Kuka voi soveltaa UTII:tä: verolaskenta, esimerkki

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Pienyritysten edustajat odottavat jatkuvasti kannattavampaa ja kätevämpää verotusjärjestelmää. Joku käyttää yksinkertaistettua järjestelmää, mutta jollekin on varsin sopivaa maksaa yksi vero laskennallisista voitoista. Kuka voi hakea UTII:ta? Mitä sinun tulee tietää tästä verojärjestelmästä?

Voivatko kaikki käyttää UTII:ta?

Kysymys UTII:n käyttömahdollisuudesta kiinnostaa monia liikemiehiä. Kaikilla laissa säädetyt ehdot täyttävillä yrittäjillä on oikeus periä laskennallisesta tulosta kertavero. Voiko LLC soveltaa UTII:ta? Kyllä ehkä. Tämän järjestelmän kohteina voivat olla sekä oikeushenkilöt että yksityisyrittäjyyttä harjoittavat henkilöt.

Tämän verotusjärjestelmän periaatteet eivät pohjimmiltaan poikkea yleisestä tai yksinkertaistetusta järjestelmästä, koska se sisältää myös tullien kantamisen. UTII:ssa veroa ei kuitenkaan lasketa elinkeinonharjoittajan saamista tuloista, vaan niin sanotusta laskennallisesta voitosta, joka lasketaan erityisen kaavan mukaan ja jossa otetaan huomioon henkilöstön määrä, pinta-ala.tilat, käytetyt ajoneuvot jne.

Nykyään UTII:tä käyttäviä veronmaksajia on paljon vähemmän kuin yleistä tai yksinkertaistettua verotusjärjestelmää. Asia on siinä, että vain ne yrittäjät, jotka harjoittavat tiukasti määriteltyä toimintaa, voivat laskea laskennallisen tulon veron. UTII-järjestelmään siirtyminen on vapaaehtoista. Yrittäjällä on oikeus maksaa tämän järjestelmän mukaisia veroja ensimmäisistä päivistä lähtien, kun yritys on rekisteröitynyt verorakenteeseen. Hänellä on myös oikeus vaihtaa UTII:hen lain määräämällä tavalla.

Yleistä tietoa verojärjestelmästä

Tämä verotusjärjestelmä ei sinänsä aiheuta vaikeuksia niille, joilla on oikeus soveltaa UTII:ta. Samaan aikaan vaikeuksia syntyy usein yrittäessään yhdistää verojärjestelmiä kannattavasti.

Venäjän federaation verolain mukaan yrittäjillä on oikeus käyttää useita liikennemuotoja. Joten esimerkiksi harvat tietävät, että on mahdollista käyttää UTII:tä ja STS:ää samanaikaisesti. Veronmaksujen laskenta ja maksaminen suoritetaan kuitenkin verotusjärjestelmän os alta erikseen ja laissa säädetyissä määräajoissa. Yhtiön omaisuuden, taloudellisten liiketoimien ja velvoitteiden kirjanpito tapahtuu lain perusteella. 346 Venäjän federaation verolain 26 luku. Jos yhdistät nämä kaksi verojärjestelmää, yrityksen on pidettävä erillistä kirjanpitoa jokaisesta niistä.

Vaadittujen määrien laskeminen ja maksaminen v altion budjetteihin määräytyy organisaation käyttämän verojärjestelmän mukaan. PaitsiLisäksi laki velvoittaa veronmaksajia käsittelemään voittojen ja kulujen kirjanpitoa, laatimaan raportteja ja toimittamaan ne liittov altion veroviranomaiselle ajoissa. Jos puhumme UTII-järjestelmästä, niin yrittäjien on toimitettava veroilmoitukset raportointijaksoa seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.

UTII:lle sopivat aktiviteetit

Vastaus kysymykseen siitä, kuka voi soveltaa UTII:tä, riippuu taloudellisen toiminnan tyypistä. Voit valita tämän tilan vain, jos yrittäjä harjoittaa:

• autojen, kuorma-autojen, linja-autojen jne. korjaus, pesu ja huolto;
• ajoneuvojen varastointi, pysäköintihallien järjestäminen ja varustelu;
• matkustaja- ja tavaraliikenne;
• mainoksen jakelu ulkona kantaviin rakenteisiin;
• ruokailu tai vähittäiskauppa enintään 150 m²:n tiloissa2;
• asuntotilojen, tonttien luovutus väliaikaiseen käyttöön vuokrasopimuksella.

