Sisäisen valvontajärjestelmän organisointi organisaatiossa: luominen, tarkoitus, vaatimukset ja analyysi

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Kaiken taloudellisen kohteen omistaja välittää aina taloudellisen toimintansa organisoinnin laadusta. Mikä tahansa kannattava yritys tuo omistajalleen potentiaalista voittoa. Kukapa pätevä yrittäjä ei olisi kiinnostunut omien jälkeläistensä toimintaolosuhteista, jotka tuovat hänelle niin vakavia tuloja? Todennäköisesti pitää olla hölmö antaakseen kaiken mennä omalla painollaan ja olettaa, että niin tulee aina olemaan, että työ organisaatiossa etenee suunnitellusti ja tuo samat positiiviset taloudelliset tulokset ikuisesti, syventymättä ja puuttumatta asiaan. alaistenne työprosessia. Juuri siksi, että jokainen järkevästi ja objektiivisesti yrityksensä johtamiseen suhtautuva liikemies pelkää menettävänsä voittonsa ja jonain päivänäkonkurssiin, hän ottaa käyttöön organisaation sisäisen valvonnan järjestelmän. Mikä se on? Mitä tämä järjestelmä antaa? Miten se järjestetään? Ja mitkä ovat tavoitteet? Ensimmäiset asiat ensin.

Mikä on organisaation sisäinen valvontajärjestelmä

Esimerkki mistä tahansa esimerkillisestä liiketoimintakokonaisuudesta on yritys, joka harjoittaa taloudellista toimintaansa keskeytyksettä ja täyttää olemassaolonsa pääedellytyksen - se tekee voittoa ja lisää sitä säännöllisesti. Yrityksen omistaja suuntaa aina kaikki ponnistelut ja sijoitukset vain siihen, mikä tekee hänen organisaatiostaan entistä vahvemman ja voimakkaamman, laajentaen tuottolähteitä tulon muodossa. Tietenkin jokainen omistaja haluaa yrityksensä toimivan sujuvasti. Ja hän ymmärtää, että tätä varten sinun on ryhdyttävä asianmukaisiin toimiin. Tästä syntyy globaali tarve organisaation sisäisen valvontajärjestelmän organisoinnille. Tässä on selvästi nähtävissä tarve muodostaa yritykseen sellainen hallintaprosessin puutteiden seuranta- ja tunnistamislaitteisto, joka ilmoittaa omistajalle mahdollisista rikkomuksista ja epäjohdonmukaisuuksista. Mikä tällaisen laitteen pitäisi olla?

Organisaation johtamisen sisäinen valvontajärjestelmä on joukko menetelmiä, joilla seurataan, seurataan, tarkistetaan, arvioidaan ja analysoidaan kaikkia yrityksessä tapahtuvia menettelyjä ja liiketoimintaprosesseja, jotka liittyvät suoraan yrityksen tuloksiin. koko yrityksen taloudellinen toiminta. Toisin sanoen nämä ovat erityisiä työntekijöitä, erityisiä menetelmiätutkimus, luettelo analyyttisista laitteista ja niihin liittyvistä teknologioista, jotka yhdessä antavat juuri sen hallitsevan vaikutuksen, jonka yrityksen omistaja haluaa saada. Hän tarvitsee tällaista valvontaa suojautuakseen epärehellisiltä alaisilta tai heidän tehtäviensä huonolta suorittamiselta, mikä voi lopulta vaikuttaa koko yrityksen taloudelliseen tulokseen. Mutta miten tämä prosessi järjestetään?

Sisäisen valvontajärjestelmän organisoiminen yrityksessä on sellaisen suotuisan pohjan muodostumista valvontaviranomaisten toiminnalle, kun ne saavat käyttöönsä teknisen laitteiston ja kaiken tarvittavan liiketoiminnan, joka voi tarjota korkean - laadunvalvonta työntekijöiden työn ja suorien tehtävien seurannassa heidän toimenkuvansa mukaisesti. Yksinkertaisesti sanottuna valvontalaitteiston luominen yritykseen edellyttää, että asiantuntijat tarkastajat suorittavat tarkastuksia kaikilla yrityksen toiminta-alueilla.

