosittaisen jäännöshinnan kanssa:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, missä:

• KRtek - hyvitä esineen ostoon käytettyjä varoja, joiden käytöstä maksu suoritetaan kuluvalla kaudella.
• OSnach ja OScon - kiinteistön arvioitu jäännöshinta kauden alussa ja lopussa.
• K - kerroin, jossa otetaan huomioon lainan osuus kohteen kokonaiskustannuksista. Jos omaisuuden hankinnassa käytetään vain luottovaroja, kerroin otetaan yhtä suureksi.

Komissio

Leasingsopimuksen maksuja laskettaessa korvaus voidaan määrittää prosentteina:

• kohteen keskimääräinen vuotuinen jäännöshinta;
• kaupan kohteen kirjanpitoarvo.

Tästä riippuen käytetään vastaavaa yhtälöä. Vuokramaksuja laskettaessa korvaus voidaan määrittää seuraavasti:

CV=BS x p, missä:

• BS – kirjanpitoarvo;
• r – palkkioprosentti.

Voit käyttää myös tätä yhtälöä:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, jossa:

• Sv – palkkioprosentti.
• OSnach ja OScon - kohteen jäännöshinta jakson alussa ja lopussa.

Lisäpalvelut

Leasingmaksuja laskettaessa lisämaksu. Vuokranantajan palvelut kuluvana vuonna ovat seuraavat:

DUt=(P + … Pn) / T, missä:

• Р… Pn – vuokranantajan kustannukset palveluista (kukin erikseen), jotka kaupan osapuolet määrittelevät.
• T on sopimuksen voimassaoloaika.

alv-kertymä

Jos käytetään yleistä vuokramaksujen laskentatapaa, vero määräytyy seuraavasti:

NDStack=Wtek x ST / 100, missä:

• NDStack - kuluvan vuoden vähennysten määrä.
• Vtech - laskutuskauden tapahtumasta saatu tuotto.
• ST – veroprosentti.

Tulot määritetään seuraavalla kaavalla:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

On otettava huomioon, että tuloa tuottavien osien koostumuksen määrää verolaki ja veron perusteen määrittämistä koskevat säännöt.

Summien laskeminen tasa-osuuksilla vähennettäessä

Jos osapuolet ovat sopineet vuosimaksusta, vuokramaksut lasketaan seuraavasti:

LPg=OP / T, missä:

• LPG - maksuosuuden määrä vuodessa.
• OP – maksut yhteensä.
• T on sopimuksen kesto.

Jos osapuolet ovat määrittäneet neljännesvuosittaiset maksut, laskennassa käytetty kaava on:

LPK=OP / T / 4

Leasingmaksujen suuruus lasketaan kuukaudessa seuraavasti:

LM=OP / T / 12

Tehollinen hinta

Se edustaa leasingprojektin todellista hintaa. Efektiivinen korko muodostuu vuokralleottajalle aiheutuvista kuluista. Harkitse esimerkkiä. Alkutiedot:

• Kansalainen päätti ostaa kalliin auton 2,8 miljoonalla ruplalla.
• Ostajalla on vain 280 tuhatta ruplaa, mikä on 10 % ennakkomaksusta.
• Sopimus on 10 vuotta.
• Kuukausittain sinun on maksettava 100 000 ruplaa.
• Arvostusprosentti on 9,52 %.
• Maksu yhteensä 3,6 miljoonaa RUB
• Takaisinmaksu suoritetaan annuiteettiperiaatteella.

Ensimmäisen erän suorittamisen jälkeen jäljellä olevaan summaan sovelletaan arvonnousua: 2,8 milj. - 280 tuhatta=2,52 milj. Tämä summa on oikea laina leasingyhtiöltä.

Leasingmaksut on parempi laskea Excelissä. Voit käyttää seuraavaa laskentamallia:

Tehokas korko(kk vuokra; -maksun määrä kuukaudessa (merkki "-" on laitettava osoittimen eteen ilman epäonnistumista); kokonaisvelka).

Arvot syötetään kaavakenttiin:

Tehollinen korko (36; -100 000; 2 520 000)

Tulos on 2,07 % kuukaudessa. ja 24,85 % vuodessa.

Muullisen vuokrasopimuksen mukaisen summan kertyminen

Alkutiedot ovat seuraavat:

• Esineen hinta on 72 miljoonaa ruplaa.
• Sopimuskausi - 2 vuotta
• Poistoprosentti - 10 %/vuosi
• Lainakorko - 50 %/vuosi.
• Palkkio - 12 %/vuosi.
• Lisäpalveluiden maksun määrä on 4 miljoonaa ruplaa. (mukaan lukien: laitoksen toimintaan liittyvät konsultointipalvelut - 1,5 miljoonaa ruplaa, matkakulut - 500 tuhatta ruplaa, työntekijöiden koulutus - 2 miljoonaa ruplaa).
• Summat maksetaan tasaerissä kunkin vuosineljänneksen ensimmäisen kuukauden ensimmäisenä päivänä.
• ALV - 20%.

