Luca Pacioli, "Treatise on Accounts and Records". Luca Pacioli: elämäkerta

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Kirjanpito on olennainen osa nykyaikaista talousjärjestelmää. Kuten historiallinen käytäntö osoittaa, ajatukset rahasta ja sen liikevaihdosta liittyvät erottamattomasti olemassa olevaan talousrakenteeseen. V altiollisuuden kehittymisen myötä syntyi tarve systematisoida ja virtaviivaistaa taloustoimia. V altavan panoksen tämän ongelman ratkaisuun antoi Luca Pacioli, kirjanpidon "isä". Seuraavaksi saamme selville, mikä tämän matemaatikon ansio on.

Luca Pacioli: elämäkerta

Hän syntyi vuonna 1445 Apenniineilla, pikkukaupungissa Borgo Sansepolcrossa. Poikana hänet lähetettiin paikalliseen luostariin opiskelemaan taiteilijan luo. Vuonna 1464 Luca Pacioli muutti Venetsiaan. Siellä hän harjoitti kauppiaspoikien koulutusta. Sillä hetkellä tapahtui hänen ensimmäinen tutustumisensa taloudelliseen toimintaan. Vuonna 1470 Luca Pacioli (kuva matemaatikosta on esitetty artikkelissa) muutti Roomaan. Hän on tuollalopettaa kaupallisen aritmeettisen oppikirjansa kokoamisen. Rooman jälkeen matemaatikko menee Napoliin kolmeksi vuodeksi. Siellä hän harjoitti kauppaa, mutta ilmeisesti tuloksetta. Vuosina 1475-76 hänestä tuli munkki ja hän liittyi fransiskaanien ritarikuntaan. Vuodesta 1477 lähtien Luca Pacioli opetti 10 vuotta Perugian yliopistossa. Uransa aikana hänen opetuskykynsä leimasivat toistuvasti palkankorotukset. Työskennellessään yliopistossa hän loi pääteoksen, jonka yksi luku oli "Treatise on Records and Accounts".

Vuonna 1488 matemaatikko jätti laitoksen ja lähti Roomaan. Seuraavat viisi vuotta hän oli Pietro Valletarin (piispa) palveluksessa. Vuonna 1493 Pacioli muutti Venetsiaan. Täällä hän valmisteli kirjansa julkaisua varten. Vuoden tauon jälkeen Pacioli hyväksyi johdon Milanon yliopistoon, jossa hän alkoi opettaa matematiikkaa. Täällä hän tapaa Leonardo da Vincin ja tulee hänen ystävänsä. Vuonna 1499 he muuttivat Firenzeen. Siellä Pacioli opetti matematiikkaa kaksi vuotta. Sen jälkeen hän menee Bolognaan. Tässä kaupungissa lähes puolet paikallisbudjetista suunnattiin yliopiston ylläpitoon. Matemaatikon hyväksyminen näin kannattavaan ja arvokkaaseen asemaan kertoo hänen tunnustuksestaan.

Muutamaa vuotta myöhemmin osa Luca Paciolin kirjoittamasta kirjasta "Traketti tilityksistä ja tietueista" julkaistaan Venetsiassa. Tämän teoksen julkaisupäivä on 1504. Vuoteen 1505 mennessä matemaatikko oli käytännössä vetäytynyt opettamisesta ja muutti Firenzeen. Mutta vuonna 1508 hän meni jälleen Venetsiaan. Siellä hän piti julkisia luentoja. Hänen päätoimensa tuolloin oli kuitenkin valmistautuminenpainos hänen Eukleideen käännöksestä. Vuonna 1509 Luca Pacioli julkaisi toisen kirjan, On the Divine Proportion. Vuonna 1510 matemaatikko palasi kotikaupunkiinsa ja hänestä tuli paikallisen luostarin priori. Hänen elämäänsä rasittivat kuitenkin lukuisat kateellisten ihmisten juonittelut. Tämä oli syy siihen, että neljä vuotta myöhemmin hän lähti jälleen Roomaan. Siellä hän opetti matemaattisessa akatemiassa. Luca Pacioli palasi kotikaupunkiinsa vähän ennen kuolemaansa - vuonna 1517.

