Dummies: ALV (arvonlisävero). Veroilmoitus, veroprosentit ja arvonlisäveron palautusmenettely

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Alv:sta kertominen ei ole vaikein tehtävä, jos ei mene hienovaraisuuksiin. Perustiedot tästä asiasta ei ole tarpeeton paitsi tuleville kirjanpitäjille ja ekonomisteille, myös ihmisille, jotka ovat kaukana tällaisista erityisistä toiminta-alueista.

ALV:n taloudellinen sisältö

alv on yksi Venäjän veroista, jolla on merkittävä vaikutus v altion budjetin muodostumiseen. Arvonlisäveron olemus heijastelee täysin sen nimeä. Eli lisäarvosta, jolla valmistaja lisäsi alkuperäisen tuotteen (raaka-aineen tai puolivalmisteen) arvoa, se kertyy.

Nukkeille: ALV on vero, jonka laskuttavat ja maksavat valmistusyritykset, tukku- ja vähittäiskaupan organisaatiot sekä yksittäiset yrittäjät. Käytännössä sen koko määräytyy panoksen tulona niiden välisen eron perusteellaomien tuotteiden (tavarat, palvelut) myynnistä saadut tulot ja niiden valmistukseen käytettyjen kustannusten määrä. Yksinkertaisesti sanottuna se osa tuotteesta, jonka valmistaja tai myyjä on "lisännyt" alkuperäiseen tuotteeseen (itse asiassa tämä on vasta luotu arvo), on veron peruste. Tämäntyyppinen vero on välillinen, koska se sisältyy tuotteen hintaan. Viime kädessä sen maksaa ostaja, ja muodollisesti (ja käytännössä) sen maksavat tavaroiden omistajat ja valmistajat.

Verotuksen kohteet

ALV-laskennan kohteet ovat luotujen tuotteiden, suoritettujen töiden ja palveluiden myynnistä saadut tulot sekä:

- tavaroiden (töiden, palvelujen) omistuskustannukset, jos ne siirretään vastikkeetta;

- heidän omiin tarpeisiinsa tehtyjen rakennus- ja asennustöiden kustannukset;

- tuontitavaroiden sekä tavaroiden (työt, palvelut), joiden siirto suoritettiin Venäjän federaation alueella, kustannukset (se ei sisälly verotettavaan tuloveropohjaan).

alv-maksajat

Venäjän federaation verolain 143 §:ssä säädetään, että arvonlisäveron velvollisia ovat oikeushenkilöt (venäläiset ja ulkomaiset) sekä verovelvolliset yksityiset yrittäjät. Lisäksi tämän veron maksajia ovat henkilöt, jotka siirtävät tavaroita ja palveluita tulliliiton rajojen yli, mutta vain, jos tullilainsäädännössä on maksuvelvollisuus.

alv-verokannat

Venäjällä arvonlisäveroprosentit ovat saatavilla kolmessa vaihtoehdossa:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Veron määrä määräytyy koron jakamalla 100 ja veron perusteen tulolla.

Ei-toiminnalliset liikevaihdot (talletustoimet osakepääoman muodostamiseksi, yrityksen käyttöomaisuuden ja omaisuuden siirto seuraajalle ja muut), tonttien myyntitapahtumat ja monet muut laissa määrätyt ei tunnustettu kohteiksi tämän veron laskennassa.

18 % ALV-prosentti

Vuoteen 2009 asti eniten tapahtumia sovellettiin 20 %:n arvonlisäverokantaa. Nykyinen korko on 18 prosenttia. Arvonlisäveron laskemiseksi on laskettava veron perusteen ja koron tulo jaettuna 100:lla. Vielä yksinkertaisempi: määritettäessä ("nukkeille") ALV, veropohja kerrotaan verokannan kertoimella - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Näin ollen arvonlisäveron määrä sisältyy tavaroiden, töiden ja palveluiden hintaan ja laskee kuluttajien harteille.

Esimerkiksi jos tavaroiden hinta ilman arvonlisäveroa on 1000 ruplaa, tämän tyyppisiä tavaroita vastaava korko on 18%, laskenta on yksinkertainen:

ALV=HINTA X 18/ 100=HINTA X 0, 18.

T. e. ALV \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ruplaa).

Tämän seurauksena tavaroiden myyntihinta on tuotteen laskettu hankintahinta arvonlisäverolla.

