Konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on Konsolidoidun ryhmän luomisen käsite ja tavoitteet

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Alla olevassa artikkelissa tutustumme tällaiseen ilmiöön konsolidoituneena veronmaksajien ryhmänä. Kuvaamme tällaisen yhdistyksen perustamisen konseptia ja tavoitteita sekä selvitämme kuinka hyödyllistä se on yrittäjille.

Konsolidoidun ryhmän käsite

Todennäköisesti vain tyhmä liikemies ei pyri minimoimaan velvoitteitaan v altiota kohtaan laillisesti, löytäen erilaisia porsaanreikiä voimassa olevasta lainsäädännöstä.

Useita vuosia sitten otettiin käyttöön termi konsolidoitu veronmaksajien ryhmä. Esimerkki tällaisesta sulautumisesta voidaan nähdä sellaisissa suurissa omistuksissa kuin Rosneft ja Gazprom. Miksi he? Koska se on kätevää, kannattavaa ja täysin laillista.

Veronmaksajien konsolidoitu ryhmä on siis hyvin erityinen yhdistys, jolle on ominaista tuloveronmaksajien vapaaehtoiset sopimukset. Tällainen syndikaatti on erittäin mielenkiintoinen, koska aiheet yrittäjyyteentoiminnot voivat jakaa velvoitteet sekä aihealueittain että yhdistää ne yhdeksi kokonaisuudeksi, jolloin syntyy yksi haara. Näyttävä esimerkki jälkimmäisestä on konsolidoitu veronmaksajien ryhmä Rosneft.

Muista myös, että tällaisissa yhdistyksissä pakottavalla johtamismuodolla ja sen toteuttamisella kokonaisuudessaan on merkittävä rooli. Ja tämä edellyttää myös oikeudellisten prosessien oikeudellista subjektiivisuutta sellaisen organisaation yhden tai toisen osallistujan vastuualueen muodossa konsolidoituna veronmaksajien ryhmänä. Aina on hyvät ja huonot puolet, joten ei voida yksiselitteisesti sanoa, että tällaiset assosiaatiot ovat aina hyviä, koska niissä on paljon sudenkuoppia, joita yritämme tuoda esiin.

Konsolidoitujen ryhmien luokittelu

Tämän hankkeen toteuttamisen useiden vuosien jälkeen on aika omaksua sisällöllisempi lähestymistapa sen tarkasteluun. Siksi voimme turvallisesti sanoa, että konsolidoidulla veronmaksajien ryhmällä rahoituslaitoksena on tiettyjä lajikkeita, joilla on tiettyjä ominaisuuksia.

Ne voidaan erottaa toisistaan sekä verovelkojen luokittelun että toimialojen ja jopa osuuskunnan maksajien typologian perusteella. Kuten käytäntö osoittaa, lähimpänä todellisuuttamme on kuitenkin ryhmien jakautuminen talousarvioon kohdistuvien velvoitteiden tyyppien mukaan. Epäilemättä merkittävimmät ja yhdistyneiden keskuudessa suosituimmat ovat arvonlisäverot javoitto.

Toiseksi v altion velvoitteiden maksajien joukossa voidaan tunnistaa organisaatiot, joilla on monimutkainen hallintorakenne (konsolidoitu veronmaksajien ryhmä "Gazprom"), joissa pääkonttori ottaa vastuun alaisuudessa olevien sivukonttoreiden velvoitteiden maksamisesta. osittain tai kokonaan. Useimmiten tässä tapauksessa ryhmittelyyn kuuluu tulovero, koska se on muista maksuista merkittävin.

Veronmaksajien konsolidoitu ryhmä - mikä se on kohdesegmentissä?

Jos yritysten perustajat ovat jo päättäneet yhdistyä, niin heidän on, kuten sanotaan, jaettava kaikki ilot ja surut tasapuolisesti. Joten esimerkiksi tuloveron maksuperusteena tulee olemaan ryhmän jäsenten kaikkien tulojen tavanomainen aritmeettinen summa vähennettynä heidän osuuskuntakuluilla. Lisäksi, jos lopputilinpäätöksessä peruste osoittautuu negatiiviseksi, katsotaan, että yhdistys työskenteli tällä raportointikaudella tappiolla. Toisin sanoen, jos jokin yritysryhmästä ottaa merkittävän osan käyttöpääomasta, mutta samalla ei saa voittoa, tällä tosiasialla voi olla ratkaiseva merkitys veropohjan laskennassa.