Matemaatikon panos metodologian kehittämiseen

Ymmärtääksesi täysin Luca Paciolin kirjoittaman kirjan ("Treatise on Accounts and Records") merkityksen, on välttämätöntä arvostaa periaatteita, jotka hän asetti järjestelmään. Melkein kaikki asiantuntijat sanovat, että matemaatikon ehdottamat kriteerit olivat olemassa ennen häntä. Ei esimerkiksi voida olettaa, että Luca Pacioli olisi kaksoismerkinnän kirjoittaja. Se oli olemassa ennen häntä. Tässä tapauksessa herää kysymys, mikä on matemaatikon panos tällaisessa tapauksessa? Toisin kuin hänen aikalaisensa, Pacioli uskoi, että kaikki tärkeä oli keksitty jo aiemmin. Hän näki tutkijoiden päätehtävän koulutuskurssin tehokkaimmassa rakentamisessa. Pacioli ei kuvitellut tieteellistä luovuutta pedagogisen prosessin ulkopuolelle. Siksi opettamisesta on tullut olennainen osa hänen elämäänsä.

Ajatukset, että Luca Pacioli oli täysin määrittänyt hänen tieteellisen lähestymistapansa sekä matemaattisten ongelmien ratkaisemiseen että niihin liittyviin tieteenaloihin. Tämä kanta oli myöhemmin melko tarkka. Galileon määrittelemä. Luca Paciolin matematiikan tietämys liittyi läheisesti maailman harmonian tutkimiseen. Samaan aikaan geometristen kuvioiden oikeellisuudesta ja tasapainon lähentymisestä tuli hänelle tämän harmonian ilmentymiä. Tiedemies ei vain kirjannut aiemmin olemassa olevia käytäntöjä, vaan antoi niille tieteellisen kuvauksen. Tämä on Luca Paciolin toiminnan tärkein merkitys. "Tilikirjoituksesta ja asiakirjoista" tuli siten perusta tasejärjestelmän parantamiselle.

Tieteellisen lähestymistavan ydin

Tosiasioiden heijastus niiden olemassaolohetkellä on tarkin. Mutta samaan aikaan tällainen tekniikka ei edistä käytäntöjen jatkokehitystä, koska kognition menetelmä keskittyy menneisyyteen, jo tapahtuneen ja tapahtuvan tarkan toistamiseen. Luca Paciolin käyttämä lähestymistapa mahdollisti tilanteen arvioimisen paitsi sen kehitysvaiheessa, myös tulevaisuudessa, sekä systeemisyyden ja eheyden puolelta. Matemaatikko ei ottanut työssään paljon huomioon, teki useita virheitä, kuvasi vanhentuneempaa venetsialaista järjestelmää, ei progressiivista firenzeläistä. Siitä huolimatta Luca Paciolin "Treatise" osoitti, että tieteellistä lähestymistapaa voidaan soveltaa myös tilinpäätösten laadinnassa. Hän pystyi muuttamaan tasapainon muodostumisen yhdeksi eksaktien tieteiden alueista. Tämä puolestaan sai monet ihmiset (Leibniz, Cardano ja muut) kiinnostumaan kirjanpidon teoriasta.

Matemaattisen järjestelmän esittely

Hänessä"Treatise" Pacioli täydensi olemassa olevia menetelmiä ideoilla kombinatoriikasta. Tasetta laadittaessa käytettiin tuolloin murto-osia useiden valuuttojen samanaikaisen käytön vuoksi. Mutta operaatioiden aikana ne yksinkertaisesti pyöristettiin. Matemaatikon pääpanokseksi metodologiaan katsotaan kuitenkin hänen esittelynsä kirjanpitojärjestelmän eheydestä ja siitä, että saldon lähentyminen toimii merkkinä sen harmoniasta. Jälkimmäistä määritelmää pidettiin tuolloin paitsi esteettisenä, myös teknisenä kategoriana. Kauppataseen arviointi tästä asemasta mahdollisti yrityksen esittämisen yhtenäisenä järjestelmänä. Luca Paciolin kehittämää menetelmää - kaksoistuloa - hänen mielestään ei olisi pitänyt soveltaa vain tiettyyn kaupalliseen yritykseen, vaan kaikkiin organisaatioihin ja koko talouteen. Tästä voidaan päätellä, että matemaatikon käyttöön ottama lähestymistapa ei määrittänyt pelkästään taloudellisen raportoinnin kehitystä, vaan siitä tuli perusta taloudellisen ajattelun muodostumiselle ja myöhemmälle toteuttamiselle.

Luca Pacioli: "Treaatti tileistä ja asiakirjoista" (tiivistelmä)

Ensinnäkin on sanottava, että matemaatikon taloudellinen saldo esitetään tiukasti määrättynä operaatiosarjana. Täydellisin heijastus "menettelystä" voidaan nähdä kolmen kirjanpidon periaatteessa. Ensimmäinen - "Memorial" - heijastaa kaikkien tapausten kronologista järjestystä. Trakaatin kuudes luku kuvaa sen kulkujärjestystä. Ajan myötä muistomerkki korvattiin ensisijaisilla asiakirjoilla. Tämän seurauksena lausunnon, tapahtuman ja tosiasian rekisteröinnin päivämäärät olivat ristiriidassa.

