Arvonlisäveron hyväksyminen vähennykseksi: ehto, peruste, kirjanpitomenettely, asiakirjojen käsittelyn ehdot ja säännöt

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Alv-vähennysoikeus antaa mahdollisuuden alentaa vuosineljännekselle laskettua veroa. Sitä voidaan kuitenkin käyttää tietyissä olosuhteissa. Harkitse niitä yksityiskohtaisesti.

alv-ominaisuudet

Ulkopuolisesti tämä vero muistuttaa myynnistä tai liikevaihdosta tehtyä vähennystä. Myyjä lisää tietyn summan myytyjen tavaroiden, töiden ja palveluiden kustannuksiin. Yksi tärkeä ero kuitenkin on. Se koostuu seuraavista.

Jos ostaja maksaa myös arvonlisäveron, myyjä voi talousarvioon kohdistuvien velvoitteiden suuruutta laskeessaan vähentää ostaj alta saamasta verosta summan, jonka hän on maksanut tavarantoimittajalleen. Tämän seurauksena arvonlisäveron vähennystaakka budjetissa on kuluttajilla.

Miksi tarvitsen arvonlisäveron?

Arvonlisäveron käyttöönotto varmistaauseiden ongelmien ratkaiseminen.

Ensinnäkin arvonlisäveron vähennysten jakaminen budjettiin tuotantosyklin useiden vaiheiden kesken auttaa estämään kaskadiefektin eli usean veronkeräyksen samoista kuluista.

Toiseksi alv-taakan jakautuminen eri tahojen kesken vähentää veronkierron riskiä.

Kolmanneksi, tällainen verotusjärjestelmä mahdollistaa "kansallisten" verojen poistamisen.

Verotuksen kohteet

Ne tunnistetaan:

1. Palveluiden, töiden, tavaroiden myynti Venäjällä. Siinä tunnustetaan muun muassa "vakuus" myynti, tavaran siirto korvaus- tai innovaatiosopimuksen perusteella, omistusoikeuksien, esineiden omistusoikeuden, työn tulosten tai palvelujen tarjoaminen maksutta.
2. Esineiden siirto Venäjän federaation alueella yrityksen omiin tarpeisiin, joiden kustannukset eivät ole vähennyskelpoisia (mukaan lukien poistoja laskettaessa) tuloveroa laskettaessa.
3. Rakennus- ja asennustyöt omiin tarpeisiin.
4. Tuotteiden tuonti Venäjälle ja muille Venäjän federaation lainkäyttöv altaan kuuluville alueille.

ALV-vähennysten hyväksymisen yleiset ehdot

Ne on kirjattu Art. 171 NK. Normin mukaan arvonlisäveron vähennyksen hyväksymiselle on kolme ehtoa:

1. Toimittajan ilmoitusvero.
2. Palvelujen, urakoiden, tavaroiden hankinta arvonlisäverollisiin liiketoimiin (myös jälleenmyyntiin) ja niiden rekisteröinti.
3. Kelvollisen laskun saaminen.

Esineiden hyväksyminen kirjanpitoon

Tavaroiden, töiden, omistusoikeuksien ja palveluiden postittaminen on vahvistettava asiakirjoilla. Arvonlisäveron hyväksymiseksi vähennyskelpoiseksi, esimerkiksi materiaalien todelliset kustannukset näkyvät tilillä. 10, tavarat - tilillä. 41, palvelut/työt - tileillä 20, 26, 44, 25.

Kaikki suoritetut tapahtumat tulee vahvistaa ensisijaisella asiakirjoilla.

Reflektio tasapainon takana

Rekisteröitäessä taseen ulkopuolisia esineitä, joita yritys ei voi käyttää sopimusehtojen mukaan, arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen. Tämä johtuu siitä, että yritys ei voi käyttää asiaankuuluvaa omaisuutta verollisiin liiketoimiin. Vastaava säännös seuraa 2 artiklan 2 kohdasta. 171 artikla ja 1 momentti 172 NK.

