Konsolidoitu tase: kuvaus ja laatimismenettely

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2024-01-17 18:49

Konsolidoitu tase on eräänlainen tilinpäätös, jonka täyttävät lähes kaikki yritykset. Tämän asiakirjan avulla on mahdollista tehdä yhteenveto organisaation omaisuudesta, seurata muutoksia dynamiikassa. Saatujen tietojen perusteella tehdään ajankohtaisia ja strategisia päätöksiä yrityksen johtamisen aikana. Mitä on tase, sekä sen laatimisen perusperiaatteita käsitellään tarkemmin.

Saldon luovutus

Konsolidoitu tase on eräänlainen tilinpäätös, jonka organisaatio toimittaa IFTS:lle. Siihen kerättyjen tietojen avulla voit analysoida yrityksen nykyistä toimintaa sekä tehdä ennusteen. Tase laaditaan tietylle ajanjaksolle (useimmiten vuodelle). Tämän avulla voit seurata organisaation omaisuuden tilan muutoksia aikanaaika.

Konsolidoitu saldo on seuraava:

• Yrityksen omaisuuskunto.
• Toiminnan tuloksen heijastus.
• Organisaatioiden talouden tila.
• Kiinteistörakenne.
• Heijastaa muutoksia organisaation arvossa.

Tase kannattaa ymmärtää koko organisaation toimintaa kuvaavana raportointina. Siksi tämä muoto on tärkein ja yleinen. Muuntyyppiset tilinpäätökset täydentävät sitä. Tästä syystä tasetta kutsutaan lomakkeeksi nro 1. Tämä on eräänlainen pivot, jonka ympärille tiedot yrityksen tuloksista ryhmitellään.

Konsolidoitu saldo muodostuu tiettynä päivänä. Vertaamalla tietoja ajan mittaan voit seurata organisaation omaisuuden tilan dynamiikkaa. Taseessa yhteenvetotietojen käyttäjät ovat:

• IFTS;
• organisaation omistajat;
• eri tasoiset johtajat;
• rahoitus- ja talousyksikön työntekijät;
• v altiotilastojen edustajat;
• lainanantajat tai sijoittajat;
• sponsorit;
• vastapuolet, organisaation yhteistyökumppanit;
• yhtiön toiminnan hallinnon edustajat.

Nykyisen saldon perusteella luodaan ennustesaldo. Tässä tapauksessa käytetään vakiomuotoista lakisääteistä lomaketta. Sitä näkevät sekä sisäiset että ulkoiset käyttäjät. Mutta yritykselle voi olla tarpeen luoda raportteja, jotka eivät ole vakiomuodossa. Tässä tapauksessatiedot esitetään muunnettavissa olevassa muodossa. Näin voit nähdä yksityiskohtaisesti nykyisen toiminnan tulokset. Saadun tiedon perusteella johtajat voivat tehdä asianmukaisia päätöksiä ja konkreettisia toimenpiteitä parantaakseen organisaation suorituskykyä. On erittäin tärkeää tuntea konsernitaseen muodostusmenettely.

Erilaisia tasapainomuotoja

Konsolidoitu tase luodaan vakiomuotoisen, yleisesti hyväksytyn lomakkeen mukaisesti. Kirjanpidon ja raportoinnin avulla saat tarvittavat tiedot sekä sisäisille että ulkoisille käyttäjille. Viralliset tiedot toimitetaan IFTS:lle. Tätä varten tiedoista tehdään yhteenveto ja ne toimitetaan määrätyssä muodossa.

Sisäiseen käyttöön organisaatio voi luoda muokatun tyyppisen raportin. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että tiedot toimitettaisiin hallintoelimille tässä muodossa. Muutettu tase on vain sisäiseen käyttöön. Se vaihtelee raportoinnin tarkoituksen mukaan ja voi olla seuraava:

• Tiedot otetaan joko tiettynä päivänä, jolloin voit muodostaa taseen, tai liikevaihdosta tietyltä ajanjaksolta (liikevaihtotase).
• Alkutiedot voivat olla varasto- tai kirjanpitotietoja. Aggregointimenetelmän valinta riippuu raportin tarkoituksesta.
• Tiedot voidaan purkaa säädösartikkelien muodossa. Näitä ovat poistot, lisäys ja varaukset. Raportti voidaan tehdä ilman näitä artikkeleita.
• Voit laatia saldon vain yhdelle toiminnalleorganisaatiot.
• Lomake voi olla täysi tai lyhennetty.
• Saldo on tasa-arvo, joka voidaan laskea omaisuuden ja pääoman ja velkojen määrän välille. Joissakin tapauksissa vain lainattu pääoma otetaan huomioon. Raporttia laadittaessa ei oteta huomioon omia varoja. Vakiolomake ottaa huomioon sekä yrityksen pääoman että velat.
• Raportin voi tehdä yhdelle yritykselle tai useammalle organisaatiolle. Konsolidoidun taseen laatimiseen yritysryhmälle on olemassa tietty menetelmä. Tässä tapauksessa yleistyksen asteikko on suurempi.
• Saldo voidaan luoda tietylle tapahtumalle. Tämä voi olla selvitystila- tai aloitusraportti sekä erottamis- tai yhdistämistase.
• Lisäksi voidaan koota omaisuusheijastus yrityksen tilasta alustavaa arviointia, ennusteen laatimista varten. Saldo voi olla väliaikainen tai lopullinen.

Konsernitase on yhden yrityksen tai organisaatioryhmän useiden toimialojen yhteenvetoraportti. Tämän lomakkeen täyttötavat tallennetaan riippumatta siitä, miten yhteenvetotiedot esitetään.

Lyhenteet ja termit

Yritysryhmän konsolidoitua tasetta laatiessaan kirjanpitäjät ottavat huomioon Venäjän federaation v altiovarainministeriön 2.7.10 päivätyssä määräyksessä nro 66n esitetyt suositukset. Täällä hyväksytään koko lomake valituineen. Ne suositellaan kohdennettavaksi, jos yrityksellä on asiaankuuluvat tiedot. Niiden osioiden os alta, joista puuttuu tietoja, artikkeleita ei korosteta. JosTarvittaessa taseessa näkyy lisätietoa, joka lisää raportoinnin luotettavuutta.

Kirjapidossa käytetään usein tiettyjä termejä ja lyhenteitä. Sinun on tunnettava ne ymmärtääksesi, mistä tiedoista keskustellaan. Yleisimmät pankin tai yrityksen konsernitasetta laadittaessa käytetyt lyhenteet ovat:

Lyhenne	Transkriptio
TZR	toimitus- ja hankintakulut
NMA	aineeton omaisuus
OS	kiinteä omaisuus
T&K	tutkimus- ja kehitystyö
RBP	laskenneet kulut
DBP	siirtotulot
WIP	työ kesken
TMC	varasto
FSS	sosiaaliturvarahasto

Yksi tärkeimmistä konsernitaseen ehdoista, joka jokaisen kirjanpitäjän tulisi tietää, on vähemmistöosuus. Raportointia voidaan luoda useille yrityksille.

Konsernitaseessa vähemmistöosuutta edustaaosa tytäryhtiön omaisuutta organisaation kokonaispääomassa. Sen omistavat vähemmistöosakkaat. Näiden omistajien ryhmä ei voi vaikuttaa yhtiön toiminnan johtamiseen, koska se on vähemmistössä.

On syytä huomata, että vähemmistöosuudella tarkoitetaan niiden osakkeenomistajien pääomaa, jotka ovat sijoittaneet resurssinsa tytäryhtiöön, joka ei liity suoraan emoorganisaatioon. Tällaiset varat esitetään konsernitaseessa omana pääomana tai toistaiseksi voimassa olevina veloina.

Yleiset raportointiperiaatteet

Yritysryhmän tai yksittäisen tuotantoyksikön konsernitase laaditaan ensin vakiomuotoiseen muotoon. Siinä voi olla huomautuksia jokaisesta artikkelista. Yhtiö päättää itse, tarvitaanko tätä saraketta raporttiin. Useimmiten sitä käytetään, kun v altiovarainministeriön hyväksymästä vakiolomakkeesta poikkeaa.

Joissakin tapauksissa saldo laaditaan yksinkertaistetussa muodossa. Sitä käyttävät jotkin oikeushenkilöt, jotka täyttävät tietyt vaatimukset. Tässä tapauksessa tiedot esitetään asianmukaisessa muodossa. Saldo on jaettu osiin, eikä siinä ole huomautussaraketta. Samaan aikaan, yksinkertaistetussa muodossa, jotkut artikkelit on yhdistetty indikaattoreiden konsolidoimiseksi.