Kenellä on oikeus soveltaa UTII:ta? Ensinnäkin tämä mahdollisuus on vastaperustetuilla verovelvollisiksi rekisteröidyillä yrityksillä. Käyttääkseen oikeutta soveltaa tätä verojärjestelmää yrittäjän tulee tehdä asianmukainen hakemus verovirastolle.

Mikä on tärkein ero muihin verojärjestelmiin

Suurin ero on yksittäisen veron laskentajärjestyksessä. Maksun suuruutta ei lasketa tosiasiallisesti saaduista tuloista, vaan organisaation arvioiduista tuloista. JossaUTII-järjestelmän käyttöönotto ei tarkoita muiden järjestelmien täydellistä korvaamista.

Tässä veroprosentti on 15 % yrityksen odotetuista tuloista. Yksittäinen UTII-järjestelmän vero maksetaan jokaiselta vuosineljännekseltä seuraavan kuukauden 25. päivään mennessä. Veron peruste on voitto, joka määräytyy hintaekvivalenttina suhteessa kiinteään fyysiseen arvoon, joka riippuu taloudellisen toiminnan lajista.

Perustulo on verovelvollisen kuukausitulojen nimellinen määrä. Tullin määrittämiseksi saatu arvo kerrotaan oikaisutekijöillä, joiden tehtävänä on määrittää eri tuotantotekijöiden vaikutus liiketoiminnan tulokseen. Jos yrittäjän vuositulot ylittävät 300 tuhatta ruplaa, UTII:n soveltamisvelvollisuus edellyttää lisävakuutusmaksujen maksamista.

Mitä tarvitset vaihtaaksesi UTII:hen?

Venäjän federaation verolaki määrää veronmaksajille oikeuden muuttaa sovellettavaa verotusjärjestelmää. Voit tehdä tämän vain kerran vuodessa. Yksityinen yrittäjä tai oikeushenkilö voi rekisteröityä verovelvolliseksi yrityksen rekisteröintipaikan veroviraston aluetoimistossa.

UTII-järjestelmään siirtymisen perusta on yrittäjän lausunto. Rekisteröintiilmoitus katsotaan vahvistukseksi oikeudesta käyttää yhtä veroa laskennallisesta voitosta. Voiko yksittäinen yrittäjä hakea UTII:ta? Yksityisyrittäjällä yritysyhteisönä on oikeustyöskentele tässä verojärjestelmässä, jos:

• älä tarjoa terveys-, koulutus- tai hyvinvointipalveluja;
• älä luovuta huoltoasemaa tai bensatankkausasemaa vuokrasopimuksella hallintaan;
• ei ole paljon työntekijöitä;
• eivät ole perustaneet yhtiöt, joiden osuus verovelvollisen osakepääomasta ylittää 25 %;
• älä harjoita liiketoimintaa luottamussopimuksen nojalla.

UTII-verojärjestelmä: pääkomponentit

Seuraavat tekijät ovat olennaisia veronmaksun laskennassa:

• kohde, eli suoraan veronmaksaja;
• verotuksen kohde;
• veropohja (laskennallinen tulo);
• veroprosentti;
• verokausi;
• tullin laskentakaava;
• maksun suorittamistapa ja määräaika.

Verotuksen kohteena ovat yksityiset yrittäjät ja yritykset, jotka haluavat harjoittaa toimintaansa tällä tavalla. He ovat kaikki verovelvollisia, jotka vastaavat neljännesvuosittaisten verovähennysten tuottamisesta verolainsäädännön vaatimusten mukaisesti. Yrittäjän laillinen edustaja voi maksaa vaaditun summan.

Verotuksen kohteena voidaan pitää yritystä itseään, kaupankäynnin ja palvelujen tarjoamisen prosessia, omaisuutta ja omistusoikeuksia. Tähän luokkaan kuuluvat myös kaupallisesta toiminnasta saadut voitottoiminta ja verollinen.

UTII:tä käyttäville organisaatioille veropohja on laskettava ottaen huomioon:

• toiminnan tyyppi;
• fyysisen indikaattorin kerrottuna taustalla olevalla tuotolla.

Lopputulos kerrotaan deflaattorikertoimella. Kiinteä verokanta on 15 % laskennallisista tuloista. Verokausi tässä järjestelmässä on neljännes, joka koostuu kolmesta kuukaudesta.