Tavoitteet

Osaava liikemies ei koskaan tee mitään päämäärättömästi, siksi hän miettii jokaisen toiminnan, innovaation, määräyksen tai johtajan kautta antamansa määräyksen yksityiskohdan ja toteuttaa sen yrityksensä liiketoiminnassa tietyn tuloksen saavuttamiseksi. Näin ollen se on sama ohjauslaitteen kanssa. Organisaation sisäisellä valvontajärjestelmällä on neljä päätavoitetta, jotka ohjaavat jokaista omistajaa välttämäänongelmia esiintyy:

1. Taloudellisen toiminnan tehokkuuden tarkistaminen. Se merkitsee tarvetta seurata ja seurata yrityksessä suoritettuja taloudellisia liiketoimia mahdollisten poikkeamien tunnistamiseksi ja poistamiseksi.
2. Tietoturva. Siihen kuuluu kirjanpitoosaston läpinäkyvän toiminnan järjestäminen luotettavan, objektiivisen, täydellisen ja oikea-aikaisen raportoinnin järjestämiseksi johdolle ja ylemmille viranomaisille.
3. Varkauksien ja työntekijöiden laittomien toimien estäminen. Tämä tarkoittaa työntekijöiden mahdollisten rahanpesutapahtumien ja huijausten tiukempaa valvontaa yrityksessä.
4. Säännösten noudattaminen. Jokaisen henkilöstölaitteiston v altionyksikön on noudatettava tiukasti sisäistä säännöstenmukaista työaikataulua.

Yrittäessään suojella itseään ja yrityksensä toiminnan hedelmiä tulojen muodossa sen omistaja asettaa itselleen erityisiä tavoitteita. Nämä tavoitteet saavutetaan onnistuneesti organisaation sisäisen valvontajärjestelmän tehokkaan organisoinnin ansiosta.

Rakenne

Järjestelymekanismi kaikissa yrityksissä toteutetaan valvovien elinten hierarkkisen alaisuuden kautta. Jokaisella toimipaikalla on valvonta- ja todentamistoimista vastaavat tahot. Miltä näyttää esimerkki organisaation sisäisestä valvontajärjestelmästä rakenteellisen ja hierarkkisen alaisuudessa?

TietenkinPaljon riippuu yrityksen hallintomuodosta. Pienessä yrityksessä ja kolmen tai neljän hengen henkilöstössä kaikki on selvää, ei ole mitään erityistä valvottavaa, sen tekee välitön esimies. Mutta suurissa yrityksissä kaikki on toisin: mitä suurempi yritys, sitä merkityksellisempiä sisäisen valvonnan toimenpiteitä tulisi jakaa sen rakenneosastoille. Esimerkiksi sisäisen valvonnan organisointi yritysjärjestelmissä tapahtuu useiden rakenteellisten lohkojen yhteydessä:

• Ensimmäinen lohko on johtokunta, tärkein ja horjumaton hallintokoneisto, jota johdetaan ja ohjataan keskitetysti.
• Toisessa lohkossa on hallituksen haaroittuminen kahdeksi pääelimeksi hallintokoneiston ja tarkastuskomitean muodossa.
• Kolmas lohko - jakaa hallinnan johtamislaitteistosta yrityksen kaikkien osastojen päälliköille, jotka puolestaan hallitsevat alaistensa suoria toimintoja kullakin osastolla.
• Neljäs lohko - sisältää tarkastusvaliokunnan valvontavastuiden hajauttamisen riskienhallintayksikköön ja sisäiseen valvontayksikköön.

Yhtiön valvontaelinten lohkorakenteen perusteella voidaan päätellä, että yrityshallinnon muodoissa on kaksi suuntaa: nämä ovat erillisiä yrityksen sisäisiä rakenneelimiä ja osastopäälliköitä, jotka valvovat alaisiaan. Usein tällä tavalla sisäinen järjestelmä järjestetäänvalvoa yrityksessä.