Seuraava kirja on "Journal". Se oli tarkoitettu yksinomaan sisäiseen käyttöön. Se kirjasi kaikki tapahtumat, jotka on kuvattu "Muistokirjassa", mutta samalla niiden taloudellinen merkitys (tappio, voitto ja niin edelleen) otettiin huomioon. Se oli tarkoitettu postauksiin, ja se on myös koottu kronologisessa järjestyksessä. Kolmas kirja oli "The Main". Se on kuvattu "Trataatin" 14. luvussa. Se kirjasi tapahtumat systemaattisessa eikä kronologisessa järjestyksessä.

Selkeys

Tämä on seuraava periaate, jonka Pacioli kuvaili. Selkeys tarkoitti selkeän ja täydellisen tiedon antamista käyttäjille yrityksen taloudellisesta toiminnasta. Kaikki kirjan merkinnät tulee tämän periaatteen mukaisesti koota siten, että ne mahdollistavat käsitteellisen rekonstruoinnin. Toisin sanoen tapahtumat on kirjattava siten, että myöhemmin olisi mahdollista palauttaa teon osapuolet, esineet, tosiasian aika ja paikka. Suurimman selkeyden saavuttamiseksi tarvitaan kirjanpidon kielen taitoa. Matemaatikko käytti kirjaa kirjoittaessaan venetsialaista murretta ja käytti matemaattisia käsitteitä kaikkialla. Pacioli loi edellytykset kirjanpitokielen luomiselle, joka oli useimpien italialaisten rahoittajien ymmärrettävin.

Omistajan ja yrityksen omaisuuden erottamattomuus

Tämä periaate oli melkoinenluonnollinen. Tosiasia on, että monet kauppiaat toimivat silloin yrityksen ainoina omistajina, johtajina ja kaupankäynnin tappioiden ja voittojen saajina. Tämän mukaisesti kirjanpitoa hoidetaan yrityksen omistajan edun mukaisesti. Kuitenkin vuonna 1840 Hippolyte Vanier muotoili toisen lähestymistavan. Sen mukaan kirjanpitoa ei tehdä omistajan, vaan yrityksen edun mukaisesti. Tämä lähestymistapa heijasteli oman pääoman leviämistä massojen kesken.

Luotto ja veloitus

Yksi Paciolin tärkeimmistä periaatteista oli kaksoismerkintä. Matemaatikko noudatti kantaa, että jokaisen liiketapahtuman tulee näkyä sekä veloissa että luottoissa. Tällä lähestymistavalla on seuraavat tavoitteet:

1. Taloudellisen toiminnan tosiasioiden kirjaamisen oikeellisuuden valvonta.
2. Omistajan pääoman koon määrittäminen ilman varastoa.
3. Taloudellisen tuloksen määrittäminen.

Työssään Pacioli kiinnitti paljon huomiota ensimmäiseen tehtävään. Samanaikaisesti toinen ja kolmas jäivät kehittämättä. Tämä johtaa menetelmän muodostumiseen, joka vääristää liikevaihdon oikeellisuutta. Tosiasia on, että Pacioli oli ennen kaikkea tiedemies ja sitten rahoittaja, joten hän piti kaksoistulojärjestelmää syy-suhteen rajoissa. Debetissä oletettavasti matemaatikko näki syyn ja luottokortissa seurauksen. Tämä tapa tarkastella rahoitusjärjestelmää on löytänyt sovelluksen ensisijaisesti taloustieteissä. Tämän periaatteen ytimekkäimmän muotoilun antoi Ezersky: ilmankulut eivät voi olla tuloja. Pacioli otti kaksoismerkinnän pääpiirteiksi seuraavat:

1. Veloitusliikevaihdon määrä on aina sama kuin luoton määrä.
2. veloitussaldojen arvo on aina sama kuin hyvityksen arvo.

Nämä periaatteet yleistyivät myöhemmin kirjanpitojärjestelmissä.

