Kirjanpito: käyttöomaisuuden kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Käyttöomaisuuden kirjanpitoa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä käytetään veron perusteen alentamiseksi. Tämä ei kuitenkaan ole aina mahdollista. Tosiasia on, että yksinkertaistetusta järjestelmästä on kaksi versiota.

Yksinkertaistetussa tuloverojärjestelmässä käyttöomaisuuden kirjanpito ei johda veropohjan alenemiseen. Tässä tapauksessa ei ole veronalaisia kuluja. Näin ollen yksinkertaistetussa tuloverojärjestelmässä käyttöomaisuuden kirjanpito voidaan suorittaa vain omaisuuden tilan analysoimiseksi. Näitä tietoja voidaan käyttää johtamispäätösten tekemiseen. Mutta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuot miinus kulut" käyttöomaisuuden kirjanpito on erittäin sopivaa. Katsotaanpa sitä tarkemmin.

Käyttöjärjestelmän ominaisuudet

Kirjanpidon alalla voimassa olevat säädökset määrittelivät tiettyjä ominaisuuksia, joiden on oltava käyttöjärjestelmän mukaisia. Käyttöomaisuus on aineellista omaisuutta:

• Suunniteltu toimimaan pitkään (yli vuoden).
• Käytetään voittoon.
• Poistokelpoinen.
• Jon hinta ylittää vahvistetut rajat. Kirjanpitoa varten rajahintaon vahvistettu kirjanpitoperiaatteissa ja sen tulee olla vähintään 40 tuhatta ruplaa, verokirjanpidossa luku on suurempi - vähintään 100 tuhatta ruplaa.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpidossa käyttöomaisuuden kustannukset (niiden hankinta, nykyaikaistaminen, parantaminen, lisälaitteet, saneeraus, korjaus) sisältyvät veropohjaan vähentäen sitä.

Isot kirjaimet

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä käyttöomaisuuden kirjanpito ja verolaskenta ovat pääsääntöisesti organisaatioiden suorittamia. Yleensä dokumentaatio on muodostettu yksinkertaistettuun muotoon, koska yritykset ovat pieniä. Yksittäiset yrittäjät eivät saa pitää kirjanpitoa. Siitä huolimatta heidän on vielä määritettävä käyttöomaisuuden hankintameno, koska indikaattoreita käytetään verotuksessa.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpidossa käyttöomaisuus kirjataan alkuperäiseen hankintamenoonsa. Jos yrittäjä pitää lyhennettyä raportointia, niin kohteet lasketaan:

• Hintaan, joka muodostuu toimittajan mukana toimitetuissa asiakirjoissa ilmoittamasta hinnasta ja asennuskustannuksista - käyttöjärjestelmää ostettaessa.
• Urakoitsijalle suoritettujen palveluiden maksun määrän mukaan - kohdetta luotaessa.

Muut käyttöjärjestelmän ostamisesta tai luomisesta aiheutuvat kulut kirjataan pois muiksi kuluiksi.

Jos käyttöomaisuus kirjataan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kokonaisuudessaan, alkuhintaan sisältyy yllä olevien summien lisäksi:

• Lainakorko, jos maksu suoritetaan lainatuilla varoilla.
• Kuljetuskulut.
• Konsultointikulut.
• Maksut jatullit (esim.).
• Muut kulut. Niiden joukossa esimerkiksi työmatkan hinta käyttöjärjestelmän ostamiseksi.

Jos vastapuoli (toimittaja, urakoitsija) laatii yritykselle arvonlisäveron sisältävän laskun, myös vero sisältyy kohteen hintaan, koska yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät taloudelliset yksiköt eivät ole sen maksajia.

Vuanssit

USN:n mukaista käyttöomaisuutta laskettaessa kohteen käyttöönotto suoritetaan päivänä, jolloin tarvittavat asennus-, testaus- ja käyttöönottotoimenpiteet on suoritettu. Tällaisten töiden päätyttyä lasketaan sen alkuperäinen hinta.

Kohteen kirjauspäivä ei riipu oikeuksien v altion rekisteröintiin vaadittavien asiakirjojen siirtopäivämäärästä. Se määräytyy alkuperäisen st-ti OS:n määrittämisen perusteella. Tämä sääntö koskee vain niitä objekteja, jotka on rekisteröitävä (esimerkiksi kiinteistöt).

Kiinteän omaisuuden huomioon ottamiseksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä käytetään yhtenäisiä asiakirjamuotoja. Ne ovat f:n mukainen teko. OS-1 ja varastokortti f. OS-6.

Käyttöomaisuuden kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä: kirjaukset

Taulukkoon on esitetty kätevästi tapahtumat ja tilit, joilla ne näkyvät.

Liiketoiminnan tosiasia	db	cd
Ostaa kohteen osto- tai luomiskustannuksia	08	02, 70, 69, 10, 60
Suuruuden heijastusasennuskulut	07	60
Esiön luovuttaminen kokoonpanoa varten	08	07
Hyödykkeen kirjaaminen käyttöomaisuushyödykkeeksi	01	08

Viimeisessä merkinnässä ilmoitettu summa on käyttöomaisuuden alkuperäinen hankintahinta, eli kaikkien kustannusten yhteismäärä.

