USN-vero - mikä se on yksinkertaisin sanoin, miten se lasketaan

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjän lainsäädäntö tarjoaa kaupallisille yrityksille mahdollisuuden työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Mikä se on? Kyseessä on erityinen verotusmekanismi, joka vähentää merkittävästi yritysten taloudellista taakkaa. Tämä tapahtuu alentamalla v altionkassalle maksettavien maksujen laskentaperustetta sekä alentamalla sen yksittäisten osien laskentaperusteita. Samalla yrityksellä on useita velvoitteita, joiden täyttämistä veroviranomaiset edellyttävät. Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä helpottaa suuresti venäläisten yritysten toimintaa, mutta se ei tarkoita niiden täydellistä vapauttamista laissa säädettyjen maksujen suorittamisesta eikä tarvittavien ilmoitusten toimittamisesta toimiv altaisille viranomaisille. Mikä on "yksinkertaistamisen" erityispiirre? Mitkä vivahteet sen toteuttamisessa käytännössä ansaitsevat erityistä huomiota?

Yleistä tietoa yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Harkitse USN:n perustietoja. Mikä se on? USN eli yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on säädetty Venäjän federaation verolaissa. Suosituin aloittavien yrittäjien keskuudessa. Tosiasia on, että yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on useimpien merkkien mukaan paljon kannattavampi kuin yleinen verotusjärjestelmä - DOS, jota käytetään suurissa yrityksissä.

Yksinkertaisuus harkittuun verojärjestelmäänei ainoastaan maksettavien maksujen määränä, vaan myös raportointimenettelyinä. Niitä on hyvin vähän yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

USN:n soveltamisen ehdot

Tutkitaanpa USN:n olemusta (mikä se on) tarkemmin. Tarkastellaan "yksinkertaistamista" Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyjen sen soveltamissääntöjen os alta. Kuten edellä totesimme, pääosin aloittavat yrittäjät, ne, joilla on käytössään pieni yritys, voivat luottaa tämän maksujärjestelmän käyttöön. Mutta mitkä ovat kriteerit tässä? Voidakseen soveltaa vastaavaa veronmaksujärjestelmää yksinkertaistettuun verojärjestelmään yrityksen on täytettävä seuraavat peruskriteerit:

- siinä työskentelee enintään 100 työntekijää;

- yrityksen vuositulot eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa. (joissain tulkinnoissa - 45 miljoonaa ruplaa verovuoden 9 kuukaudelta);

- omaisuuden jäännösarvo - enintään 100 miljoonaa ruplaa.

Lisäkriteerit ovat olemassa. Joten muiden yritysten osuus osakepääomasta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työtä hakevassa yrityksessä ei saisi olla yli 25%. Yrityksellä ei myöskään voi olla sivuliikkeitä hyödyntääkseen yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

Mitä veroja voidaan välttää

Ymmärtääksemme paremmin yksinkertaistetun verojärjestelmän erityispiirteitä, mitä se on, katsotaanpa tarkemmin, mitä etuja asianmukaisessa verojärjestelmässä toimiva yritys saa. Yksinkertaistetun verojärjestelmän pääpiirre on, että tämä maksujen laskenta- ja maksujärjestelmä korvaa useita verojärjestelmälle tyypillisiä veroja. Näihin sisältyy tulovero(pois lukien osingoista ja tietyntyyppiset velvoitteet), omaisuus, arvonlisävero, tulovero yrittäjältä - jos hän on yksityinen yrittäjä. Joissain tapauksissa velvollisuus maksaa asiaankuuluvat palkkiot jää kuitenkin yritykselle - esimerkiksi jos se toimii ennakonpidätyksenä. Tai jos se tuottaa asiakirjoja, jotka heijastavat tarvetta maksaa tiettyjä veroja. Tarkastelemme tällaisia skenaarioita hieman myöhemmin.

Verotyypit yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Mitä yrityksen omistaja maksaa vastineeksi näistä maksuista? Lainsäädäntö sisältää 2 järjestelmää sen selvittämiseksi v altion kanssa. Niistä ensimmäisen puitteissa veropohja muodostuu yrityksen tulojen kustannuksella. Siitä 6 % on maksettavaa v altiovarainministeriölle. STS:n mukaisia kuluja ei oteta huomioon. Toinen järjestelmä on palkkioiden laskeminen yrityksen voittoindikaattoreiden perusteella. Siitä 15 % on maksettavaa v altionkassalle. Tämän järjestelmän puitteissa yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannukset ovat erittäin tärkeitä. Joten jos ne ovat yhtä suuret kuin tulot tai ylittävät sen, veropohjaa ei muodostu.

