Saatujen ennakkojen ALV: lähetykset, esimerkit

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Siirrettäessä summia tulevia toimituksia varten, myyjän on laadittava lasku. Ostaja voi vähentää veron odottamatta myyntiä. Tämä lakimuutos luotiin verotaakan keventämiseksi. Miten arvonlisävero vähennetään käytännössä saaduista ennakkomaksuista?

Suhde

Saadessaan ennakkomaksun kokonaan tai osittain tulevista toimituksista, elinkeinonharjoittaja on velvollinen veloittamaan arvonlisäveron ja laatimaan laskun. Tämä verosumma on sitten vähennyskelpoinen asiaankuuluvien lähetysten perusteella. Lisäksi tarkastellaan yksityiskohtaisesti, kuinka ALV hyvitetään asiakka alta saaduista ennakkomaksuista.

Laskutusjakso on rajoitettu viiteen päivään. Poikkeuksia ovat tapaukset, joissa lähetys on suoritettu määrättynä aikana. Mutta entä ostaja, joka siirtää varoja kuluvan jakson lopussa, jos myyjä ei lähetä laskua? Välimiesoikeuden tulkinnan mukaan "toimitusten ennakolta" voidaan katsoa maksu, joka on saatu samalla ajanjaksolla, jolloin tavara myytiin. Lisäksi noudattamatta jättämisestävelvollisuudet (laskutus) artiklan mukaisesti. 120 verolaki, yritys voidaan joutua vastuuseen:

• 5 tuhatta ruplaa, jos rikkomus tapahtui yhden ajanjakson sisällä;
• 15 tuhatta ruplaa – useana ajanjaksona;
• 10 % summasta (vähintään 15 tuhatta ruplaa), jos veropohja aliarvioitiin.

Pitkäaikaisista toimituksista (öljy, kaasu jne.) voidaan laskuttaa vähintään kerran kuukaudessa. Tosite on laadittava samalla ajanjaksolla, jolloin ennakkomaksu suoritettiin.

Laskutus

Asiakirjassa on oltava:

• tapahtuman osapuolten nimi, osoite, TIN-tunnus;
• numero ja päivämäärä;
• tuotteen nimi;
• ennakkomaksusumma;
• veroprosentti;
• alv-summa.

Ennakkomaksun tapauksessa laskussa on ilmoitettava verokanta prosentteina perustasta. Näiden tietojen mukaan saaduista ennakkoista kirjataan arvonlisävero. Mitä tulee nimeen, laskussa voit ilmoittaa tavararyhmien nimet ilman yksityiskohtaista dekoodausta.

Design

1. Ennakkomaksu suoritetaan sopimuksen mukaan, ostaja haluaa ottaa huomioon saatujen ennakkomaksujen arvonlisäveron.

Tässä tapauksessa sinun on seurattava keskinäisten selvitysten tilaa, määritettävä selvästi, kuuluuko tietty maksu toimitukseen. Ostajaa kannattaa myös pyytää kuitin kommenteissa ilmoittamaan ennakkomaksun määrä. Tällainen ohjaus vaaditaan, koska:

• Asiakas luo itsenäisesti laskun 1C:ssä, laatii ja tulostaa 2:ssakopiot.
• Ennakon määrä lasketaan "Velan takaisinmaksu" -asiakirjan tietojen perusteella. Jos valitaan "Automaattinen" laskentatapa, erotus lasketaan 62.01 saldojen perusteella. Kaikkien velkojen sulkemisen jälkeen saldo siirtyy 62.02. Tämä summa näkyy laskussa. Siksi sinun on ennen asiakirjan rekisteröintiä varmistettava, että tietokannassa olevat tiedot ovat ajan tasalla.