Hyödyllistä elämää

Yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpidossa käyttöomaisuuden poistot veloitetaan kohteen käyttöiän aj alta. Sen määrittää luokitin ryhmittäin jaoteltuna.

termi näkyy kohteen inventaariokortissa.

Poistot

Yksinkertaistetun verojärjestelmän kirjanpidossa esineen poistoista voidaan tehdä eri aikavälein - kerran neljännesvuosittain tai vuodessa. Kotitalouksien tai teollisuuden varastojen poistot voidaan tehdä heti ja kokonaisuudessaan vastaanotettaessa.

Poistot alkavat käyttöomaisuushyödykkeen huomiointikuukautta seuraavana kuukautena ja päättyvät sen kuukauden jälkeen, jolloin kohde on kirjattu pois. Modernisoinnin, korjauksen, jälleenrakentamisen, konservoinnin, uudelleen varustamisen ajaksi ansainta keskeytetään.

Alla olevassa taulukossa näkyvät eri käyttöomaisuushyödykkeiden poistot kuvaavat tilit.

Esineen tarkoitus	db	cd
Käytä tuotantoon	20	02
Hyödyntäminen johtamistarkoituksiin	26	02
Kauppa	44	02

Verokirjanpito

Ylläpidossa kohteen saapumishetki yritykseen on erityisen tärkeä. Käyttöomaisuus voi saapua joko ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä tai tämän erityisjärjestelmän soveltamisen aikana.

Verokirjanpidon ominaisuus on, että käyttöomaisuuskustannukset kirjataan maksun jälkeen ja edellyttäen, että kohde on jo hyvitetty ja yritys on käyttänyt sitä.

Käyttöomaisuuskustannusten kirjaaminen verotukseen liittyviin kuluihin tehdään rahastojen käyttöönottovuonna. Kiinteistöihin sovelletaan hieman erilaisia sääntöjä. Siitä aiheutuvat kulut sisällytetään veropohjaan vasta v altion rekisteröinnin jälkeen.

Toinen verokirjanpidon ehto on, että aineellisen omaisuuden on oltava poistettavissa.

Modernoinnin, uusimisen kustannukset ovat samat kuin kohteen hankinta- ja luomiskustannukset. Tässä tapauksessa on noudatettava verolain 346.16 §:n 3 momentin säännöksiä.

Kohteen vastaanotto USN-numerolla

OS verotusta varten hyväksytään alkuperäisellä hinnalla (kuten kirjanpidossa). Se siirretään kuluihin tasaerissä läpi vuoden jokaisen vuosineljänneksen viimeisenä päivänä. Aineellisten hyödykkeiden aktivointihetkestä riippuen kustannukset voidaan poistaa:

• 1 neliömetrissä - 1/4 kustannuksista 1. vuosineljänneksen lopussa puoli vuotta, 9 kuukautta. ja vuosi;
• 2. - 1/3 6, 9, 12 kuukauden lopussa;
• 3. - 1/2 9, 12 kuukauden lopussa;
• 4. - kokonaissumma vuoden lopussa.

Kohteen kuitti ennen USN:ään vaihtamista

Jos käyttöomaisuuden aktivointi tapahtui sillä kaudella, jolloin yhtiö käytti käyttöomaisuutta, verotuksen kulujen alaskirjaus on tarpeen eri järjestyksessä.

Viime vuoden joulukuun lopussa organisaatio toimii pääverojärjestelmässä, kohteen jäännösarvo otetaan huomioon. Tämä indikaattori näkyy tulo- ja kulukirjan sarakkeessa 8.

Kustannusten siirtämiseen kuluihin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä vaikuttaa käyttöaika.

Jos ajanjakso on alle 3 vuotta, yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönoton alkaessa muodostuneet toimintavuoden kustannukset kirjataan kokonaisuudessaan pois. 1/4 hinnasta lasketaan ja sisällytetään kuluihin kunkin vuosineljänneksen viimeisenä päivänä. 3-15 vuoden ajanjaksolla ensimmäisen vuoden aikana he kirjaavat puolet kustannuksista (12,5% vuosineljännekseltä), toisena - 30%, kolmantena - 20%. Jos käyttöaika ylittää 15 vuotta, alaskirjaus suoritetaan 10 %:lla 10 vuodeksi.

Esimerkki

Oletetaan, että vuonna 2016 yritys siirtyi OSNO:sta USN:ään ja sillä oli siirtymähetkellä työstökone, jonka jäännösarvo joulukuun 2015 lopussa oli 160 tuhatta ruplaa. Laitteen käyttöaika on 5 vuotta.

Vuonna 2016 vain 50 % kustannuksista otetaan huomioon kuluissa - 80 tuhatta ruplaa. Tämä arvo on jaettava neljällä yhtä suurellaosat. Jokainen niistä - 20 tuhatta ruplaa. – veloitetaan vastaavan vuosineljänneksen viimeisenä päivänä.