Kumpi kahdesta merkitystä järjestelmästä on yrittäjän parempi valita? Ilmeisesti tämä määräytyy liiketoiminnan toimialan erityispiirteiden mukaan. Jos hän harjoittaa palvelujen tarjoamista, hänellä on vähän kuluja. Tässä tapauksessa on kannattavampaa maksaa verot tuloista. Jos henkilö on kaupan omistaja, niin tässä tapauksessa kustannukset ovat konkreettisia. Vähittäiskaupassa keskimääräinen kannattavuus on noin 10-15 %. Tässä tapauksessa on kannattavampaa maksaa voittopalkkioita. Harkitse esimerkkiä, jonka avulla voit selvästi nähdä, missä tapauksissa yksi järjestelmä on kannattavampi ja missä- muu.

Esimerkki yksinkertaistetun verojärjestelmän laskemisesta

Tehtävämme on löytää kaava, jonka avulla voimme määrittää optimaalisen perustan USN:n laskemiselle. Yrityksen tuotot, kulut ovat tekijöitä, jotka vaikuttavat ratkaisevasti asianmukaisten prioriteettien asettamiseen. Harkitse esimerkkiä, joka heijastaa selvästi ensimmäisen tai toisen järjestelmän käyttöä USN:n laskennassa.

Oletetaan, että yritys tarjoaa asiakirjojen tulostus- ja skannauspalveluita. Sen arvioidut kulut muodostuvat ostamalla paperia ja mustetta MFP-laitteeseen (olemme samaa mieltä, että meillä on niitä 2 kappaletta ja ne on annettu yritykselle lahjaksi, joten ne eivät sisälly kustannuksiin), maksamalla sähköt sekä työkorvausten siirtämisenä työntekijöille.

Aloitetaan analyysillä yrityksen mahdollisista kustannuksista. Oletetaan, että yritys työllistää 2 henkilöä, joiden palkka on 25 tuhatta ruplaa. Paperin ja maalin hinta, kun yhden laitteen kaupallisen toiminnan keskimääräinen intensiteetti on noin 700 sivua päivässä, on noin 10 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. Työntekijöiden PFR-, FSS- ja MHIF-maksut ovat noin 30 % heidän palkoistaan. Näin ollen kustannukset, jotka perustuvat yrityksen työntekijöiden palkitsemiseen ja sosiaalisten velvoitteiden täyttämiseen meneviin määriin, ovat 65 tuhatta ruplaa. (palkka kahdelta ja 30 % rahastomaksuista). Lisäämme niihin 10 tuhatta ruplaa, jotka käytetään paperin ja maalin ostamiseen. Osoittautuu, että yrityksen kuukausittaiset kokonaiskulut ovat 75 tuhatta ruplaa.

Mikä voisi olla yrityksen odotettu tulos? Keskimääräiset kustannukset 1 arkin painamisesta suurissa kaupungeissa ovat 3 ruplaa. Kerromme tämänindikaattori 700:lla ja sitten 30:lla (olemme samaa mieltä siitä, että yritys toimii joka päivä). Osoittautuu 63 tuhatta ruplaa. Mutta meillä on 2 tulostinta. Yhteensä he tuovat 126 tuhatta ruplaa. tulot. Oletetaan, että skannaamme myös noin 100 kuvaa päivässä. Jokaisen käsittelyn hinta on keskimäärin 5 ruplaa. Seurauksena on, että ansaitsemme skannauksesta noin 15 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. Yrityksen kokonaistulot kaikista palveluista on 141 tuhatta. Voitto kulut huomioiden on 66 tuhatta ruplaa.

Mikä järjestelmä valita yksinkertaistetun verojärjestelmän maksamiseksi? Tulot, kulut ovat meille tiedossa. Jos maksamme v altion veroa tuloista - 6% 141 tuhannesta ruplasta, meillä on 132 tuhatta 540 ruplaa. Nettotulos tässä tapauksessa on 57 540 ruplaa. Jos maksamme v altion veroa tulojen ja kulujen välisestä erosta - 15% 66 tuhannesta ruplasta, meillä on 56 100 ruplaa jäljellä. nettotulo. On selvää, että yksinkertaistetun verojärjestelmän maksaminen tuloveroa laskettaessa on tässä tapauksessa kannattavampaa.