2. Lasku laadittiin vain yhtenä kappaleena.

Tiedoste "Ennakkomaksulaskujen rekisteröinti" luodaan, joka luo automaattisesti saldot kaikille sulkemattomille ennakkomaksuille. Tällä menetelmällä on rajoituksensa. Ennen kuin rekisteröit asiakirjan, varmista, että:

• laskentajärjestys on olennainen;
• ei päällekkäisiä vastapuolia ja sopimuksia;
• jäljellä olevat velat näkyvät tilillä 62.01;
• ennakkosaldo - 62,02;
• ei suljettuja tilisaldoja 62,02;
• jos keskinäisissä selvityksissä tapahtuu muutoksia, asiakirja on kirjoitettava uudelleen.

alv-kertymä

Prosessialgoritmi ei ole muuttunut. Perus määräytyy joko lähetyspäivänä tai maksuhetkellä. Myyjän on maksettava vero siirretyistä määristä ja ostajan tulee maksaa arvonlisävero saaduista ennakkomaksuista.

Esimerkki. 118 tuhannen ruplan ennakkomaksu vastaanotettiin LLC:n tilille 15. toukokuuta. (sisältää verot -18%). Organisaatio lähetettiin 25. toukokuuta 85 tuhatta ruplaa. Tämä toiminto näkyy yrityksen kirjanpidossa seuraavasti:

15.05:

• DT51 KT 62 - ennakkomaksu näkyy (118 tuhatta ruplaa);
• DT 76 KT 68 - 18 tuhatta ruplaa - saatujen ennakkojen ALV. Kirjaukset muodostetaan 15.5. päivätyn laskun perusteella.

Jos varojen maksamisen ja arvonlisäveron esittämisen välillä kuluu pitkä aika, toiminto voidaan käsitellä seuraavasti:

DT 19 KT TS (tekninen tili vastapuolten kanssa suoritettavien maksujen kirjanpitoon) - 18 tuhatta ruplaa.

DT 68 KT 19 (alv-vähennyskelpoinen) - 18 tuhatta ruplaa.

Raportissa toimittajan velka näkyy kokonaisuudessaan. ALV näkyy verolaskuissa.

25.05:

• DT 90 KT 41 - myytyjen tavaroiden kustannukset (85 000);
• DT 62 CT 90 - myyntitulot (118 000);
• DT 90 KT 68 - tuloveron kirjanpito (18 000);
• DT 68 KT 76 – ALV-vähennys saaduista ennakkomaksuista (18 000);
• DT 62 "Ennakkomaksut" CT 62 "Selvitykset asiakkaiden kanssa" - ennakkomaksu (118 000).

Näin ALV lasketaan saaduista ennakkomaksuista.

Veron kirjanpito ostajalla

Asiakas, joka on siirtänyt ennakkomaksun toimituksista, on velvollinen vähentämään myyjän esittämän veron määrän seuraavien asiakirjojen perusteella:

• tilit;
• maksut, jotka vahvistavat varojen siirron;
• sopimukset.

Katsotaanpa niitä tarkemmin. V altiovarainministeriö ei säädä ennakkomaksun yhteydessä käytettävästä erityisestä laskumuodosta. Siksi voidaan käyttää vakiomalliasiakirjaa. Jos sopimuksessa on ehto rahan siirrosta ilman täsmällistä määrää,silloin myyjän lähettämässä laskussa ilmoitettujen lukujen perusteella laskettu vero on vähennyskelpoinen. Jos sellaista ei ole ollenkaan, veroa ei voida hyvittää.

alv-vähennys saaduista ennakkomaksuista

Verolaissa säädetään verovelvollisen oikeudesta saada korvaus maksetuista määristä. Jos yritys käyttää sitä vastaanotettujen tavaroiden vähennyksiin, veron määrää ei aliarvioida.

Alv-palautus saaduista ennakkomaksuista tapahtuu, jos ostaja siirtää varoja tulevia toimituksia varten. Voit hyvittää veron jollain seuraavista ajanjaksoista:

• kun ostettujen teosten veron määrä on vähennyskelpoinen;
• jos ehdot ovat muuttuneet, sopimus on irtisanottu tai ennakkomaksut on palautettu.