Siksi on ymmärrettävä, että konsolidoitu veronmaksajien joukko on suora tie optimoida tapojaan kerryttää ja maksaa omia velvoitteitaan v altionkassalle.

Toinen ylimääräinen ja erittäin nautinnollinenBonuksena konsolidoinnin tarkoitusluettelossa on se, että joku osuuskuntaan kuuluvista ei toimita veroviranomaisille erillisiä ilmoitustietoja, jos sillä ei ole muita konsolidointiin kuulumattomia tuloja. Tähän luokkaan voivat kuulua muun verokannan tulot sekä muut tulot, jotka syntyvät välittömän tuloveron pidätyksestä tai siirtämisestä.

Siksi yksinkertaistettu veroilmoitusjärjestelmä on varsin hyvä syy yhdistyä konserniin. Ilmoitusten laadinnan virhetaso pienenee tässä tapauksessa yhtä monta kertaa kuin yhdessä organisaatiossa toimivien yritysten määrä. Samaa mieltä, sivukonttoreiden toiminnan tulokset on paljon helpompi näyttää raportoinnissa kuin erilliset rakenteet, joilla on täysi hallinnollinen vastuu.

Luomisen ehdot

Tosiasia on, että konsolidoitu veronmaksajien ryhmä voidaan muodostaa melko erillisillä ehdoilla, jotka koostuvat lisääntyneistä vaatimuksista elinkeinoyhteisöille. Siksi nyt voidaan todeta, että sinänsä osuuskuntaa ei ole niin paljon yrittäjien erilaisista toiveista huolimatta. Nykyisen lain mukaan, nimittäin Art. Venäjän federaation verolain 25 §:n mukaan tärkeimmät rajoitukset konsolidoitujen ryhmien luomiselle ovat seuraavat:

• Jos osuuskuntaan kuuluu tällainen emoyhtiö - konsernin vastuullinen jäsenveronmaksajat, joka omistaa vaikuttavan osuuden muiden osallistujien osakepääomasta (tällä hetkellä vähimmäisosuusraja on 90 % rahaston kokonaismassasta).
• V altiokonttoriin maksettavien erilaisten valmisteverojen ja verojen sekä arvonlisäveron kokonaismäärän tulee olla vähintään 10 miljardia Venäjän ruplaa, mutta tämä summa ei sisällä erilaisia veroviranomaisten rahastoon siirrettyjä velvoitteita eri liiketoimiin vienti-tuonti luonto.
• Yhdistetyn organisaation saamien tulojen kokonaismäärän tulee olla vähintään 100 miljardia Venäjän ruplaa.
• Sekä lyhyt- että pitkäaikaiset varat tulee arvostaa yhteensä yli 300 miljardiin Venäjän ruplaan.

Kaiken muun lisäksi vain ne veronmaksajat, jotka eivät ole vapautettuja tuloverosta, eivät toimi erityistalousvyöhykkeillä ja maksavat myös velvoitteensa v altiolle yleisesti hyväksytyin perustein, ilman kaikenlaisia erityisjärjestelyjä ja yksinkertaistuksia.

Luontimenettely

Koska konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on täysin v altion määräysvallassa oleva yhdistys, sen perustamismenettelyä säätelee voimassa oleva lainsäädäntö, nimittäin 1999/2006 1 momentti. Venäjän federaation verolain 25 §. Pääsääntöisesti, kun organisaation osallistujaluettelo hyväksytään, sen luomisesta tehdään sopimus, jonka voimassaoloajan tulee olla vähintään kaksi kalenterivuotta.

Ryhmän jäsenistä valitaan vastuullinen toimija, jolle on osoitettu kaikki olemassa olevat oikeudet ja velvollisuudet maksaa kertyneet verot ja maksut, samalla kun tällä henkilöllä on samat v altuudet kuin on tapana anna tavallisin tuloveron maksaja. Laadittu asiakirja rekisteröidään veroviranomaiselle, joka sijaitsee valitun yrityksen rekisteröintipaikalla.

Koska verovelvollisten konsolidoitu ryhmä on hyväksytty uuden tilikauden alusta, kannattaa asiakirjoihin perehtyä etukäteen: voimassa olevan lainsäädännön mukaan ne tulee toimittaa verovelvollisille verojärjestöille ennen edellisen kauden 30. lokakuuta. Itse oikein tehty sopimus voidaan toimittaa ennen tammikuun 1. päivää eli ennen päivää, jolloin yhdistys aikoo aloittaa yhteisen toimintansa.