Jos sopimuksessa ei määrätä esineiden käyttökieltoa, niin lainsäädäntö sallii arvonlisäveron määrän hyväksymisen vähennykseksi. V altiovarainministeriö selittää tätä sillä, että tässä tapauksessa kohteen omistusoikeuden siirtymisellä ei ole merkitystä. Ks. Verolain 21 §:ssä ei ole säännöksiä siitä, missä omaisuuserä tarkalleen ottaen pitää kirjata - taseessa vai sen ulkopuolella. V altiovarainministeriö ja liittov altion veroviranomaiset antoivat tällaiset selvennykset kirjeissä nro 03-07-11/68585 ja GD-4-3/911. Tämän kannan vahvistaa myös oikeuskäytäntö.

Tavarat matkalla

Jos esineitä ei ole vielä toimitettu yritykselle, vastaavasti, kirjanpitäjä ei ole vielä aktivoinut niitä. Vaikka jokin muista arvonlisäveron vähennyskelpoisuuden edellytyksistä täyttyisi, tätä ei voida tehdä. Eli yrityksellä voi olla sekä oikein laadittu lasku että ensilasku.asiakirjat, mutta varsinaista omaisuutta ei ole.

Vähennyssiirto

Onko se mahdollista? Kyllä, se on mahdollista. Harkitse esimerkkiä. Oletetaan, että yritys on täyttänyt kaikki edellytykset arvonlisäveron hyväksymiselle vähennettäviksi kuluvalla kaudella. Sillä on oikeus siirtää vähennyksiä, mutta niille kohteille, joista säädetään 2 momentissa. 171 NK. Tämä koskee erityisesti tavaroita, töitä ja palveluita, jotka ostetaan muiden kuin alkutuotteiden vientiä varten. Kaikissa muissa tapauksissa arvonlisäveron alaisissa liiketoimissa käytettyjen omaisuuserien vähennyksiä ei siirretä.

Tilanneen ymmärtämiseksi tässä on luettelo, joka on kirjattu artiklan 2 kohtaan. 171 NK. Voit siirtää ALV:n:

1. Urakoitsijat raportoivat ostettaessa materiaaleja rakennus- ja asennustöihin sekä pääomarakentamisen aikana.
2. Maksettu Venäjälle tuonnin yhteydessä. Voit siirtää, mukaan lukien vähennykset muiden kuin hyödykkeiden vientiin liittyvistä kuluista. Tämä säännös seuraa 3 artiklan 3 kohdasta. 171 NK. Tällaisissa tapauksissa sovelletaan yleistä vähennyskelpoisen arvonlisäveron menettelyä, joka ei riipu vientivahvistuksesta.
3. Maksetaan, kun tuodaan tuotteita EAEU-maista.

Kaikissa yllä mainituissa tapauksissa arvonlisäveron vähennysten hyväksymisaika on 3 vuotta. Jakson laskenta alkaa esineiden rekisteröintipäivästä.

Vuanssit

Kolmen vuoden ajanjakso on laskettava vuosineljänneksen loppuun. Sitä ei pitäisi pidentää ilmoituksen toimittamiselle varatulle ajalle. Tämä asema on COP:lla.

Yksinkertaisesti sanottuna kirjanpitäjän on tehtävä seuraava. On tarpeen laskea 3 vuotta esineiden rekisteröintipäivästä perusasiakirjojen perusteella. Sen vuosineljänneksen viimeinen päivämäärä, jolle tämä ajanjakso osui, on viimeinen päivä. Kirjanpitäjä näyttää arvonlisäveron vähennykseksi hyväksymishetken edellisen vuosineljänneksen tai kuluvan vuosineljänneksen ilmoituksessa (tai selvennyksessä) (jos yritys ei aio harjoittaa liiketoimintaa).

Katsotaanpa esimerkkiä. Oletetaan, että LLC osti tavaroita hintaan 118 tuhatta ruplaa. (sisältää ALV 18 tuhatta ruplaa). Kohteet rekisteröitiin 23.6.2016. Kirjanpitäjä päätti siirtää vähennyksen. Ilmoituksen antamisen kolmen vuoden määräaika päättyy 30.6.2019. Kirjanpitäjä toimittaa päivitetyn raportin vuoden 2019 ensimmäiseltä vuosineljännekseltä ja ilmoittaa siitä vähennyksen 18 tuhatta ruplaa. Mutta hän antaa toisen vuosineljänneksen ilmoituksen jo ilman ilmoitettua määrää.