Nämä laskelmat ovat tietysti hyvin likimääräisiä näytteitä. Yksinkertaistettu verojärjestelmä voi tulla kannattamattomaksi, jos jostain syystä esimerkiksi kysynnän kausivaihteluista johtuen tuloja ei tule niin paljon kuin esimerkissämme. On selvää, että paino- ja skannausyritysten pääasiakkaat: opiskelijat, koulujen opiskelijat, lyseot - lepäävät kesällä. Laki ei kuitenkaan säädä verotusjärjestelmän väliaikaista muutosta kesällä. Siksi vastaavaa palvelua tarjoavan yrityksen omistajan tulee laskea vastaavat muutokset kysynnän dynamiikassa määrittäessään optimaalista työsuunnitelmaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Verot ja maksut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Molempien järjestelmien mukaan yrityksen on täytettävä senvelvollisuus ei vain siirtää veroja liittov altion veropalveluun, vaan myös maksaa tarvittavat maksut v altion varoihin - PFR, FSS ja MHIF. Jos liiketoiminnan oikeudellinen muoto on LLC, yrittäjä siirtää asiaankuuluvat maksut v altionkassaan vain työntekijöilleen. Jos henkilö harjoittaa liiketoimintaa yksityisyrittäjänä, hänen on myös siirrettävä maksuja PFR:lle, FSS:lle ja MHIF:lle itselleen. Samalla hänellä on oikeus hyvittää niistä 100% verojen maksamiseen - laskettuna sekä tuloista että voitosta. Tämän mahdollisuuden ansiosta monet yrittäjät eivät itse asiassa koe ylimääräistä taloudellista taakkaa, joka johtuu tarpeesta maksaa vastaavat maksut itselleen.

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yritykset eivät pääsääntöisesti maksa erityyppisiä maksuja ja veroja. On kuitenkin olemassa useita lakisääteisiä perusteita "yksinkertaistamisen" mukaisten yritysten lisätaloudellisten velvoitteiden määrittämiselle. Näitä ovat muun muassa valmisteveroihin liittyvät maksut. Niiden muodostuminen voi liittyä asianmukaisia asiakirjoja vaativien tavaroiden tuontiin Venäjän federaation alueelle, öljytuotteiden ostamiseen, alkoholijuomien ja muiden valmisteveron alaisten tavaroiden myyntiin (mukaan lukien takavarikoidut tai huonosti hoidetut) sekä Valko-Venäjän tasavallasta Venäjän federaatioon tuodut tuotteet. Jotkut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yritykset maksavat v altion- ja tullimaksuja, maa-, liikenne- ja vesiveroja sekä laissa säädettyjä maksuja biologisten resurssien käytöstä.

Verojen maksaminen yksinkertaistetun verojärjestelmän ja raportointimenettelyjen mukaisesti

Olemme tutkineet perustiedot venäläisten yritysten yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, USN:stä. Mikä se on, mitkä ovat sen tärkeimmät edut, olemme pohtineet. Nyt voimme tutkia joitain käytännön vivahteita "yksinkertaistamisominaisuuksien" käytössä. Mielenkiintoinen näkökohta asiaankuuluvan veron maksumenettelystä.

Tämän velvoitteen os alta lainsäädännössä asetetaan erityisiä määräaikoja. USN - järjestelmä, jossa yritykset siirtävät neljännesvuosittain tarvittavat maksut talousarvioon. Laki vaatii "yksinkertaistetussa" järjestelmässä työskentelevien yrittäjien siirtämään ennakkomaksut - 25 päivän kuluessa kyseisen verokauden päättymisestä. Se voi olla ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta. Verovuoden päättymisen jälkeinen maksu voidaan siirtää talousarvioon 31. maaliskuuta asti - osakeyhtiöiden omistajille, 30. huhtikuuta asti - yksityisyrittäjille.

Toinen tärkeä osa yrityksen käytännön työtä USN-tilassa on raportointi. Huomasimme edellä, että yrityksen omistajan vastaavat velvollisuudet ovat yksinkertaistettuja - eli ei vaadita suuren määrän ilmoituslomakkeiden lähettämistä liittov altion veroviranomaiselle. Itse asiassa tärkein asiakirja, joka on lähetettävä säännöllisesti yrittäjälle liittov altion veroviranomaiselle, on veroilmoitus. Se on toimitettava kertomusvuotta seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään mennessä - LLC:n omistajille, 30. huhtikuuta asti - yksittäisille yrittäjille. Veroilmoitus on vakiomuotoinen lomake, ja liittov altion veroviranomainen voi aina antaa sen näytteen. USN - järjestelmä, joka liittyy vähimmäismäärään raportointimenettelyjä. Unohda kuitenkin tarjonnan tarveilmoitusta yrittäjälle ei sallita. Esimerkki ensimmäisen sivun täyttämisestä saattaa näyttää suunnilleen tältä.