Mitä vivahteita pitää ottaa huomioon

UTII:tä soveltavien tulee ottaa huomioon, että verolainsäädännössä ei ole mahdollisuutta tehdä nollaraportointia, joten yrittäjän on ennen lopullisten laskelmien tekemistä otettava huomioon useita tekijöitä. Jos esimerkiksi fyysiset tunnusluvut ovat pysyneet samoina verokauden aikana, saadut tulokset kerrotaan kertoimella 3. Jos raportointikauden aikana on tapahtunut muutoksia, yrityksen tulee tehdä kuukausittaiset laskelmat ja laskea yhteen kaikki kolme saatua summaa. vuosineljänneksen lopussa. Useita eri toimintoja käyttäville yrityksille suoritetaan veron laskenta jokaiselle niistä, minkä jälkeen suoritukset lasketaan yhteen.

Veron määrän vähentämiseksi UTII:ta käyttävät organisaatiot voivat vähentää siitä:

• vapaaehtoisen vakuutussopimuksen perusteella maksetut vakuutusmaksut;
• yrityksen sosiaalivakuutuskassalle kertyneet maksut;
• maksut tilapäisen vamman vuoksi.

Siitäoikeushenkilöihin ei sovelleta samoja sääntöjä kuin yksittäisiin yrittäjiin. Jos LLC soveltaa UTII:ta, on sallittua vähentää verojen määrää enintään puolella summasta. Tämä rajoitus ei koske yksityisyrittäjiä, he ovat rajoituksista vapautettuja, mutta sillä ehdolla, että vähennyksiä ei tehdä työntekijöiltä, joiden kanssa on tehty työsopimus.

Säännöt ja laskentakaava

Maksun määrän määrittämiseksi sinun on asetettava arvioitu laskennallinen voitto eli odotettujen tulojen määrä, joka on veropohja, ja kerrottava sitten saatu summa 15 %:n korolla. Maakunnissa kunnat varaavat oikeuden alentaa verokantaa enintään puoleen. Verohyvitys riippuu yrityksen toimialasta ja sen luokasta.

UTII-veropohja on laskennallinen voitto, joka määräytyy peruskannattavuuden ja tietyntyyppiselle toiminnalle ominaisen fyysisen indikaattorin perusteella. Esimerkiksi vähittäiskaupassa tämä indikaattori on kauppatilojen pinta-ala ja henkilökohtaisia palveluita tarjoavassa yrityksessä työntekijöiden lukumäärä. Venäjän federaation verolain 29 luvun 346 artiklassa vahvistetaan peruskannattavuussuhteet ja fyysiset indikaattorit, jotka ovat hyväksyttäviä erityyppisille yrittäjille. Esimerkiksi vähittäismyyntipisteelle asetetaan 1 800 ruplaa. kuukaudessa 1 neliömetrille. Myyntiautomaattien perustuotto on 4 500 ruplaa. yhdestäkone, ja tiettyjä palveluita tarjoavat yritykset maksavat veroja kuukausittain 7500 ruplaa. työntekijää kohden.

Kaava UTII:n laskemiseksi vuosineljännekselle:

UTII=DBK1K2(FP kolmelle kuukaudelle)15%, jossa DB on taustalla oleva tuotto, FP on fyysinen indikaattori, K1 – deflaattorikerroin, K2 - korjauskerroin.

Fyysiset tunnusluvut veroa laskettaessa ilmoitetaan kokonaisina, ne pyöristetään perinteisten matemaattisten sääntöjen mukaan. Jos kiinteissä indikaattoreissa on tapahtunut laskua tai nousua, uudet arvot otetaan käyttöön kuluvasta kuukaudesta. Korjauskertoimen asettavat alueviranomaiset, joten sen arvo voi vaihdella välillä 0,005 - 1. Deflaattorikerroin määritetään liittov altion tasolla. Nykyään se on 1 868 (Venäjän federaation talouskehitysministeriön 30. lokakuuta 2017 antaman määräyksen nro 579 mukaisesti).

Kuinka laskea vero oikein, näyte

Laskentaesimerkki on hyödyllinen kaikille, jotka voivat käyttää UTII:ta. Otetaan esimerkkinä tilanne, jossa on tarpeen määrittää veronmaksun määrä jollekin vuoden 2018 vuosineljänneksestä. Verotuksen kohteena on kauppa, jonka myyntipinta-ala on 55 m2. Joten seuraavat ehdot annetaan:

• fyysinen indikaattori=55;
• perustuotto=1 800 RUB;
• tavallinen UTII-verokanta=15 %;
• deflaattorikerroin=1, 868;
• korjauskerroin=0, 7.