Rahoituslaitosten valvonnan rakenne näyttää hieman erilaiselta. Luottolaitoksen sisäisessä valvontajärjestelmässä on kuusi päälähdettä asiaankuuluvien toimenpiteiden levittämiselle tietyillä hierarkian tasoilla:

• luottolaitoksen johtoelimet;
• pää ja hänen sijaisensa;
• pääkirjanpitäjä ja hänen sijaisensa;
• tarkastuskomissio tai tilintarkastaja yhdeksi;
• erikoisohjausyksiköt;
• luottolaitoksen valvontaelinten muut rakenteelliset jaostot.

Näkymät

Sisäisen valvonnan lajikkeiden luokitus on varsin monitahoinen yksikön ominaisuuksien suuren määrän vuoksi. Organisaation sisäisen valvonnan järjestelmän luominen mahdollistaa siis useiden pääalueiden haarojen.

Toteutusjärjestyksessä:

• hallinnollinen;
• hallinnollinen;
• taloudellinen;
• teknologia;
• laki;
• kirjanpito.

Lähetysmuodon mukaan:

• todellinen;
• tietokone;
• dokumentti.

Ajallisesti:

• alustava;
• nykyinen;
• seuraava.

Kattavuuden mukaan:

• täysi ja osittainen;
• kiinteä tai valikoiva;
• monimutkainen tai temaattinen.

Menetelmät

Luetteloitujen valvontatyyppien lisäksi yrityksessä suoritettavat tarkastustoimenpiteet voivat ilmetä erilaisten todentamismenetelmien toteuttamisessa. Siksi sisäisen valvontajärjestelmän organisointi yrityksessä edellyttää kolmen pääasiallisen metodologisen alueen käyttöä.

Yleiset menetelmät:

• Audit - sisältää kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin valvonnan.
• Seuranta - sisältää tietyillä alueilla suoritettujen toimenpiteiden oikeellisuuden tutkimisen yrityksen tietyillä osastoilla.
• Tarkistus - suoritettu tarkistamalla asiakirjoja.
• Analyysi - laskee tietyt taloudelliset indikaattorit ja vertaa niitä normin arvoihin.
• Teemaattinen tarkastus - suoritetaan jostain tietystä aiheesta, esimerkiksi kassan ja käteisen tarkastuksesta.
• Virallinen tutkinta - tapahtuu, kun paljastuu jokin määräysten noudattamatta jättäminen tai aineellisesti vastuussa olevan henkilön rikos.

Dokumenttien hallinta:

• Juridinen arviointi - viittaa suoraan yrityksen lakiosaston v altuuksiin sopimusten ja muiden asiakirjojen varmentamisessa.
• Looginen ohjaus - suoritetaan käynnissä olevan liiketoiminnan kannattavuuden tarkistamiseksi, joka näkyy asiaankuuluvissa asiakirjoissa.
• Aritmeettinen todentaminen - ilmenee erityisenä virhelaskentana ja asiakirjojen indikaattoreiden vertailuna todellisiintiedot.
• Tasutarkistus - sisältää ensisijaisen korotuksen tietylle ajanjaksolle ja sen analysoinnin: tämä sisältää rahtikirjat, verolaskut, verolaskujen oikaisut ja paljon muuta.
• Muodollinen varmennus - valvoo pakollisten asiakirjojen saatavuutta, joiden perusteella tietyt toiminnot suoritettiin.
• Vertaileva tarkistus – paljastaa epätarkkuuksia ja epäjohdonmukaisuuksia digitaalisissa, yhteenvedoissa ja vastaavissa tiedoissa.

Varsinaisen ohjauksen tekniikat:

• Inventaario - varmistaa sisäisen valvonnan järjestelmän avulla kirjanpidon organisoinnissa sellaisen omaisuuden olemassaolon ja laskemisen uudelleen, kuten käyttöomaisuus, aineellinen ja aineeton omaisuus, käteisvarat, pankkitileillä olevat muut kuin käteisvarat, jne.
• Asiantuntemus - toteutetaan houkuttelemalla asiantuntija tai henkilöstöasiantuntija johonkin tiettyyn aihealueeseen.
• Visuaalinen havainnointi - tarkoittaa työntekijän ja hänen työskentelynsä seurantaa ulkopuolelta. Esimerkiksi näin vanhempi kirjanpitäjä voi tarkkailla tavallisen kirjanpitäjän tehtäviensä suorittamista.
• Ohjausmittaus - jolle on ominaista äkillinen päätös tarkistaa tietyn toiminnon määrällinen tai laadullinen toistuminen yrityksessä, jotta sitä voidaan verrata normiin.
• Johdon tietojen analysointi - määrää enn alta määräysten, määräysten, sisäisten määräysten tutkimisen ja niiden täytäntöönpanon tulosten tarkistamisen.