Taseen täyttämisessä on tiettyjä sääntöjä. Ne esitetään PBU 4/99:ssä. Venäjän federaation v altiovarainministeriö hyväksyi nämä säännöt 6. heinäkuuta 1999 nro 43n. Tärkeimmät konsernitasetta laadittaessa ovat:

1. Kirjanpitotiedot toimivat raportoinnin tietolähteenä.
2. Tiedot, joiden perusteella tase muodostetaan, on muodostettava olemassa olevan RAS:n perusteella sekä yrityksen kirjanpitopolitiikan mukaisesti.
3. Tietojen on oltava täydellisiä ja oikeita.
4. Yritys- ja sivukonttoreiden konsernitase on laadittu yleisessä muodossa koko organisaatiolle.
5. Raportissa esitettyjen tietojen tulee olla vertailukelpoisia aikaisempien kausien kanssa.
6. Artikkelit erotetaan olennaisuusperiaatteen mukaan.
7. Raportointijakso on kalenterivuosi.
8. Varat ja velat jaetaan lyhytaikaisiin (enintään 12 kk) ja pitkäaikaisiin (yli 12 kuukautta on).
9. Vastattavien ja omaisuuserien välistä kompensaatiota ei tehdä, ellei PBU toisin määrää.
10. Kiinteistö on arvostettu tilinpäätöspäivän nettoarvoon. Samalla vähennetään säännökset.
11. Vuosikertomuksessa tiedot on vahvistettava inventoimalla.

Yleiset täyttösäännöt

Konsernitase täytetään sen laatimispäivän kirjanpidon saldotietojen perusteella. On tärkeää määrittää tällaisen työn tarkka tarkoitus. Tämän mukaisesti laaditaan konsernitase.

Koska tilit yrityksissä suljetaan kuukausittain, raportointi laaditaan siten, että se sisältää kuluvan vuoden kaikki kuukaudet. Useimmiten tiedot annetaan tuhansissa ruplissa. Jos yritys on suuri, voidaan tase tehdämiljoonaa ruplaa.

Rakenne mahdollistaa raportin jakamisen tiedoksi omaisuudesta ja pääomasta, jolla se on rahoitettu. Omaisuudessa on kaksi pääosastoa. Nämä ovat pitkäaikaisia (pitkäaikaisia) ja lyhytaikaisia (lyhytaikaisia) varoja.

Vastuu on jaettu kolmeen pääosaan. Nämä ovat pitkäaikaisia ja lyhytaikaisia velkoja sekä organisaation omaa pääomaa.

Täyttösuositukset

Lomaketta täytettäessä sinun on noudatettava tiettyjä kirjoituksia:

• Aineettomien ja käyttöomaisuushyödykkeiden hankintamenotiedot on ilmoitettu vähennettynä poistoilla.
• Tiedot aineellisesta ja aineettomasta etsinnästä, T&K:sta täytetään vain, jos niitä on saatavilla. Jos ovat, niiden määrä näkyy vähennettynä poistoilla.
• Jos yrityksellä on rahoitussijoituksia, joita voidaan edustaa liikkeeseen lasketuilla lainoilla, talletuksilla, lahjoituksilla muiden organisaatioiden kehittämiseen, arvopaperit näkyvät taseessa maturiteetin mukaan. Ne tulee esittää omaisuuserän pitkän aikavälin ja lyhyen aikavälin osiossa. Samalla summasta on vähennettävä rahoitussijoitusten arvonalentumisten var alta muodostuvat varaukset.
• Pitkäaikaisten varojen ja pitkäaikaisten velkojen riveillä esitetyt laskennallisten verojen maksut täytetään vain PBU 18/02:n mukaisesti.
• Varastotiedot, mukaan lukien materiaalitase varastoineen, tavarat, keskeneräiset tuotteet, valmiit tuotteet, RBP:tä vähennetään tavaroiden ja materiaalien poistoihin luotujen varausten määrällä. Sinun on myös vähennettävä kaupan marginaalin arvo, jos se sisältyy hintaan.
• Ostovelat ja myyntisaamiset näkyvät yksityiskohtaisesti. Niiden varojen määrä, jotka urakoitsijat, tavarantoimittajat, työntekijät, rahastot jne. ovat velkaa yritykselle, tulee ottaa huomioon ilman epävarmoja velkoja. Myös rahoitussijoitukset huomioidaan erikseen.
• Heijastaa arvonlisäveron määrä ennakkomaksuissa voi olla erilainen. Se riippuu yrityksessä noudatetusta kirjanpitokäytännöstä.
• Käteinen näkyy kokonaissummassa (valuutta, käteinen, ei-käteinen). Siitä vähennetään talletukset, jotka näkyvät rahoitussijoitusten riveissä.
• Jos tilillä on lisäpääomaa, se jaetaan kahdelle riville. Se jaetaan sen periaatteen mukaan, liittyykö se omaisuuden arvonkorotukseen.
• Konsernitaseen kertyneet voittovarat (tai kattamattomat tappiot) on uudelleenmuodostuksen tai ensimmäisen taseen jälkeisten vuosien kokonaismäärä. Jos raportti on osavuosikatsaus, sinun tulee lisätä edellisten vuosien tulos ja kuluvan kauden saatu summa. Tässä tapauksessa tämä rivi voi heijastaa negatiivista tulosta.
• Konsernitaseessa lainattujen varojen tiedot näkyvät erääntymisajanjaksona. Tällä perusteella velat heijastuu eri vastuuluokkiin. Kertyneet korot esitetään osana lyhytaikaista velkaa.
• Saman periaatteen mukaan arvioidut velat tulevien kulujen varauksiin.
• Sisällytä kohderahoitustiedot DBP:hen.
• Kaikissa osioissasiinä on rivi, joka kuvastaa muita varoja tai velkoja. Tiedot, jotka eivät näy muissa artikkeleissa, ilmoitetaan tässä.