Asiakirjan rakenne on hyvin yksinkertainen. Tärkeintä on olla tekemättä virhettä henkilötietojen ja liikevaihdon heijastavien lukujen ilmoittamisessa.

Jos yritys on veroagentti

Yrityksille, joilla on veroasiamiehen asema, laissa on enn alta määrätty lisävelvoitteita, jotka liittyvät erilaisten maksujen maksamiseen v altiovarainministeriölle. Siten yritysten, jotka palkkaavat työntekijöitä työsuhteen perusteella tai tilaavat palveluja siviilioikeudellisin sopimuksin, on maksettava tulovero työntekijöille tai urakoitsijoille vastaavista korvauksista.

Veroagentin asemassa olevien yritysten on myös suoritettava useita raportointitoimenpiteitä, jotka voivat täydentää yllä mainittua luetteloa. Joten esimerkiksi vastaavan tyyppisen yrityksen on toimitettava FSS:lle määrättyyn muotoon koottu palkkaluettelo - ennen verokautta seuraavan kuukauden 15. päivää. Veroasiamiehillä on ilmoitusvelvollisuus rahanpesun selvittelykeskukselle, heidän on toimitettava RSV-1-lomake tälle laitokselle - ennen raportointijaksoa seuraavan toisen kuukauden 15. päivää. Samalla toimitetaan yksittäisiä tietoja myös rahanpesun selvittelykeskukselle. Joissakin tapauksissa yritys on veroasiamiehen asema arvonlisäveron maksamisen kann alta. Tässä tilanteessa yrityksen on toimitettava asianmukainen ilmoitus liittov altion veroviranomaiselle raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Jos yhtiö maksaa osinkoa, on myös tehtävä ilmoitus, josta käy ilmi verotuksen luvutvoitto.

rahanpesun selvittelykeskuksessa (15. helmikuuta asti); todistukset muodossa 2-NDFL (1. huhtikuuta asti), maa- ja liikenneveroilmoitukset (1. helmikuuta asti).

Kuinka vaihtaa USN:ään

Jos yrität selittää yksinkertaistetun verojärjestelmän olemusta (mitä se on) yksinkertaisin sanoin, voit rajoittua seuraavaan sanamuotoon: yksinkertaistettu verojärjestelmä on maksujärjestelmä v altiovarainministeriölle., mikä merkitsee minimaalista verotaakkaa ja on myös vahva kannustin yrityksen perustamiseen. Mutta kuinka yrityksen omistaja voi hyödyntää "yksinkertaistamista"? Yrityksen toiminnan siirtämiseksi oikeaan tilaan on kaksi pääjärjestelmää.

Ensimmäinen olettaa yksinkertaistetun verojärjestelmän aktivointia, kun yritys rekisteröidään liittov altion veropalveluun. Tässä tapauksessa yrittäjän on toimitettava ilmoitus liittov altion veroviranomaiselle yhdessä asiakirjapaketin kanssa, joka tarvitaan todistuksen antamiseksi yrityksen rekisteröimisestä v altion rekistereihin. Vastaavan asiakirjan os alta laaditaan erityinen täyttönäyte. USN - järjestelmä, jossa yritys voi vaihtaa 30 päivän kuluessa osav altion rekisteröinnistä lähettämällä vastaavan asiakirjan liittov altion veroviranomaiselle. Se saattaa näyttää tältä.

Toisessa järjestelmässä oletetaan, että yritys siirtyy yksinkertaistettuun verojärjestelmään muista verotusjärjestelmistä. Pääasia on pitää mielessäettä tietyt rajat on asetettu laissa. Yksinkertaistettu verojärjestelmä otetaan käyttöön vasta seuraavan verovuoden alusta. Toisessa järjestelmässä yrittäjän on myös tehtävä ilmoitus liittov altion veroviranomaiselle.

