Pienennyspoistomenetelmä: esimerkki, laskentakaava, plussat ja miinukset

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Poistot ovat yksi yrityksen tärkeimmistä kirjanpitoprosesseista. Poistoista johtuen käyttöomaisuuden ja aineettomien (aineettomien) hyödykkeiden hankinnan arvo kuolee. Lisäksi poistot sisältyvät kuluerään ja voivat alentaa veropohjaa. Siksi poistot, tavalla tai toisella, veloittavat kaikki yritykset, riippumatta niiden käyttämästä verotusjärjestelmästä. Tässä artikkelissa käsitellään tämän käsitteen määritelmää, sen siirron kirjauksia, poistojen siirtovaihtoehtoja, kirjanpidon ja verojen vähennysten eroja, saldon siirtämistä vähennysvaihtoehdoksi, tämän vaihtoehdon etuja ja haittoja sekä esimerkkiä poistot käyttämällä vähennysmenetelmää.

Poiston määritelmä ja sen siirron merkitys

Poistot on prosessi, jossa käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankinta kohdistetaan kuukausittain tileille 02 ja 05. Yksinkertaisimmillaan sen merkitys onse, että edellä mainittujen omaisuuserien kauppahintaa ei voida sammuttaa kerralla, koska nämä määrät kohdistuvat yhtiön ydintoimintojen kuluihin. Kaikki tällaiset määrät tulisi lopulta sisällyttää valmiin tuotteen hintaan. Koska käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet ovat kalliita asioita, yritys ei voi siirtää niiden hankintahintaa välittömästi tavaran, työn tai palveluiden kustannuksiin. Poistoprosessin avulla voit maksaa ostokulut asteittain pois.

Yrityksissä, joissa on yleinen verotusjärjestelmä, nämä vähennykset tehdään joka kuukausi yhden neljästä siirtovaihtoehdosta. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (erityisjärjestelmä) poistojen siirtoajat ja -tapa ovat hieman erilaiset, mutta se on silti olemassa.

Poistojen siirtotapahtumat

Siirtomerkinnät voivat näyttää erilaisilta riippuen tilanteesta ja siitä, missä kohdetta tarkalleen käytetään.

Dbt 08 Kdt 02 - yrityksen alueella rakennus- ja jälleenrakennuskohteeseen.

Dbt 20 Cdt 02 - päätuotannossa käytetylle esineelle.

Dbt 23 Kdt 02 - aputuotantoon käytettävälle esineelle.

Dbt 25 Kdt 02 - yleiseen tuotantolaitokseen.

Dbt 26 Kdt 02 - yleiseen talousjärjestelyyn.

Dbt 29 Kdt 02 - palvelutuotannossa käytettävälle esineelle.

Dbt 44 Kdt 02 - kaupassa käytettävälle esineelle.

Dbt 79,1 Kdt 02 - pääyhtiöstä sivuliikkeelle siirretystä esineestä taipäinvastoin, sivuliikkeestä pääyritykseen.

Dbt 83 Kdt 02 - kohteen korotus, jos sen hinta on muuttunut uudelleenarvostuksen jälkeen.

Dbt 91,2 Kdt 02 - vuokrattuun kohteeseen.

Dbt 97 Kdt 02 - esineelle, jos sitä käytetään työssä, jonka kustannukset katsotaan laskennallisiksi kuluiksi

Näissä tapahtumissa käytettiin tiliä 02. Mutta sen sijaan voidaan käyttää myös tiliä 05.

Poistamismenetelmät käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä

Yleisen verojärjestelmän mukaisessa kirjanpidossa on vain neljä siirtovaihtoehtoa. Lineaarisesti käyttöiän vuosilukujen summalla, suhteessa valmistetun tuotteen määrään, ja poistot lasketaan pelkistävällä tasemenetelmällä. Esimerkki yksinkertaisimmasta luettelointivaihtoehdosta on lineaarinen, joten tätä menetelmää käytetään useammin kuin muita. Yrityksen on valittava jokin siirtotavoista ja vahvistettava se vahvistamalla se tilinpäätösperiaatteessa. Jatkossa siirto tehdään vain yhdelle valitulle vaihtoehdolle. Siirtojen tiheys on tiukasti säännelty ja se on yksi kuukausi.