Tärkeä hetki

Alv-vähennyskelpoisuuden hyväksymisen perusteena 3 vuoden sisällä on tuotteiden tuonti EAEU-maista. Tässä on kuitenkin yksi rajoitus. Esineiden postituspäivän lisäksi kirjanpitäjän tulee ottaa tuontihakemuksessa huomioon veronmaksumerkinnän päivämäärä. Jos ei, vähennystä ei voida soveltaa. Tämä todetaan v altiovarainministeriön kirjeessä nro 03-07-13/1/38180.

Osittainen vähennys

Kolmen vuoden ajan samasta laskusta voi vähentää arvonlisäveron erissä eli eri vuosineljänneksillä. Tämä tilaus on voimassa:

1. Pitkäpääomarakentaminen. Tilaaja voi yhden urakoitsijan laskun mukaan vähentää arvonlisäveron osissaeri verokausia kolmen vuoden aikana. Vastaavat selitykset sisältyvät v altiovarainministeriön kirjeeseen nro 03-07-10 / 73279 2016
2. Tuontituotteiden tuonti Venäjän federaatioon. Poikkeuksena ovat käyttöomaisuus ja asennukseen tarkoitetut laitteet. Laskun toiminnot näissä tapauksissa hoitavat tulli-ilmoitus sekä ALV-kuitit.

Huomaa, että tulli-ilmoituksen mukaisesti maksettu arvonlisävero voidaan hyväksyä vähennetyksi myös osina vahvistetuin ehdoin.

Tätä sääntöä ei kuitenkaan voida soveltaa kaikissa tapauksissa. Sitä sovelletaan erityisesti 2 artiklan 2 kohdassa vahvistettuihin vähennyksiin. 171 NK. Toiseksi säännöt eivät päde ostotapauksissa:

• Asennuslaitteet.
• Kiinteät varat.
• NMA.

Jaettua vähennystä ei sallita ostettaessa näitä omaisuutta. Pääsymaksu on otettava kertakorvauksena. Kirjanpitäjä voi kuitenkin tehdä tämän myös kolmen vuoden sisällä vähennysoikeuden syntyhetkestä.

Lisärajoituksia

Artiklan 3-14 kohdissa säädetyt verovähennykset. Verolain 171 §:n mukaan, tulee ilmoittaa sillä ajanjaksolla, jolloin asiakas (ostaja) täytti erityisehdot.

Huomaa, että arvonlisäveron hyväksymistä ei voida ajoittaa uudelleen:

• ennakkomaksuista;
• jos ostaja - veroasiamies maksaa arvonlisäveron;
• jos myyjä on laskuttanut saadusta ennakkomaksusta veron;
• jos omaisuus vastaanotettiinpääomasijoituksena ja edellyttäen, että luovuttava talousyksikkö on palauttanut veron näistä kohteista.

Tällaiset rajoitukset johtuvat 1 artiklan 1 kohdan säännöksistä. 172 NK. Myös v altiovarainministeriö tukee niitä.

Nollahinta

Käytännössä vähennysten siirtäminen tuleville kausille on mahdotonta arvonlisäveron 0 prosentin verotuksen aikana. Tämä tarkoittaa, että jos oikeus etuuteen vahvistetaan asiakirjoilla laissa säädetyssä ajassa, vero näissä tuotantoprosesseissa käytetyistä palveluista, tuotteista, teoksista esitetään kerrallaan. Hyväksymishetki on päivä, jolloin veropohja määritetään.

Tästä säännöstä poikkeuksena on ei-hyödykkeiden vientiin liittyviä toimintoja. Niiden toteuttamista varten hankittujen esineiden ostoihin sisältyvän veron vähennys voidaan siirtää myös tuleville kausille kolmen vuoden aikana.

Virhe raportoinnissa

Se tunnistaa yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tosiasioiden virheellisen kuvauksen kirjanpitoasiakirjoissa. Jos jotain tietoa suoritetuista liiketoimista ei ilmoitettu raportoinnissa ollenkaan, myös tämä katsotaan virheeksi. Toisin sanoen, jos kirjanpitäjä huolimattomuudesta, huolimattomuudesta tai muista subjektiivisista syistä teki virheellisiä kirjauksia, ei heijastanut toiminnan tosiasioita, täytti tilinpäätöksen väärin, hän teki virheen. Asiaa koskevat määräykset on kirjattu asiakirjan PBU 22/2010 2 kohtaan.