Saaduista ennakkomaksuista alv palautetaan siihen määrään kuin se on aiemmin hyväksytty. Tässä kannattaa kiinnittää huomiota sellaiseen hetkeen. Yksittäisten osapuolten toimituksista 100 % ennakkomaksulla hyväksytyn saadun arvonlisäveron ennakon palautus tapahtuu laskuissa ilmoitettua veroa vastaavan määrän. Itse laskuissa ennakkomaksun määrää ei tule korostaa erillisenä eränä.

Esimerkki

Ota ehdot edellisestä tehtävästä. Ostaja siirsi 15. toukokuuta ennakkomaksun 118 000 ruplaa myyjän tilille. Myyjä lähetti tavarat 25. toukokuuta saatujen 100 000 ruplan varojen vuoksi. ALV:n muodostusprosessi saaduista ennakkomaksuista, tapahtumankäsittelytapahtumat on esitetty alla.

15.05:

• DT 60 KT 51 –ennakkomaksun siirto (118 000);
• DT 68 KT 76 - heijastaa veron määrää (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - tavarat hyvitettiin (100 000) ja veron määrä näkyi (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - hyväksytty ALV-vähennykseen (18 000);
• DT 76 KT 68 – vero palautettu (18 000);
• DT 60 "Selvitykset tavarantoimittajien kanssa" CT 60 "Ennakkomaksut" - 118 000 - ennakkomaksu hyvitetty.

On erittäin tärkeää laskea oikein budjettiin maksettavien verojen määrä. Näiden tietojen perusteella laaditaan arvonlisäveroilmoitus. Saadut, siirretyt ja niistä kertyneet ennakot verosummat riippuvat suoraan saatavien (RD) ja velkojen (KZ) velkaantumislaskelman oikeellisuudesta.

Aiheen kuvaus

Saatavat tavaroiden ostosta maksetuista summista näkyvät taseessa todellisuudessa siirrettyjen varojen määrässä. Kunnes verovähennyskelpoisuus on käytettävissä, nämä luvut näkyvät lyhytaikaisina varoina. Tällainen velka osoittaa yrityksen oikeuden saada toimitettuja esineitä asianmukaisessa määrässä, laadussa ja vaaditussa kokoonpanossa. Hyvitykset voidaan tehdä vain, jos sopimus irtisanotaan ennenaikaisesti, toimittaja ei pysty täyttämään velvoitteitaan tai muissa vastaavissa olosuhteissa. Mutta pahimmassa tilanteessa yritys voi saada aiemmin maksettujen määrien lisäksi myös korvauksia. Siksi BU:ssa kaukokartoituksen arvioinnin ei tulisi heijastaa kustannusten määrää, vaan ostetun laitteen kustannuksia, kun se julkaistaan. Tämä luku vastaa ennakkomaksun määrääilman arvonlisäveroa saatuihin ennakkoihin.

Tehtävät

Katsotaanpa vielä muutama esimerkki verojen laskemisesta.

1. Tavaroiden toimitus arvo 118 000 sisältäen ALV.

• DT 08 (19) CT 60 - vastaanotetut materiaalit (100 000) ja toimittajan tilitykset (18 000);
• DT TS (tekninen tili vastapuolten kanssa suoritettaviin keskinäisiin selvityksiin) KT 68 – ALV palautettu (18 000);
• DT 68 KT 19 - vähennyskelpoinen vero (18 000).

2. Heijastus ennakkoon, joka myönnettiin ilman arvonlisäveron vähennysoikeutta.

Ostajapuoli:

• DT 60 KT 51 – ennakkomaksu maksettu (118 000);
• DT 19 KT TS - hyväksytty ALV-kirjanpitoon (18 000).

Myyjän puolelta:

• DT 08 (19) CT 60 - laitteet vastaanotettu (100 000) ja myyjän tili hyväksytty (18 000);
• DT TS CT 19 – palautettu verosumma (18 000);
• DT 68 CT 19 - vähennyskelpoinen verotuksessa (18 000).

Toinen tapa käsitellä toiminto.