Jos yleisessä verojärjestelmässä poistojen siirtämisajat määräytyvät voimassa olevan lainsäädännön mukaan, niin erityisjärjestelyssä yritys voi itse valita luovutusajankohdan. Vaihtoehto, joka on vastaus kysymykseen siitä, kuinka poistot lasketaan erityisjärjestelmässä, on hyvin yksinkertainen. Ostetun kohteen hinnan arvo jaetaan yhtä suuriin osuuksiin kolmeen, kahteen tai yhteen neljännekseen. Kaikkioston arvo lakkaa vuodelta. Jos kohde on ostettu vuoden ensimmäisellä neljänneksellä (neljänneksellä), niin hinnan arvo jakautuu seuraaville kolmelle vuosineljännekselle. Jos osto tehtiin toisella vuosineljänneksellä, niin - kahdelle seuraavalle. Jos yritys hankki kohteen vuoden lopussa, voidaan koko ostosumma maksaa takaisin välittömästi. Kuten yllä olevasta näkyy, poistojen laskemiseen erityisjärjestelmän puitteissa ei sinänsä ole vaihtoehtoja ja erityisiä kaavoja.

Poistojen siirto kirjanpidossa ja veroissa

Tärkeä seikka. Veropohjan kokonaisarvon selvittämiseksi käytetään muita käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistomenetelmiä. Tässä tapauksessa yritykselle annetaan mahdollisuus valita vain kahdesta vaihtoehdosta: lineaarinen vähennys ja epälineaarinen. Kun valitaan erilaisia siirtovaihtoehtoja kirjanpidossa ja verokirjanpidossa, saattaa ilmetä eroja. Lineaarinen siirtovaihtoehto verokirjanpidossa on identtinen kirjanpidon lineaarisen poiston kanssa.

Poistoa laskettaessa laitetaan kaikki esineet, joiden hankinta-arvo on yli 40 000 ruplaa, ja veroja laskettaessa poistojen määrittämiseksi on käytettävä OKOF:ia. Tämä hakemisto sisältää kaikentyyppisiä objekteja, joista tulee tehdä poistoja, ja tämä luettelo päivitetään säännöllisesti. Näitä muutoksia on seurattava, jotta vältytään erilaisilta veropalvelun ongelmista.

Kirjanpidossa poistoja on jatkettava, vaikka omaisuus jostain syystäsyyt eivät toimi. Jos näin tapahtuu veroja kirjattaessa, kohteen poistot keskeytetään.

Poiston tilitys vähennyssaldovaihtoehdolla

Tällä tavalla laskettaessa käytetään erityisiä kertoimia. Lisäksi laskenta on suoritettava kohteen oston jäännösarvosta. Muutoin vähennetyn taseen vaihtoehdon laskenta on identtinen tasapoiston laskennan kanssa. Yritys voi valita kertoimet - yksi, kaksi tai kolme. Alla on kaava poistojen siirron laskemiseksi vähennyssaldovaihtoehdolla ja laskentatapa.

1. Poistoprosentti=(1/käyttöikä)100 %kerroin.
2. Poistot=alkuperäinen hintapoistoprosentti. Eli saadaan poistojen määrä kiinteistön ensimmäisen käyttökuukauden aj alta.
3. Jäljellä oleva hinta. Alkuperäinen hinta - poistot.
4. Poistot=jäännöshintapoistoprosentti (toisen ja sitä seuraavien kuukausien arvon saamiseksi).

Edut ja haitat poistojen siirtämisestä vähennysvaihtoehdolla

Kiinnitä huomiota. Ennen kuin tarkastelemme esimerkkiä laskevasta tasepoistosta, korostetaan tämän tekniikan etuja ja haittoja. Mitä se tarkoittaa? Laskelmissa antaman arvojen epätasaisuuden vuoksi alenevan saldon vaihtoehto on nopein vaihtoehto kohteen hinnan sammuttamiseen. Mutta huono puoli on seEi voida käyttää joihinkin tuoteluokkiin. Näitä ovat:

• henkilöautot, paitsi virkakäyttöön tarkoitetut ajoneuvot;
• sisustusjuttuja;
• esineet, joiden käyttöaika on alle 3 vuotta;
• erikoistuotteiden valmistusta varten luodut erikoisesineet.

Esimerkki laskevasta saldon poistosta

Yhtiö osti kiinteistön 180 000 ruplalla. Sen käyttöikä on 5 vuotta. Poistokertoimeksi yhtiö valitsi arvon 2.

1. Poistoprosentti=(1/60)100 %2=3,34%.
2. Poistot=180 0003, 34 %=6012 ruplaa. ensimmäisen siirtokuukauden aikana.
3. Jäännösarvo=180 000 - 6012=173 988 ruplaa.
4. Poistot=173 9883, 34 %=5811, 20 ruplaa. 2. ja sitä seuraavien kuukausien aikana.