Osallistujien velvollisuudet v altiolle

Kuten aiemmin todettiin, konsolidoidun verovelvollisten ryhmän verotus tapahtuu vastuullisen osallistujan vuorovaikutuksessa laillisen rekisteröintipaikan veroviranomaisten kanssa. Samanaikaisesti yhdistyksen jäsenet maksavat valitulle elinkeinoyksikölle erääntyvän rahaston, joka on tarkoitettu varojen siirtämiseen v altion talousarvioon, etukäteen sovitun taajuuden mukaisesti. Samaan aikaan, nykyisen lainsäädännön, nimittäin Venäjän federaation verolain 251 ja 270 pykälän mukaan, vastaanotettiinVastuullinen osallistuja ei katso tuloja lakisääteisestä toiminnasta.

Sama verotuksen laskennan voittopohja on oikeus määrätä muille ryhmän jäsenille oma liiketoimintayksikkö. Tämä laskelma on tehty keskimääräisten työntekijöiden lukumäärän ja käyttöomaisuuden kokonaiskustannusten perusteella ottaen huomioon poistot.

Suoraan verojen ja tullien maksamisen os alta valitun liiketoimintayksikön on noudatettava seuraavia periaatteita:

• varansiirto ennakkovaiheessa tapahtuu vastuullisen osallistujan sijainnin perusteella, mikä tarkoittaa, että niitä ei jaeta millään tavalla ryhmän jäsenten kesken;
• jos voiton verotukselle on todellinen peruste, varat siirretään kunkin yhteistyöjäsenen sijaintipaikan veroviranomaisten kassaan laskemalla kaikkien yhteistyöhön osallistuneiden osuus rahasto, kuten konsolidoidun veronmaksajien ryhmän käsite sinänsä osoittaa.

Jos velvoitteita ei ole maksettu kokonaisuudessaan, puuttuvien varojen takaisinperiminen suoritetaan ensisijaisesti yhdistyksen valitun jäsenen käyttötilien vapaista varoista, sen jälkeen - muilta osallistujilta, ja lopuksi vastaavassa järjestyksessä olemassa olevan omaisuuden kustannuksella.

Verotarkastukset konsolidoiduissa ryhmissä

Kun kyse on tavallisesta kameratarkastuksesta, se ei ole mitääneroaa muissa yrityksissä tehdyistä. Lähtökohtana ovat toimitetut ilmoitusilmoitukset ja muut selventävät asiakirjat. Kuitenkin siinä tapauksessa, että tutkittavien tietojen täydellisyyden vuoksi ei ole riittävästi tiettyjä liiketoimia vahvistavia asiakirjoja, ne toimittaa konsolidoidun verovelvollisten ryhmän vastuullinen jäsen vastauksena v altuutettujen edustajien pyynnöstä. veroviranomaiset. Vain yhdistyksen valittu jäsen vastaa kysymyksiin ja antaa erilaisia selvennyksiä.

Mitä tulee konsolidoidun verovelvollisten ryhmän peltoverotarkastukseen, sitä säätelee voimassa oleva lainsäädäntö - Art. Venäjän federaation verolain 89. Tässä säädöksessä voidaan erottaa seuraavat keskeiset näkökohdat:

• menettely suoritetaan ehdottomasti millä tahansa yhdistyksen jäsenelle kuuluvalla alueella;
• ainoastaan organisaation vastuullisen osallistujan sijaintipaikalla oleva veroviranomainen voi käynnistää paikan päällä tapahtuvan verotarkastuksen, kun taas kaikki ryhmään kuuluvat taloudelliset yksiköt voidaan tarkastaa;
• ei ole kiellettyä suorittaa rinnakkaisia identtisiä menettelyjä muiden osallistujien suhteen, jotka kohdistuvat niihin veroihin, jotka eivät kuulu yhdistykseen;
• tarkastuksen tulokset toimitetaan järjestön valitulle jäsenelle, mutta hänellä on myös täysi oikeus esittää erilaisia vastalauseita laissa säädetyssä ajassa.