Myyjältä:

• DT 51 KT 62 – ennakkomaksu vastaanotettu – 118 000;
• DT TS KT 68 - verotettu - 18 000.

Ostajalla:

• DT 62 KT 90 - tuotteiden myynti (jos 62 käytetään teknisenä laskelmana, kirjaus muodostuu satatuhatta ruplaa) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - myytyjen tuotteiden veron määrä näkyy (kirjausta ei luoda, jos tili 62 tulee näkyviin) - 18 000;
• DT 68 CT TS - veron määrä palautettiin (tapahtumaa ei luoda, jos tili 62 tulee näkyviin) - 18 000.

Shekkejäselvitykset

Asioissa voidaan ilmoittaa summia sekä veroineen että ilman. On parempi ilmoittaa molemmat numerot. Varsinainen velka on ei-rahallinen, eli se ei sisällä veroja. Mutta ennakon kuittaamisessa tai monimutkaisissa sopimuksissa suoritettavien selvitysten yhteydessä kokonaisvelkaa laskettaessa voidaan käyttää ALV-lukuja.

Poikkeukset

Lainsäädäntö säätää tapauksista, joissa saatujen ennakkojen arvonlisäveron kertymistä ja maksamista ei säädetä:

• Venäjän ulkopuolella myydyille tavaroille;
• 0% verotetusta työstä;
• palveluista, joista ei veloiteta lainkaan veroa;
• jos yritys ei maksa arvonlisäveroa ollenkaan;
• jos tuotantosyklin kesto ylittää kuusi kuukautta (tällaisten tavaroiden luettelo on hyväksytty asetuksella nro 468).

Jotta ei kerry veroa pitkän tuotantosyklin työstä tehdystä ennakkomaksusta, ostajan kanssa tehdyn sopimuksen verokopioon on lähetettävä teknisen prosessin ominaisuudet vahvistava asiakirja sekä ilmoitus.

Yritys voi hyödyntää edun, jos kirjanpitäjä pitää erillistä kirjaa pitkän tuotantosyklin toiminnoista, tähän prosessiin osallistuvien materiaalien arvonlisäveromääristä. Nämä vaatimukset on vahvistettu Venäjän verolaissa.

Jos nämä ehdot eivät täyty, ennakkovero peritään yleisesti. Lykkäystä ei myönnetä. Jos myyjä on kertynyt arvonlisäveroa yhdellä vuosineljänneksellä ja toimittanut asiakirjoja etuudesta toisella, hän ei voi alentaa veropohjaa, muuttaa laskua tailähetä selvennys. Monimutkaisen kirjanpidon ylläpitomenettelyä ei säädetä laissa. Siksi sitä hallitsee organisaation sisäinen politiikka.

Tämän järjestelmän haittapuoli on seuraava: pitkäaikaiseen tuotantoon ostettujen tavaroiden arvonlisäveron määrä, organisaatio voi ottaa huomioon vain tuotteen myyntipäivänä. Jos yritys sai ennakon maksamatta veroa, arvonlisäveroa ei voida saada takaisin budjetista ennen kuin tuotteet on myyty. Siksi ennen edun käyttöä sinun on arvioitava toimenpiteen taloudelliset hyödyt.

Johtopäätös

Saadessaan ennakkomaksun tulevista toimituksista ostajan tulee lähettää lasku ja laskuttaa ALV. Toimitustulosten perusteella nämä summat vähennetään. Summien oikea laskenta riippuu saamisten ja velkojen oikeasta arvioinnista. Pääsääntönä on, että taseessa tavarasta maksetut määrät on ilmoitettava verosta erillään. Lisäksi arvonlisäveron vähentäminen saaduista ennakkomaksuista on ostajan oikeus, ei velvollisuus. Summat lasketaan laskujen perusteella. Ja jos myyjä toimittaa laskun myöhässä, hänelle määrätään sakko 5-15 tuhatta ruplaa. Tämä on täsmennetty Venäjän federaation verolaissa.