Vuonna 2017 kuluihin siirretään 48 tuhatta ruplaa. – 30 % jäännöshinnasta. Tämä määrä tulisi myös jakaa 4 yhtä suureen osaan (12 tuhatta ruplaa). Vuonna 2018 32 tuhatta ruplaa poistetaan. Tämä on 20 % jäljellä olevasta taiteesta. Summa jaetaan myös 4 osaan ja poistetaan kunkin vuosineljänneksen lopussa 8 tuhatta ruplaa.

Kiinteän omaisuuden kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä 1C

Kuten edellä mainittiin, jotta esine voidaan ottaa kirjanpitoon, se on ostettava ja otettava käyttöön. Verokirjanpidon kulujen kirjaamiseksi on tarpeen kirjata oston maksu tosiasia.

Jotta ostotapahtuma näkyy ohjelmassa, sinun on avattava "Osto"-välilehti ja luotava asiakirja "Tuotteiden ja palveluiden vastaanotto". Valitse toiminnon tyypiksi "Laitteisto". Taulukkoosassa sinun on ilmoitettava ostetun esineen nimikkeistö, määrä ja hinta. Sarakkeeseen "Tili" syötetään 08.04.

Maksua varten täytetään maksumääräys.

Käyttöönottopäivänä myönnetään asiakirja "Hyväksyminen kirjanpitoon". Siinä on objektia koskevien yleisten tietojen lisäksi kaksi välilehteä. Ensimmäinen on kirjanpito ja toinen verokirjanpito. Jos kirjanpitäjä tuntee hyvin tietojen heijastamisen ominaisuudet, hän pystyy täyttämään kaikki kentät oikein. Tässä tapauksessa kirjanpitotoiminnot (kirjanpito ja verot) ohjelmassa suoritetaan automaattisesti, kun kirjataan asiakirja "Sulkeminenajanjakso".

Oletetaan, että yritys osti tietokoneen arvoltaan 25 tuhatta ruplaa. Kohde otettiin tuotantokäyttöön 12. helmikuuta 2010. Vastaavasti saman päivämäärän tulee olla "Kirjanteen hyväksyminen" -asiakirjassa.

Käyttöjärjestelmä-välilehdellä sinun on määritettävä omaisuuden nimi. Sille on annettava varastonumero. Lisäksi ilmoitetaan tili, jolta omaisuus on veloitettu (08.04). Seuraavaksi ilmoitetaan objektille suoritetun toimenpiteen tyyppi. Tämä on "Hyväksyminen kirjanpitoon myöhemmän käyttöönoton kanssa". Seuraavaksi määritetään poistokustannusten esitystapa, ilmoitetaan vastaava tili, jolle poistosummat poistetaan.

Erityistä huomiota tulee kiinnittää "Verokirjanpito"-välilehteen. Kohteen kentässä "Kulut" (yksinkertaistetun verojärjestelmän kulut) on ilmoitettava omaisuuden alkuperäisen hinnan täysi arvo. Käyttöomaisuushyödykkeestä tosiasiallisesti suoritettujen maksujen määrä ja päivämäärät näkyvät erikseen asianmukaisissa sarakkeissa. Jos laitteiden kustannukset maksettiin kokonaan takaisin, koko summa (esimerkiksi samat 25 tuhatta ruplaa tietokoneesta) voidaan kirjata kuluksi.

Kiinteän omaisuuden kuvaamisessa tärkeintä on "Erien kuluksi ottamista koskevaan menettelyyn" syötetty tiedot oikein. Ohjelma tarjoutuu liittämään sen kuluihin tai poisto-omaisuuteen tai jättämään sen kuluksi. Jos käyttöomaisuus on ostettu maksua vastaan, sen käyttöaika ylittää vuoden ja hankintameno ylittää 20 tuhatta ruplaa, se luokitellaan poistokelpoiseksi omaisuudeksi.

Kirjanpito-välilehdellä tulee määrittää tilit, joilla poistolaskenta ja laskentatoimet otetaan huomioon, sekä sen laskentatapa. Yritys ei saa rajoittua yhteiseen lineaariseen menetelmään. Tässä on tarpeen arvioida tilanne. On todennäköistä, että poistot on helpompi laskea käyttämällä kiihtyvyyskerrointa vähentävää tasemenetelmää.

Jos käyttöomaisuus ostetaan erissä, sen kustannukset kirjataan pois myyjälle tosiasiallisesti siirrettyjen määrien os alta.

Johtopäätös

Jos otetaan huomioon käyttöomaisuus yksinkertaistetussa järjestelmässä, ei yleensä ole erityisiä vaikeuksia. Joitakin verotukseen liittyviä näkökohtia on kuitenkin pidettävä mielessä. Kirjanpitäjän on seurattava tarkasti kaikkia lainsäädännön muutoksia.

Helpottaa huomattavasti 1C-ohjelmistoasiantuntijan työtä.