Yksinkertaistettu lomake

Konsolidoitua tasetta laadittaessa voidaan käyttää yksinkertaistettua lomaketta. Jotkut artikkelit on kuitenkin yhdistetty. Niille tarjotaan uudet nimet:

• Artikkelissa "Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet" esitetään käyttöomaisuuden määrä, käynnissä olevat pääomasijoitukset. Vakioraportissa se on jaoteltu "Aineelliseen etsintäomaisuuteen", "Aineettomaan malminetsintäomaisuuteen", "Tulettavat investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin", "Käyttöomaisuuteen".
• Artikkelissa "Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset varat" yhdistetään T&K-toiminnan, aineettomat hyödykkeet ja niihin meneillään olevat investoinnit, pitkäaikaiset rahoitussijoitukset, laskennalliset veromaksut.
• Lyhytaikaisten rahoitussijoitusten määrät ja ostettujen arvoesineiden arvonlisävero, saatavat näkyvät erässä "Rahoitus- ja muut lyhytaikaiset varat."
• V altuutetun, varannon, lisäpääoman, organisaatiosi takaisinostettujen osakkeiden, arvonkorotuksen ja kertyneiden voittovarojen määrä on esitetty artikkelissa "Pääoma".
• "Muut pitkäaikaiset velat" -kohdassa on tiedot laskennallisista veroista ja pitkän aikavälin arvioiduista veloista.
• Tietoja DBP:stä, lyhytaikaiset arvostusolosuhteet on ilmoitettu kohdassa "Muut lyhytaikaiset velat".

Omaisuuden täyttöopas

Konsolidoitua tasetta varten tarvitaan tilinpäätöspäivän saldo. vartenTämä vaatii seuraavat tiedot:

• Kohteen "Aineettomat hyödykkeet" täyttämiseksi tulee laskea yhteen tilin 04 saldot, joista vähennetään tilin summa 05. Riviä "Tutkimus- ja kehitystulokset" ei huomioida.
• Artikkelissa "Tutkimus- ja kehitystulokset" sinun on otettava huomioon tilissä 04 näkyvät tiedot.
• Aineellisen ja aineettoman tutkimusomaisuuden tiedot näkyvät tilillä 08. Tästä on vähennettävä poistot, jotka otetaan huomioon tilillä 05 ja 02.
• Täyttääksesi rivin "Käyttöomaisuus", sinun on vähennettävä tilin 02 varat tilin 01 summasta. Tulokseen on lisättävä myös pääomasijoitusten kustannukset tileillä 07, 08.
• Rivi "Tuottoiset investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin" täytetään tilien 03, 02 tietojen perusteella.
• Erään”Rahoitussijoitukset” valitaan tiedot pitkäaikaisista varoista, joiden maturiteetti on yli 12 kuukautta. Tätä varten tiedot otetaan tileiltä 55 (talletukset), 58, 73 (lainat työntekijöille). Tätä määrää on vähennettävä pitkäaikaisten sijoitusten varauksilla, jotka näkyvät tilillä 59.
• Laskennalliset verosaamiset -rivin täyttämiseksi sinun on otettava tilin saldon tiedot 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero" täytetään tililtä 19.
• Täytääksesi "Tilisaamiset" -kohdan, sinun on otettava tilien 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 saldo summa.
• "Rahoitussijoitukset (ilman rahavaroja)" on täytettyvaihto-omaisuusotosten jälkeen tilin 55, 58, 73 määrät.
• Erän "Rahavarat" määrä näkyy tileillä 50-52, 55 ja 57.