Toiminnot

Sisäisen valvontajärjestelmän organisointi minkä tahansa omistusmuodon organisaatiossa edellyttää, että asiaankuuluvat elimet suorittavat tiettyjä tehtäviä. Loppujen lopuksi jokainen ohjaustoiminto sisältää tietyn tuloksen saavuttamisen. Maailmanlaajuisen tuloksen pitäisi olla yrityksen keskeytymätön toiminta säännöllisellä ja vakaalla tulolla. Ja näyttää olevan mahdollista saavuttaa se vain suorittamalla joukko strategisia toimintoja. Tässä muutamia niistä:

• Yrityksen liiketoiminnan ja ulkoisen ympäristön seuranta - sisältää markkinoiden trendien, kysyntätarpeiden muutosten sekä kilpailukykyisten toimitilojen ja niiden politiikan seuraamisen.
• Yrityksen toiminnan strategisten suuntausten kehittäminen - mahdollistaa yrityksen päätavoitteen saavuttamisen taktisilla askeleilla operatiivisessa ja taloudellisessa toiminnassa.
• Riskien arviointi- ja hallintajärjestelmän luominen – minkä tahansa yrityksen valvontaviranomaisilla tulee olla käsitys siitä, mitkä haitalliset tekijät uhkaavat sitä sen toiminnassa.
• Investointi- ja pääomainvestointihankkeiden arviointi - sisäisen valvonnan tulisi tehdä työtä arvioidakseen sijoittamiensa hankkeiden tuottavuutta, rationaalisuutta ja kannattavuutta.

Yleisestä erityiseen siirtyessämme voidaan erottaa organisaation sisäisen kirjanpidon valvontajärjestelmän nykyiset toiminnot perustavanlaatuisena tietoaineistona laadukkaan sisäisen suorittamisen kann alta.tehdastarkastukset:

• nykyisten kirjanpitojärjestelmien tutkimus;
• näiden järjestelmien tuottavuuden ja kannattavuuden arviointi;
• taloudellinen analyysi ja kirjanpidon valvonta;
• ohjausmenetelmien seuranta;
• maailmanlaajuinen vaatimustenmukaisuus;
• sisäisten määräysten noudattaminen työntekijöiden toimesta;
• toimitettujen tietotietojen luotettavuustason arviointi;
• neuvonta kirjanpidossa, verotuksessa, lakiasioissa;
• osallistuminen kirjanpidon, hallinnon ja verokirjanpidon suoraan automatisointiin;
• Suunniteltujen indikaattoreiden toteutumisen tarkistaminen.

Vaiheet

Kuten kaikki muutkin taloudelliset tai menettelylliset menettelyt, valvontatoimenpiteiden toteuttaminen edellyttää tiettyjen tehtävien vaiheittaista suorittamista. Tässä ovat sisäisen valvontajärjestelmän organisoinnin päävaiheet, jotka tällaiselle kulkueelle on ominaista:

1. Aloitetaan vahvistusta. Valvontatoimenpiteet toteutetaan joko yhtiön johdon määräyksestä tai suunniteltuna tapahtumana. Tarkastus suoritetaan johtajan määräyksen perusteella tai suunnitellussa valvontamenettelyjen aikataulussa.
2. Suunnittelun hallinta. Jokaista tarkastusta edeltää jonkinlainen ristiriita yrityksen toimivuudessa tai esimiesten halu arvioida henkilöstön ja heidän tekemänsä työn tilaa. Siksi ennen suoria valvontatoimenpiteitäTarkastettavan alueen suunniteltu kartoitus ja taktisten suuntaviivojen kehittäminen tulevien tapahtumien toistamiseen tehdään.
3. Suora vahvistus. Tietyllä paikalla tietyn ajanjakson ajaksi tietyt asiakirjat otetaan tarkastettavaksi ja liiketapahtumat analysoidaan suhteessa niihin liittyviin yrityksen taloudellisen toiminnan prosesseihin.
4. Koetulosten valmistelu. Kaikkien varmennustoimintojen tulosten perusteella kontrollin tulokset on dokumentoitava pakollisesti, jotta yrityksen johdolle saadaan lopulliset indikaattorit.
5. Tarkistustyön suorittaminen tarkastuksen tulosten tutkimisen jälkeen. Valvontatoimia suoritettaessa paljastetaan aineellisesti vastuussa olevien henkilöiden tekemiä rikoksia, havaitaan poikkeamia normeista, havaitaan tapauksia joidenkin työntekijöiden huolimattomasta asenteesta työhön, mikä tietyssä mielessä aiheuttaa vahinkoa yrityksen taloudelle kokonaisena. Siksi tällaiset tilanneennakkotapaukset antavat johtokoneiston reaktion nuhteen, bonuksien menettämisen tai huolimattomien alaisten irtisanomisen muodossa. Lisäksi on pakollista analysoida saadut tiedot ja tehdä johtopäätöksiä tässä vaiheessa tarvittavasta työprosessin mahdollisesta modernisoinnista koko yrityksen tehokkuuden lisäämiseksi.

Analyysi

Organisaation sisäisen valvonnan järjestelmän analyysillä ei ole vähäistä merkitystä sisäisen tarkastuksen laadun ja oikeellisuuden ylläpitämisessä.yritys. Miksi se on niin tärkeä nykyaikaisessa yritysjärjestelmässä? Koska organisaation sisäisen valvontajärjestelmän analysointi ja arviointi on sysäys sen parantamiseksi ja koko liiketoimintaprosessin modernisoimiseksi suositusten laatimiselle. Yrityksen taloudellisen toiminnan menettelytapojen todentaminen ei ole sinänsä tärkeää, vaan sen toteuttamisen tehokkuus voi vaikuttaa yrityksen vaurauteen ja kannattavaan toimintaan sinänsä.

Organisaation sisäisen varainhoidon valvontajärjestelmän analyysin tekevät yhtiön asiaankuuluvat keskitetyn alaisuuden elimet seuraavilla alueilla:

• ohjausprosessien analyysi analyyttisen tutkimuksen kohteena;
• valvontatoimintoja suorittavien työntekijöiden pätevyyspotentiaalin ja ammattitaidon kartoitus;
• tarkastajien suunnitteleman työn organisoinnin laadun huomioon ottaminen itse tarkastusprosessin valmistelun muodossa;
• hahmotellun strategisen toimintasuunnitelman tarkistaminen yritystason sisäisen tarkastuksen aikana;
• tutkimus tulevaisuuden tarkastussuunnitelmien saatavuudesta sekä analyysi niiden merkityksestä ja valvontalaitteiston tarkastelemien asioiden syvyydestä.

Arviointi

Analyysin käsite liittyy erottamattomasti arvioinnin käsitteeseen. Laajassa merkityksessä tämä termi sisältää tutkitun kohteen, subjektin tai ilmiön absoluuttisen tai suhteellisen arvon määrittämisen. Taloudellisesti ajatellenorganisaation sisäisen valvontajärjestelmän alatekstiarviointi tarkoittaa vertailua tarkastajien toiminnan tarkastuksen aikana suorittamaan normiin sekä heidän kokoamiensa toimenpiteiden laadun huomioon ottamista, joilla pyritään tunnistamaan epäjohdonmukaisuudet, epätarkkuudet, virheet yritystoiminnan yhteydessä. Yksinkertaisesti sanottuna tämä on testi tarkastajien itsensä työn laadulle.