Esineen keskimääräinen vuosiarvo (miljoonaa ruplaa)

Vuodet	St-kohde vuoden alussa	Poistot	Esineen arvo vuoden loppuun mennessä	Kiinteistön keskimääräinen vuosihinta
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Määritä kokonaissumma vuosittain (miljoonaa ruplaa).

1 vuosi:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• ALV=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Vuosi 2:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• ALV=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Kokonaisarvo:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Käyttäjät - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Rahoitusleasingsummien määrittäminen täydellä poistolla

Alkutiedot:

• Esineen hinta on 160 miljoonaa ruplaa.
• Sopimus on voimassa 10 vuotta.
• Poistoprosentti - 10 % vuodessa.
• Lainakorko - 40 % vuodessa.
• Palkkio - 10 % vuodessa.
• Luottovarat - 160 miljoonaa ruplaa.
• Lisäpalvelut – 9,6 miljoonaa RUB
• Maksuosuudet vähennetään vuosittain ensimmäisestä vuodesta tasaerissä.
• ALV - 20%.

Esineen keskimääräinen vuosiarvo (miljoonaa ruplaa)

Vuosi	Kohteen arvo vuoden alussa	Poistot	Kohteen arvo vuoden lopussa	Keskimääräinen vuosihinta
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Määritä kokonaissumma miljoonina ruplina.

1 vuosi:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• ALV=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Vuosi 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• ALV=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Laskelmat 3-10 vuodelle tehdään samalla tavalla. Tämän seurauksena maksujen määrä (miljoonaa ruplaa) on - 68 352 (683, 52 / 10).

Sopimuksen taloudellinen toteutettavuus

Kiinteän omaisuuden hankinta leasingsopimuksella mahdollistaa yrityksen verotaakan keventämisen. Näin ollen maksut vähentävät tuloveropohjaa, koska ne kirjataan kuluksi. Nopeutettu poisto kertoimella 3 mahdollistaa kiinteistöjen vähennysperusteen pienentämisen ja tuloveron vähennyksen edelleen.

Kun leasingsopimuksen alv-virrat suunnitellaan oikein, se mahdollistaa joissain tapauksissa lisäetujen saamisen.

Erikseen kannattaa harkita takaisinvuokrausta, jossa vuokralainen on myös kohteen myyjä. Yritys siis vuokraa sille alun perin kuulunutta omaisuutta. Takaisinvuokrauksessa solmitaan 2 sopimusta: 1 - myynnistä ja ostosta, 2 - kohteen siirrosta leasingiin.

Tämä menettely ei sisällä muutoksia tuotantoprosessiin. Palautettavalla leasingsopimuksella katetaan käyttöpääoman puutetta sellaisessa yrityksessä, joka saa samalla rahaa "myydystä" omaisuudesta. Asiantuntijat vertaavat tällaista sopimusta vakuudelliseen lainaan. Mutta takaisinvuokrauksella sopimuksen mukaiset kustannukset ovat pienemmät kuin pankissa.

Extra

Kotimaan käytännössä on tapana määritellä arvonnousuaste sopimuksessa. Pääsääntöisesti se lasketaan vuosiprosenttina. Korko lasketaan maksujen kokonaismäärän ja kohteen kustannusten erotuksena, vähennettynä vuosikorkoon, ottaen huomioon sopimuksen voimassaoloaika.

Leasingtoiminnan tehokkuuden arviointi voidaan tehdä maksurakenteen ja taloudellisen tuloksen analysoinnin yhteydessä. Tätä varten maksu jaetaan osiin:

LP=pääomavelka + (% lainasta + kiinteistövero + lisäkulut) x 1, 18 (alv).

Yrityksen todellisia resurssien kustannuksia pienentävät leasingjärjestelmän käytöstä syntyvät säästöt. On kuitenkin otettava huomioon, että vuokrasopimuksen päätyttyä yritys ei vähennä kiinteistöveroa, koska omaisuus luovutetaan nolla-arvolla.

Lisäksi ostaessaan käyttöjärjestelmän omilla tai luottovaroilla yritys vähentää myyntisopimuksen mukaisesta hinnasta arvonlisäveron. Leasingissa vero peritään maksujen kokonaismäärästä.

Kuten laskelmat osoittavat, leasing-malli omaisuuden hankinnassa on paljon kannattavampaa kuin lainaus tavalliseen tapaan pankkirakenteen kautta. On kuitenkin pidettävä mielessä, että sen käyttö rajoittuu tapahtuman määrään. Mitä suurempi se on, sitä suurempi on taloudellinen hyöty.