Ohjeet vastuiden täyttämiseen

Täyttääksesi konsolidoidun taseen velan, toimi seuraavasti:

• "Pääomapääoma" näkyy tilillä 80.
• Tililtä 81 on muodostettu erä "Osakkeenomistajilta ostetut omat osakkeet".
• Pysyvien vastaavien arvonkorotukset täytetään tilin 83 saldon määrittämisen jälkeen. Nämä saldot liittyvät aineettomiin ja käyttöomaisuuteen.
• Täyttäessäsi kohtaa "Lisäpääoma" on otettava huomioon myös tilin 83 saldo (paitsi aineettomien hyödykkeiden, käyttöomaisuuden saldot).
• Kohta "Varapääoma" täytetään tililtä 82.
• Jos voit täyttää "Jätetyt voittovarat", sinun on määritettävä tilin 84 saldo. Jos väliraportointi muodostetaan, ota tilien 84 ja 99 saldo summa.
• Täyttääksesi rivin "Lainatut varat" tilin 67 saldosta, sinun on valittava tiedot pitkäaikaisesta velasta (yli 12 kuukautta). Samalla yrityksen maksamat korot näkyvät lyhytaikaisissa veloissa.
• ”Laskennalliset verovelat” täytetään tilin 77 mukaan.
• Kohta "Arvioidut velat" on merkitty tilisaldon 96 mukaisesti.
• Jotta voit täyttää konsernitaseen rivin Lainatut varat, sinun on saatava tiedot tilin 66, 67 saldoista.
• Osasta "Maksut" on tilisaldon summa 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP merkitty tileillä 86 ja 98.
• "Arvioituvelat "muodostetaan tilin 96 saldoista, joista valitaan lyhytaikaiset varantotiedot.

Alennetun saldon täyttäminen

Jos haluat täyttää yksinkertaistetun saldon kohdat, sinun on noudatettava tiettyjä sääntöjä. Jokaisesta artikkelista he ottavat tiedot myös kirjanpitotileistä.

Oikean määrän ilmoittamiseksi artikkelissa "Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet" sinun on määritettävä tilien 01, 03 tiedot. Vähennä niistä tilin 02 summa. Lisää seuraavaksi tilien 07 määrä, 08 saatuun tulokseen. Ne viittaavat pitkäaikaisiin varoihin.

Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset varat sisältävät tilien 04, 05 määrät, joihin lisätään tilien 55, 58, 73 tiedot. Myös tilin 59 varausten määrä, 09, 08 vähennetään tuloksesta.

Artikkelissa "Rahoitus ja muut vaihtovarat" on yhteenveto tilien 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 tiedoista.

Jotta haluat ilmoittaa oikein artikkelin "Pääoma ja varaukset" tiedot, sinun on laskettava tilien 80-84 saldojen määrä.

Erä "Muut pitkäaikaiset velat" kuvaa tilien 77, 96 saldot. Rivi "Muut lyhytaikaiset velat" esittää yhteenvedon tilien 86, 96, 98 saldoista.

Muut artikkelit täytetään samojen sääntöjen mukaan kuin vakiolomakkeessa.

Tällaista työtä tehdessään ei vain aloittelijoilla, vaan myös kokeneemmilla kirjanpitäjillä on vaikeuksia, varsinkin kun tulee vaikea tilanne. On erityisiä ohjelmia, jotka täyttävät lomakkeen 1 automaattisestitila. Tällainen tulos vaatii kokeneen kirjanpitäjän tarkastuksen. Tämä johtuu asetusten erityispiirteistä. Ohjelmaa tulee soveltaa organisaation talouspolitiikan erityispiirteiden mukaisesti. Se on määritettävä oikein etukäteen.