Raportoinnin aihe

Pacioli käytti sitä kauppasopimuksen täytäntöönpanona. Kaikkien sopimusten pelkistyminen tämän tyyppisiksi asiakirjoiksi oli varsin tyypillistä siihen aikaan. Epäilemättä nykypäivän erilaiset taloudellisen elämän muodot eivät sovi myynnin ja oston käsitteen kehykseen (esimerkiksi kuittaus, vaihtokauppa, velan uudelleenjärjestely jne.). Kuitenkin Paciolin aikana tällainen edustus oli erittäin edistyksellinen. Lisäksi tämä lähestymistapa mahdollisti riittävän arvonmäärittelyn tuolle ajanjaksolle, ei vain käypä hinta, vaan myös seuraus omakustannushinnasta ja markkinatilanteesta.

Riittävyysperiaate

Sen ydin on siinä, että kaikki yritykselle aiheutuvat kulut korreloivat ajan mittaan sen saamien tulojen kanssa. Paciolin riittävyysperiaate pikemminkin edellyttää kuin esittelee suoraan ja eksplisiittisesti. Vain saadut rahat katsotaan tuloiksi. Tuolloin käsitteet kannattavuudesta ja poistoista olivat vasta alkaneet muodostua. Yhdessä tämä kaikki auttoi luomaan ajatuksia sekä rahallisesta että muista voiton muodoista. Uuden tulokäsityksen mukaan voisanoa, että se ei muodostu pelkästään liiketoiminnan tuloksena, vaan myös kirjanpitomenetelmien soveltamisen seurauksena.

Saldohallinta

Pacioli piti kirjanpitoa jo itsessään arvokkaana, tässä yhteydessä raportoinnin tulosten arvo toimi suhteellisena käsitteenä. Yhteen tai toiseen kirjaan kirjatut tulokset riippuvat pitkälti raportointitavasta. Tämä säännös on yhdenmukainen liiketapahtumien tarkimman kirjaamisen kanssa taseeseen, koska kaikki menetelmät edellyttävät tosiasioiden melko tarkkaa kuvaamista, kun taas päätelmät voivat usein olla suoraan päinvastaisia. Pacioli ymmärsi tämän erittäin hyvin. Tässä suhteessa hän näki sen vaikutuksen taloushallinnon päätöksentekoon taloudellisen raportoinnin pääasiallisena tuloksena.

Rehellisyys

Tämä on viimeinen periaate, jonka Pacioli julisti Trakaattissaan. Tasapainottamista harjoittavan henkilön on oltava ehdottoman rehellinen. Tämän ei pitäisi näkyä vain suhteessa itse työnantajaan. Kirjanpitäjän tulee olla enimmäkseen rehellinen Jumalalle. Tässä suhteessa häneen luottaminen lähes jokaisessa matemaatikon luvussa ei ole kunnianosoitus perinteelle eikä luostarivelvollisuuden täyttäminen, vaan elämän pääperiaate. Pacioli piti kirjanpitotietojen tahallista vääristämistä paitsi taloudellisena rikkomuksena. Matemaatikkolle tämä oli ensisijaisesti jumalallisen harmonian häiriö, jonka hän yritti ymmärtää laskelmien avulla.

Työn puutteet

On sanottava, että Paciolin teos oli ensisijaisesti teoreettinen kirja. Sellaisenaan se ei heijasta monia tuolloin olemassa olleiden tilinpäätösten osia. Näitä ovat erityisesti:

1. Lisä- ja rinnakkaisten kirjojen ylläpito.
2. Teollisuuden kustannuslaskenta.
3. Tasapainotus analyyttisiin tarkoituksiin. Raportointia tehtiin jo tuolloin paitsi tietojen yhteensovittamiseksi ja kirjanpidon sulkemiseksi, vaan se toimi myös johtamis- ja valvontatyökaluna.
4. Nostro- ja loro-tilien ylläpito.
5. Tarkastuksen perusteet ja saldon tarkastusmenettely.
6. Voitonjakoon liittyvät laskentamenetelmät.
7. Varojen varaaminen ja tulosten jakaminen viereisille ajanjaksoille.
8. Raportointitietojen vahvistus inventaariomenetelmillä.

Näiden komponenttien puuttuminen viittaa ensisijaisesti Paciolin kaupallisen kokemuksen puutteeseen. On todennäköistä, että hän ei sisällyttänyt annettuja tietoja, koska ne eivät yksinkertaisesti sopineet hänen luomaansa yhtenäiseen järjestelmään.

Lopuksi

Paciolin työ oli yksi ensimmäisistä, jotka käyttivät italiaa tieteellisen ajatuksen ilmaisukeinona. Matemaatikon muodostamia periaatteita ja kategorioita sovelletaan edelleen. Paciolin tärkein ansio ei ole se, että hän korjasi ne - loppujen lopuksi se olisi tehty niin. Hänen panoksensa on se, että hänen kirjansa ansiosta kirjanpito nousi tieteen asemaan.