Konsolidoitu veronmaksajien ryhmä: plussat ja miinukset

Kuten edellä keskustelimme, veronmaksajien yhdistäminen ei ole aina hyvä asia, mutta korostetaan kuitenkin tämän ilmiön myönteisiä puolia:

1. Yrittäjä hyötyy siitä, että ryhmiteltynä minkäänlainen v altion valvonta siirtohinnoitteluun sellaisenaan on poissuljettu.
2. Kyllä, ja ylipäätään, halu toteuttaa sitä käytännössä katoaa elinkeinonharjoittajien keskuudessa, koska veroviranomaiset joutuvat useiden yritysten osuuskunnan veroraportointiin.
3. Tämä merkitsee toista positiivista ominaisuutta - erilaisten hallinnollisten toimenpiteiden suorittamiseen kuluva aika lyhenee.
4. V altio on myös hyvä - näin voidaan vähentää kustannuksia, joilla pyritään hallitsemaan tuotteiden markkinahintojen muodostumista.

Mutta meidän on ymmärrettävä, että jotkin edut ovat utopiaa, joten on myös useita negatiivisia puolia:

1. Jos yrityksellä ei ole käytäntöä luoda konsolidoitua konsernia, tämä on melko monimutkainen monimutkainen menettely, ja on melko suuri riski tehdä jotain väärin.
2. Tällaiset organisaatiot voivat toimia paljon pidempään kuin toivotaan. Ja jos jokin menee pieleen, älä unohda: nykyisen lainsäädännön mukaan Venäjällä yhdistetyt veronmaksajien ryhmät voivat toimia vähintään kaksi vuotta.
3. Sulumissopimus on mahdollista irtisanoa (jos voimassaoloaika ei ole umpeutunut) vain tuomioistuimen päätöksellä,tähän täytyy olla hyvät syyt.

Kuka voi konsolidoida

Joten, kuten edellä mainittiin, konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on melko monimutkainen rakenne, jota ei ole niin helppo luoda, eivätkä kaikki toimijat pysty siihen. Aiemmin listasimme myös useita taloudellisia ehtoja, jotka yritysten on täytettävä voidakseen liittyä organisaatioon yksinkertaistaakseen omaa toimintaansa verotuksen suhteen.

Muun muassa on myös huomioitava, että vain sellaiset yritykset, joissa ei ole parhaillaan käynnissä merkittäviä saneerausmuutoksia ja jotka eivät ole täydellisessä tai osittaisessa selvitystilassa, voivat muodostaa konsolidoituja ryhmiä ja osallistua niihin. Myöskään elinkeinoyhteisöjä vastaan ei saa nostaa minkäänlaisia rikosasioita, eikä niiden nettotulon taso erikseen saa olla pienempi kuin lausunnoissa ilmoitettu osakepääoma.

Samalla on huomioitava myös se, että kaikkia edellä mainittuja ehtoja on noudatettava koko konsolidoidun veronmaksajien ryhmän olemassaolon ajan. Muussa tapauksessa sopimus irtisanotaan veroviranomaisten aloitteesta tuomioistuimen päätöksen mukaisesti.

Kuka ei pysty konsolidoimaan

Joten, saimme selville, että konsolidoitu veronmaksajien ryhmä on tunnustettu elinkeinoelämän yhteenliittymäksi, jokainen jäsenjoka täyttää ilmoitetut vaatimukset.

Venäjän federaation nykyinen lainsäädäntö nostaa esiin muun muassa useita liike-elämän edustajia, joista ei koskaan tule tällaista organisaatiota. Nämä ovat:

• erikoistalousvyöhykkeiden alueella rekisteröidyt ja päätoimintaansa harjoittavat liikeyritykset;
• yritykset, joiden toimintaan sovelletaan erillisiä verojärjestelmiä;
• ne yritysten edustajat, jotka kuuluvat jo toiseen konsolidoituun veronmaksajien ryhmään;
• järjestöt, joilla ei ole velvollisuutta maksaa tuloveroa v altiolle;
• ne oikeushenkilöt, joiden voittoihin sovelletaan nollaveroa, toisin sanoen lääketieteelliset ja oppilaitokset;
• Uhkapelialan toimijat;
• selvitystoimintaa harjoittavat yritykset.

Lisäksi nykyisessä lainsäädännössä säädetään erityisedellytyksistä elinkeinonharjoittajien yhdistämiselle veronmaksajien konsolidoituihin ryhmiin, jotka voivat kohdistua rahoituslaitoksiin, vakuutusyhtiöihin, arvopaperimarkkinatoimijoihin sekä v altiosta riippumattomiin eläkerahastoihin. Tällaiset yrittäjät voivat perustaa omia organisaatioita, mutta osallistujien on oltava samalla toimialalla.