USN:n haitat

Olemme siis tutkineet USN-veron ydintä, mitä se on ja miten se lasketaan. "Yksinkertaistamisen" edut ovat ilmeisiä. Mutta USN:llä on myös joitain haittoja. Näin ollen yritys, jonka liikevaihto on kasvanut voimakkaasti esimerkiksi suuren sopimuksen solmimisen jälkeen, voi menettää työnteko-oikeuden yksinkertaistetussa verotuksessa. Käytännössä tämä voi tarkoittaa tarvetta suorittaa kiireellisesti lisämaksuja - esimerkiksi tuloveroon liittyviä. Jos yritys palaa yksinkertaistetusta verojärjestelmästä kiinteään verojärjestelmään, tähän liittyy tarve toimittaa suuri määrä ilmoitusasiakirjoja liittov altion veroviranomaiselle. Tähän voi liittyä huomattavia työvoimakustannuksia yrityksen asiantuntijoille niiden täyttämisestä. Tähän järjestelmään siirryttäessä yksinkertaistettu verojärjestelmä edellyttää raportoinnin sekä aktivoitujen varojen arvonlisäveron palauttamista.

DOS-järjestelmässä toimivat yritykset maksavat arvonlisäveron. "Yksinkertaistettua" järjestelmää käyttävien yritysten ei puolestaan tarvitse siirtää tätä veroa v altiolle. Yksinkertaistettu verojärjestelmä tässä mielessä keventää huomattavasti yrityksen taloudellista taakkaa, mutta samalla se voi ennakoida haluttomuutta työskennellä sen kanssa niille vastapuolille, jotka maksavat arvonlisäveroa. Tämä johtuu arvonlisäveron laskentaa ja maksamista koskevan lainsäädännön erityispiirteistä. Tosiasia on, että joissakin tapauksissa yritykset voivat luottaa sen hyvitykseen - edellyttäen, että vastapuoli käyttää arvonlisäveroa. Koska yritys ei siirrä sitä budjettiin "yksinkertaistetusti", sen mahdollisten kumppaneiden määrä saattaa laskea, koska yhteistyö ei ehkä ole joillekin kannattavaa, jos vastapuoli työskentelee ilman arvonlisäveroa.

Joskus yrittäjät yrittävät sopeutua tähän lain osa-alueeseen yrittämällä laatia laskuja, joissa on erillinen ALV-rivi. Tämä on tehotonta, lakimiehet sanovat. Tosiasia on, että tällainen asiakirja määrää etukäteen yrityksen itsensä velvollisuuden siirtää vastaava arvonlisäveron määrä talousarvioon. Vastaavasti asianmukainen ilmoitus on toimitettava liittov altion veroviranomaiselle.

Voidaan myös huomioida, että arvonlisäveron määrää "yksinkertaistettuna" ei voida vähentää veron perusteesta, jos yrittäjä maksaa palkkioita yrityksen voitosta. Lisäksi, jos yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työskentelevä yrittäjä laatii vastapuolen lojaalisuuden lisäämiseksi laskuja, joissa arvonlisävero on kiinteä, hänen käyttötililleen menevät vastaavat rahamäärät voidaan kirjata tuloiksi. veroviranomaisten tulkinnassa ja heidän kanssaan tässä tapauksessa verot on maksettava.

Jos "yksinkertaistetussa" järjestelmässä työskentelevä yrittäjä laatii vastapuolelle laskun, johon arvonlisävero kirjataan, mutta ei siirrä vastaavaa summaa budjettiin, liittov altion veroviranomainen saattaa tämän huomattuaan periä nämä varat yritykseltä. Myös liittov altion veroviranomainen voi periä sakkomaksun sillä perusteella, että yritys ei ole maksanut Venäjän federaation verolain mukaista veroa. samoinRF-lain mukaisia seuraamuksia voidaan määrätä yrityksille puuttuvista ALV-ilmoituksista.

Niinpä käytännössä yrittäjien pyrkimykset kiertää laissa säädettyjä arvonlisäverotyötä koskevia normeja vaikeuttavat suurelta osin muut lakisäännökset. Siksi monet yritykset eivät toimi "yksinkertaistetun" mukaan, koska he haluavat säilyttää oikeuden käyttää laskelmiin liittyviä vähennyksiä, jotka sisältävät arvonlisäveron. Monien yrittäjien mukaan vastapuolet voivat kuitenkin aina houkutella tavaroiden ja palveluiden halvemmalla hinnalla - ja he eivät välitä siitä, hyvitetäänkö arvonlisävero vai ei.

Yllä, vastaus kysymykseen: "USN - mikä se on?" - Huomasimme, että yritykset voivat luottaa työskentelevänsä tässä tilassa vain, jos niillä ei ole sivuliikkeitä. Monet yritysten edustajat pitävät tätä kriteeriä "yksinkertaistamisen" puutteena, koska yrittäjän on yrityksen kasvaessa todennäköisesti avattava konttorit muihin kaupunkeihin.