PBU:n samassa kappaleessa on kuitenkin yksi merkittävä varaus. Erityisesti puutteita ja epätarkkuuksiakirjanpitovirheenä ei pidetä uusien tietojen saamisen yhteydessä löydettyjen liiketapahtumien tietojen heijastamista. Mitä tämä on? Jos vastapuoli esimerkiksi ilmoittaa yritykselle, että sille aiemmin toimitetut ensisijaiset asiakirjat sisältävät virheellisiä tietoja, ei vastaavan toiminnan heijastamista kirjanpitoon pidetä kirjanpitäjän virheenä. Tässä tapauksessa se ei ole hänen vikansa. Jos uuden tiedon saatuaan ilmenee taloudellisen toiminnan tosiasia, se tulee kirjata uutena tapahtumana, mutta ei virheenä.

Treffivaikeudet

Mitä tehdä, jos ensisijainen asiakirja laadittiin vuonna 2017 ja syötettiin vuotta myöhemmin? Voit ratkaista tämän ongelman näin.

Jos yritys on vastaanottanut ensisijaiset asiakirjat ennen kuluneen kauden raportin hyväksymispäivää, kulut näkyvät vuonna 2017. Tämän mukaisesti kirjanpitäjä tekee seuraavan merkinnän:

Dt sch. 20 (44, 91,2 jne.) Kt. 60 (76 jne.) - kuluvan kauden kulujen määrä näkyy.

Jos yritys on vastaanottanut dokumentaation raportin hyväksymispäivän jälkeen, toiminta heijastuu seuraavaan vuoteen 2018. Kustannusten heijastamista myöhemmin ei pidetä virheenä, koska vastapuoli viivästyy tarvittavien asiakirjojen toimittamisessa.

Jos kulut vaikuttavat toiminnan tulokseen, ne tulee sisällyttää muihin kuluihin. Tällöin kirjanpitoon tehdään merkintä:

Dt sch. 91,2 kt c. 60 (76 jne.) - heijastaa aikaisempien kausien tappioiden määrää.

Jos kustannukset eivät vaikuta taloudelliseen tulokseen, ne näkyvät kirjanpidossa ikään kuin ensisijainen dokumentaatio olisi vastaanotettu klo.ryhtyä ajoissa:

Dt sch. 20 (08 jne.) Kt c. 60 (76 jne.) - heijastaa kuluneiden kausien kustannusten määrää.

Hyvitystiedot

Jos verokauden lopussa käy ilmi, että vähennysten määrä on suurempi kuin verotuksen kohteeksi katsotuista liiketoimista lasketun veron määrä, erotus on palautettava (palautus, kuittaus) maksaja.

Elinkeinonharjoittajan ilmoituksen jättämisen jälkeen IFTS-asiantuntijat arvioivat korvattavaksi haetun määrän oikeellisuuden. Tätä varten tehdään taustan tarkistus. Valvontaviranomaisen on sen valmistuttua viikon kuluessa päätettävä vastaavien määrien korvaamisesta, jos rikkomuksia ei ole havaittu.

Jos havaitaan virheitä, tosiseikkoja verolain noudattamatta jättämisestä, laaditaan laki. Tämä asiakirja toimitetaan yhdessä muun tarkastusmateriaalin kanssa tarkastuksen suorittaneen veroviraston johtajalle. Harkinnan tulosten perusteella IFTS:n johtaja päättää maksajan saattamisesta vastuuseen (ei-saatamisesta) tehdyistä rikkomuksista. Tämän lisäksi on tehtävä yksi seuraavista päätöksistä:

• Palauta vero kokonaisuudessaan.
• Estä korvaus.
• Palauta osa vaaditusta summasta.

Jos on verorästejä tai muita pakollisia maksuja talousarvioon, rästejä sakkojen (sakkojen) os alta, jotka maksetaan tai palautetaan, liittov altion veroviranomainen kuittaa itsenäisesti palautettavat määrät näistä veloista.