Alennettu arvonlisäverokanta

10 % arvonlisäverokanta koskee tiettyä osav altion väestön kann alta sosiaalisesti merkittävää elintarvikeryhmää. Näihin tuotteisiin kuuluu maitoja niiden johdannaiset, monet viljat, sokeri, suola, äyriäiset, kala- ja lihatuotteet sekä tietyt tuotteet lapsille ja diabeetikoille.

Alv nolla, sen sovelluksen ominaisuudet

Avaruustoimintaan, myyntiin, kaivostoimintaan ja jalometallien tuotantoon liittyviin tavaroihin (työt ja palvelut) sovelletaan 0 %:n verokantaa. Lisäksi merkittävä määrä liiketoimia on tavaroiden siirtämistä rajan yli tapahtuviin liiketoimiin, joita toteutettaessa on noudatettava tullimenettelyjä. Arvonlisäverokanta nolla edellyttää viennistä asiakirjoja, jotka toimitetaan veroviranomaisille. Asiakirjapaketti sisältää:

1. Verovelvollisen sopimus (tai sopimus) tavaroiden myynnistä ulkomaalaiselle henkilölle Venäjän federaation tai tulliliiton ulkopuolella.
2. Tuuli-ilmoitus tuotteiden viennille, jossa on Venäjän tullin pakollinen merkintä tavaroiden lähtöpaikasta ja -päivästä. Voit toimittaa kuljetus- ja tukiasiakirjat sekä muut vahvistukset minkä tahansa tuotteen viennistä Venäjän federaation rajojen ulkopuolelle.

Jos 180 päivän kuluessa tavaroiden siirtopäivästä rajan yli ei ole laadittu ja toimitettu veroviranomaiselle täydellistä pakettia tarvittavista asiakirjoista, maksaja on velvollinen keräämään ja maksamaan arvonlisäveroa 18 % (tai 10 %). Tullivahvistuksen lopullisen noudon jälkeen on mahdollista palauttaa maksettu vero tai kuitata se.

Arvioidun hinnan käyttäminen

Ennakkomaksussa ja joissakin muissa tapauksissa käytetään arvioitua hintaa. Nukkeille lasketaan arvonlisävero tämän verokannan mukaankun on tarpeen erottaa siinä "istuva" vero tavaran kokonaiskustannuksista. Tämä toiminto suoritetaan yksinkertaisimpien kaavojen mukaan käytetyn arvonlisäverokannan tyypistä riippuen.

10 %:n arvonlisäverokanta on 10 % / 110 %.

18 %:n korolla - 18 % / 118 %.

ALV-ilmoituksen täyttäminen ja sen toimittamisen määräajat

Veroilmoitusten jättämisen valmistelun alkuvaiheessa kirjanpitäjän työ keskittyy määrittämään veron määrän jälkikäteen laskemisen perusteet. ALV-ilmoituksen täyttäminen alkaa otsikkosivulla. Samalla on erittäin tärkeää syöttää huolellisesti ja huolellisesti kaikki vaaditut tiedot (nimet, koodit, tyypit jne.). Kaikilla sivuilla on pään (tai yksittäisen yrittäjän) päivämäärä ja allekirjoitus, jotka on leimattava otsikkosivulle. Ilmoitus on jätettävä rekisteröintipaikan verotoimistoon, kuitenkin viimeistään raportointineljännestä seuraavan kuukauden 20. päivänä. Samoilla ehdoilla vahvistetaan myös sen maksu (neljännesvuosittain). Näin ollen vuoden 2014 1. vuosineljänneksen verojen maksu ja jaksotus oli suoritettava ennen kuluvan vuoden 20. huhtikuuta.

Verolaskenta

"nukkeille": maksettava ALV lasketaan useassa vaiheessa.

1. Veropohjan määrittäminen.
2. alv-laskenta.
3. Verovähennysten määrän määrittäminen.
4. Kertyneen ja maksetun veron (vähennyksen) välinen ero on maksettavan ALV:n määrä.

Bjos vähennykset ylittävät kertyneet määrät, verovelvollisella on oikeus kirjallisesta hakemuksesta ja päätöksen tekemisen jälkeen saada tämä erotus takaisin, mutta siitä lisää myöhemmin.

