Kuinka siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään: vaiheittaiset ohjeet. Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään: arvonlisäveron palautus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

IPR:n siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään tapahtuu laissa säädetyllä tavalla. Yrittäjän tulee ottaa yhteyttä asuinpaikan veroviranomaiseen. Pohditaan vielä, mitä on siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään, milloin se on mahdollista ja miten se tapahtuu.

Yleistä tietoa

Hakemus tulee jättää verottajalle. Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään tapahtuu ensi vuonna kertomusvuoden jälkeen, jos paperi jätetään kuluvan kauden 1.10.-30.11. Siinä maksaja raportoi viimeisten 9 kuukauden tulojen määrän, yrityksen keskimääräisen henkilöstömäärän, aineettomien hyödykkeiden ja käyttöomaisuuden arvon. Tästä säännöstä on poikkeuksia. Ne ovat voimassa vastaperustetuille oikeushenkilöille ja yksityisyrittäjiksi rekisteröityneille henkilöille. Nämä henkilöt voivat lähettää hakemuksen viiden päivän kuluessa siitä, kun he ovat rekisteröityneet veroviranomaiselle. Päivämäärä on ilmoitettu v altion rekisteröintitodistuksessa.

Pakollinen lomake 26.2-1

Hakemus on verotarkastajien mukaan jätettävä. Muuten mistä v altuutettu taho tietää, että maksajamuuttanut verotusjärjestelmää? Oikeuskäytännössä on useita tapauksia, joissa uuden järjestelmän soveltaminen katsotaan kohtuuttomiksi. Tämä johtuu siitä, että siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään tehtiin epävirallisesti. On kuitenkin muitakin ratkaisuja.

Jotkin liittov altion välitystuomioistuimet tunnustavat hakemukseksi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti laaditun ilmoituksen raportointivuoden ensimmäiseltä neljännekseltä. Moskovan piirin liittov altion monopolien vastainen palvelu selitti tilanteen omalla tavallaan. Tuomioistuin viittasi päätöksessään erityisesti 346.11-346.13 NK. He totesivat, että järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään on vapaaehtoista. Tässä suhteessa valmiin f. 26.2-1 ei toimi perusteena uuden järjestelmän soveltamiskiellolle, jos muut kohteen toimet ovat osoittaneet tämän järjestelmän käyttöön sen rekisteröintihetkestä lähtien.

Lisäksi FAS otti huomioon Art. 3 NK. Tämän normin 7 kohdassa todetaan, että kaikki ristiriidat, epäilykset ja epäselvyydet on tulkittava maksajan eduksi. Hakemuksen jättämättä jättämisen oikeudellisia seurauksia ei ole määritelty laissa. Ongelmien ja oikeudenkäyntien välttämiseksi asiantuntijat suosittelevat kuitenkin ilmoituksen lähettämistä siirtoon. Yksinkertaistettu verojärjestelmä on voimassa siihen asti, kunnes maksaja päättää palata yleiseen järjestelmään. Tässä tapauksessa hänen tulee hakea uudelleen veroviranomaisilta.

Ajoitus

Veroviranomaiset toisa alta ilmoittavat, että f. 26.2-1 toimii ilmoituksena, joka ilmaisee maksajan toiveensiirry USN:ään. Lainsäädäntö ei aseta valvontarakenteelle vaatimuksia tämän päätöksen tekemiselle. Samalla veroviranomainen ilmoittaa lähettävänsä maksajalle ilmoituksen, että hänen hakemustaan ei voida käsitellä määräaikojen myöhästymisen vuoksi.

Oikeuskäytäntö

Välimiesten päätökset asioissa, jotka liittyvät siirtohakemuksen jättämisen määräajan myöhästymiseen, ovat hyvin ristiriitaisia. Eräät välimiestuomioistuimet tunnustavat veroviraston oikeellisuuden, joka evää tämän vuoksi maksaj alta oikeuden käyttää yksinkertaistettua järjestelmää. Muut tapaukset huomauttavat, että määräajan ylittäminen ei sinänsä voi viedä tutkittav alta mahdollisuutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jos hakemus on jätetty uudelleen sen jälkeen, kun järjestelmän muuttamisen estäneet esteet on poistettu. Venäjän federaation korkein välimiesoikeus katsoi, että asiakirjan jättäminen viiden päivän kuluttua rekisteröintipäivästä ei voi olla hylkäysperuste.

Tärkeä hetki

On muistettava, että jos lakisääteisen määräajan viimeinen päivä osuu viikonlopulle, niin päättymispäivä on sitä seuraava työpäivä. Veroviranomaiset unohtavat tämän usein ja kieltäytyvät maksajista. Tällaisissa tapauksissa tämä päätös voidaan valittaa välimiesoikeuteen.