Kahden toisiinsa liittyvän käsitteen - arvioinnin ja analyysin - yhdistelmä määrää enn alta lisätoimintojen tarpeen auditoinnin jälkeen. Organisaation kirjanpidon sisäisen valvonnan järjestelmän analyysin tulosten perusteella on nimittäin tarpeen tiukentaa esimerkiksi työlainsäädäntöä dokumenttivirran toteuttamisessa ja säilyttämisessä tai päätökset tehdään perusteellisemmin ja useammin. yrityksen käyttöomaisuuden varastot, koska tässä kirjanpidon osassa on usein epäjohdonmukaisuuksia aikaisempien tulosten kanssa ja niin edelleen. Ja tämä ei koske vain erityisesti yrityksen kirjanpitoosastoa. Toisin sanoen auditoinnin aikana saatujen tulosten arvioinnin avulla voidaan arvioida organisaation sisäisen valvontajärjestelmän kehittämistarvetta tai päinvastoin tehdä johtopäätöksiä sen laadukkaasta toiminnasta tässä vaiheessa. Arvioimalla tarkastuksen aikana hankittuja lopullisia indikaattoreita voidaan arvioida myös itse sääntelyelinten työtä niiden valvontatoimien päätteeksi laaditun raportin syvyyden ja sisällön perusteella.

Vaatimukset

Kaiken tämän kanssa ei pidä unohtaa, että organisaation käyttämä sisäinen valvontajärjestelmäon noudatettava vahvistettuja standardeja ja määräyksiä. Lisäksi tämä vaatimustenmukaisuus olisi toteutettava sekä yritystasolla että voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti. Federal Tax Service edellyttää, että kaikki olemassa olevat organisaatiot liiketoimintayksiköinä noudattavat 16. kesäkuuta 2017 annettua määräystä "Sisäisen valvontajärjestelmän järjestämistä koskevien vaatimusten hyväksymisestä". Nämä vaatimukset ovat:

• Sellaisen valvontalaitteiston luominen yritykseen, jolla varmistetaan liiketoiminnan säännöllinen ja tehokas harjoittaminen, positiivisten taloudellisten tulosten saavuttaminen, yrityksen omaisuuden ja omaisuuden turvallisuus.
• Yrityksen laadukkaaseen ohjaukseen mukautetun ympäristön muodostuminen.
• Riskienhallintajärjestelmän kehittäminen.
• Mahdollisuus tarkistaa olemassa olevat tosiasiat veronkierrosta, maksuista, vakuutusmaksuista.
• Tarvittavien tietojen paljastaminen mahdollisista riskeistä ja niiden toimittaminen johdolle asianmukaisessa muodossa.
• Riskien minimoimiseen ja vähentämiseen tähtäävien valvontamenettelyjen käyttöönotto.

Sisäisen valvonnan järjestelmän organisointivaatimusten perusteella voidaan tehdä johtopäätöksiä vakavasta tärkeysosuudesta, joka on kohdistettu nimenomaan riskeille - olemassa oleville mahdollisille uhille, jotka ovat olennainen osa yrittäjien mahdollisia pelkoja.

Riskit

Riskipohjainen sisäisen valvonnan malli on malli, jonka avulla voit analysoida uhkiayrityksille, koska niiden on hankittava luotettavaa tietoa tietyn taloudellisen yksikön varoista ja veloista. Riskilähtöisyys sisäisen valvonnan järjestelmän organisoinnissa merkitsee yhtiön johdon tavoitetta saada kohtuullinen luottamus siihen, että yhtiö saavuttaa tavoitteensa parhaalla mahdollisella tavalla. Ja tässä mielessä valvonnan päätarkoituksena on varmistaa, että tilinpäätöksen luotettavuuteen liittyvät riskit tunnistetaan ja analysoidaan oikea-aikaisesti, työntekijät noudattavat yhtiön tilinpäätöskäytännön mukaisia määräyksiä ja työprosessia sääteleviä normeja. yritystoimintaa sekä rahoitus- ja taloussuunnitelmien toteuttamista, resurssien tehokasta käyttöä, talous- ja johtamistietojen totuudenmukaisuutta. Siksi yrityskokonaisuuden pääkilpi taistelussa normaaliolosuhteissa toimimasta estäviä uhkia ja riskejä vastaan on hyvin rakennettu ja oikein organisoitu valvonta.