Verovähennykset

Erityistä huomiota tulee kiinnittää vähennyksiin eli tavarantoimittajien esittämään arvonlisäveron määrään, joka maksetaan myös tullissa tavaroiden viennin yhteydessä. On erittäin tärkeää, että vähennykseen hyväksytty vero liittyy suoraan kertyneeseen liikevaihtoon. Yksinkertaisesti sanottuna, jos ALV veloitetaan tavaroiden "A" myynnin liikevaihdosta, kaikki tähän tuotteeseen liittyvät ostot otetaan huomioon. Vähennysoikeuden vahvistaminen todistetaan tavarantoimittajilta saaduilla laskuilla sekä asiakirjoilla, jotka koskevat verojen maksamista rajanylityksen yhteydessä. Niiden arvonlisävero on kohdistettu erilliselle riville. Tällaiset laskut arkistoidaan erilliseen kansioon ja kunkin tuotteen liikevaihto kirjataan ostokirjaan hyväksytyssä muodossa.

Verotarkastuksissa herää usein kysymyksiä pakollisten kenttien virheellisestä täyttämisestä, virheellisten tietojen ilmoittamisesta sekä v altuutettujen henkilöiden allekirjoitusten puuttumisesta. Pääsääntöisesti tällaisessa tilanteessa IFTS:n työntekijät peruuttavat vastaavat vähennyssummat, mikä johtaa ylimääräisiin arvonlisäveroihin ja sakkoihin.

Sähköinen ilmoitusten toimittaminen

Vuodesta 2014 alkaen arvonlisäveroilmoitukset tulee toimittaa vain sähköisesti. On vain muutamia poikkeuksia, jotka liittyvät erityisiin verojärjestelmiin.

HyvitysehdotALV

Maksajien oikeuksien tyydyttäminen maksetun veron määrän palautukseen tapahtuu veroviranomaisten suorittaman kirjanpidon perusteella. Ilmoitusmenettely arvonlisäveron palautuksille tapahtuu muutaman maksajan kohdalla, jotka täyttävät seuraavat ehdot:

- maksettujen verojen (alv, valmisteverot, tulo- ja tuotantoverot) kokonaismäärän on oltava vähintään 10 miljardia ruplaa. 3 kalenterivuoden aj alta ennen korvausvaatimuksen esittämisvuotta;

- maksaja sai pankkitakauksen.

Tämän menettelyn soveltamisessa on vielä yksi ehto: maksajan on oltava rekisteröitynyt Venäjän federaation veroviranomaisille vähintään 3 vuotta ennen veronpalautusta koskevan veroilmoituksen jättämistä.

Korvauskäytäntö

Alv-palautusta varten verovelvollisen tulee tehdä kirjallinen hakemus verottajalle veronpalautusta varten. Nämä summat voidaan palauttaa hakemuksessa mainitulle käyttötilille tai vähentää muista veroista (jos niillä on velkoja). Tarkastus tekee päätöksen 5 työpäivän kuluessa. Arvonlisäveron palautukset suoritetaan saman ajan kuluessa päätöksessä mainitun määrän. Mikäli varoja saapuu käyttötilille ennenaikaisesti, veronmaksajalla on oikeus saada näiden rahojen käytöstä korkoa veroviranomaisilta (budjetista).

Työpöytäsekki

Verovirasto tekee 3 kuukauden sisällä kirjanpidon tarkistaakseen palautettujen määrien oikeellisuuden. Josrikkomusten tosiasioita ei todeta, niin tarkastettavalle ilmoitetaan kirjallisesti 7 päivän kuluessa tarkastuksen suorittamisesta kuittauksen laillisuudesta.

Jos havaitaan Venäjän voimassa olevan lainsäädännön rikkomuksia, tarkastus laatii tarkastusraportin, jonka tuloksista tehdään veronmaksajaa koskeva päätös (joko houkuttelemisesta tai vastuuseen asettamisesta). Lisäksi rikkoja on velvollinen palauttamaan liian suuret arvonlisävero- ja korkosummat näiden varojen käytöstä. Jos määritettyä summaa ei palauteta, velvollisuus palauttaa se Venäjän federaation talousarvioon on takauksen myöntäneellä pankilla. Muussa tapauksessa veroviranomaiset poistavat tarvittavat varat kiistattomasti.

Jotkut arvonlisäveron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät säännökset ovat hetkellisesti vaikeaselkoisia, mutta harkittu tiedostaminen antaa tuloksen. Erityisen vaikean tämän veron käsityksessä aiheuttavat erityisehdot ja säännölliset muutokset Venäjän federaation lainsäädännössä.