Muut tilaisuudet

Sattuu, että maksaja ei rikkonut määräaikaa, mutta myöhästyi kuitenkin hakemuksen jättämisessä. Näin voi käydä esimerkiksi, jos rekisteriviranomainen on tehnyt virheen ja antanut virheellisiä perusasiakirjoja. Veronmaksaja teki hakemuksenyksinkertaistettuun järjestelmään siirtymistä koskeva hakemus viiden päivän kuluessa oikeiden papereiden vastaanottamisesta. Tässä tapauksessa tutkittava ei ole syyllinen, ja tuomioistuin tukee hänen oikeuttaan soveltaa erityisjärjestelmää. Joissakin tapauksissa veroviranomainen kieltäytyy hyväksymästä hakemusta samanaikaisesti rekisteröintiasiakirjojen kanssa. Esim motivoi tätä sillä, että tällä hetkellä kohde ei ole lainvoimainen, hänellä ei ole PSRN- ja TIN-tunnusta. Välimiesmenettelyt viittaavat kuitenkin siihen, että lainsäädännössä ei ole asiakirjojen toimittamista koskevia vaatimuksia tai rajoituksia. Siksi tällaisia tarkastuksista kieltäytymistä voidaan pitää kohtuuttomina.

Uudelleenlähetys

Monet organisaatiot vaihtavat sijaintiaan ja yksittäiset yrittäjät vastaavasti asuinpaikkaansa. Tällaisissa tapauksissa "yksinkertaistamiseen" siirtymistä koskevaa hakemusta ei tarvitse jättää uudelleen verovirastolle uuteen osoitteeseen. Määräyksissä Ch. Verolain 26.2 kohdassa ei aseteta tällaisia vaatimuksia. Sääntelyviranomaiset (v altiovarainministeriö, liittov altion veropalvelu, Moskovan liittov altion verovirasto) antoivat tähän asiaan selvennyksiä. Uudelleenilmoitusta ei tarvitse tehdä seuraavan raportointikauden alussa.

Siirtymä STS:stä ALV:hon

Se voidaan tehdä vapaaehtoisesti tai pakottamalla. Ensimmäisessä tapauksessa tämä on mahdollista uudesta raportointikaudesta alkaen. Maksajan on ilmoitettava veroviranomaiselle, että hän kieltäytyy soveltamasta "yksinkertaistamista" ennen järjestelmänmuutoksen toteuttamisvuoden tammikuun 15. päivää. Tässä tapauksessa täytetään toinen lomake, joka poikkeaa siitä, jolla siirrytään yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Arvonlisäveron palautus voi olla pakollista. Jos maksajan voitto vuoden lopussa on yli 15 miljoonaa ruplaa. tai käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo on yli 100 miljoonaa ruplaa, se katsotaan siirretyksi yleiseen järjestelmään sen vuosineljänneksen alusta, jolloin ylijäämä kirjattiin. Ilmoitus yksinkertaistetun järjestelmän käyttömahdollisuuden menettämisestä on tehtävä viidentoista päivän kuluessa sen ajanjakson päättymispäivästä, jolloin ylimääräinen voitto ilmaantui. Käänteinen siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään on sallittu aikaisintaan vuoden kuluttua määritellyn oikeuden menettämisestä.

DS-veron laskenta kauden alussa

Yleiseen verojärjestelmään siirtyessään maksajan ei tarvitse laskea uudelleen kuluneen kauden veroja. Mutta tämän lisäksi saattaa ilmetä ongelmia keskeneräisten toimintojen kanssa. Tässä tapauksessa arvonlisäveron laskenta suoritetaan maksun ja lähetyspäivän mukaan, sillä hetkellä, kun veropohja on vahvistettu ja joka on vahvistettu kirjanpitokäytännössä.

Jos tavaroiden/palvelujen luovutus tapahtuu yksinkertaistetun järjestelmän käytön aikana, maksut vastaanotetaan verotusjärjestelmän muutoksen jälkeen. ALV voidaan veloittaa "lähetyksen yhteydessä". Tässä tapauksessa yritys ei ollut toimitushetkellä tämän veron maksaja. Lasku on laadittu ilman arvonlisäveroa tai sitä ei yksinkertaisesti ole laadittu. Maksun vastaanottohetkellä veron laskentavelvollisuutta ei synny. ALV voidaan laskea "maksun yhteydessä". Varat saadaan sillä kaudella, jonka aikana yritys on tämän veron maksaja. Ja samalla ilmestyy arvonlisäveron maksuvelvollisuus.

Mutta koska lasku on laadittu yksinkertaistetun järjestelmän käyttöaikana, eikä veroa siihen kohdistettu, yrityksen on laadittava uudet asiakirjat. Heidän on kohdistettava arvonlisävero. Nämä laskut on myös siirrettävä vastapuolille. Jälkimmäisillä on mahdollisuus esittää maksetun arvonlisäveron määrän vähentämistä varten (jos he toimivat sen maksajina).

Ennakkomaksut ja toimitus tilamuutoksen jälkeen

Jos arvonlisävero veloitetaan "lähetyksessä", niin heti toimitushetkellä yrityksellä on verovelvollisuus. Tässä tapauksessa organisaatio laatii laskun, jossa se on korostettu. Jos ALV veloitetaan "maksun yhteydessä", varat on vastaanotettu yksinkertaistetun järjestelmän käytön aikana. Yritys ei tässä tapauksessa ollut määritellyn veron maksaja. Siksi ei ollut velvollisuutta poistaa häntä. Mutta lähetyksen yhteydessä yrityksen on laadittava lasku, johon on kohdistettu arvonlisävero, koska sillä hetkellä se on jo arvonlisäveron maksaja. Huolimatta siitä, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteet määräävät DS-veron perusteen määrittämisen, yrityksen on maksettava ne toimituksen jälkeen, kun varat vastaanotetaan.