Tehdään nyt laskelma. Ensin määritämme verotettavan perustan eli arvonlaskennalliset tulot:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Siten vuosineljänneksen yksittäisen veron määrä on:

(129 452,415 %)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Seuraavaksi harkitse esimerkiksi vaihtoehtoa veron laskemisesta henkilökohtaisiin palveluihin erikoistuneelle yksityisyrittäjälle. Yksittäiset yrittäjät voivat käyttää UTII:tä henkilöstön saatavuudesta riippumatta. Meidän tapauksessamme osav altiossa ei ole työntekijöitä, joten fyysisenä indikaattorina yrittäjän on käytettävä yksikköä, koska hän laskee veron vain yhdelle henkilölle - itselleen. Samaan aikaan peruskannattavuus ei tässä tapauksessa eroa siitä, mitä sovellettaisiin työntekijöiden palkkaamiseen. Se on 7500 ruplaa. Aiemmat K1- ja K2-indikaattorit pysyivät ennallaan. Yhden veron määrän laskemiseksi sinun on ensin määritettävä laskennallinen tulo, joka on:

ID=7 50011 8680, 7=9 807 ruplaa

Tämä on sama kuukausittainen veropohja, joka on kerrottava kolmella ja 15 prosentilla veron laskemiseksi.

Neljännesvuosittainen maksu on:

9 8073 kuukautta15 %=RUB 4 413

Jos yksityinen yrittäjä tai osakeyhtiö soveltaa UTII:tä ilman palkattua henkilöstöä, jaksotetun veron määrää voidaan vähentää raportointiverokaudella maksettujen vakuutusmaksujen määrällä. Näin ollen veronmaksaja onnistui suorittamaan kiinteitä maksuja yhteensä 4 000 ruplaa. Tässä tapauksessa UTII on 413 ruplaa. (4413 - 4000). Jos yksittäinen yrittäjä on yrittäjätoimintaansa harjoittaessaan palkannuttyöntekijöitä, hän voi myös käyttää oikeuttaan alentaa veroa. Vakuutusmaksujen määrästä otetaan kuitenkin huomioon vain osa, joka kattaa enintään puolet neljännesvuosittaisesta maksusta.

UTII:n ja STS:n yhdistämisen ominaisuudet

Lisätietoja niille, jotka ovat kiinnostuneita siitä, onko mahdollista käyttää UTII:tä ja STS:ää samanaikaisesti. Kaikilla yrityksillä on oikeus käyttää kahta verojärjestelmää tietyin edellytyksin ja tietyin erityispiirtein. Oikeushenkilöille tällainen järjestelmien yhdistelmä ei ole aina kätevää, koska se velvoittaa yksityiskohtaisesti kirjanpidon ja verokirjanpidon tiedot. Jos yksittäinen yrittäjä käyttää UTII:tä ja STS:ää, hänen on myös huolehdittava verokirjanpidon tietojen jakelun toimiv altaisesta järjestämisestä.

Joten esimerkiksi kahden järjestelmän yhdistäminen edellyttää, että yritykset:

• voittojen rajaaminen analyyttista kirjanpitoa varten;
• suorien kustannusten erottelu ja välillisten kustannusten kirjanpidon erottelu;
• tiukka työntekijöiden jakautuminen toiminnan tyypin mukaan;
• ominaisuuden määrittäminen kullekin toimintotyypille;
• kustannusallokointialgoritmin kehittäminen.

Ja vaikka yksityisten yrittäjien, jotka päättävät soveltaa UTII:tä ja STS:ää, ei vaadita pitämään kirjaa, verokirjanpidon yhteydessä herää monia kysymyksiä. Yhdistämällä laskennallisia ja yksinkertaistettuja järjestelmiä yrittäjät pitävät useammin "Tuotto 6%" -tilaa. Tämä yksinkertaistetun verotuksen malli on monilta yksityiskohdilta samanlainen kuin laskennallinen verotus. Tästä huolimatta tilojen yhdistelmävelvollinen jakamaan kulut. Jos käytät UTII:tä ja STS:ää "Tuot miinus kulut 15 %", verovähennyksen määrä pienenee, joten maksun määrää on mahdollista alentaa hieman.

Yrittäjille, jotka eivät palkkaa henkilöstöä, UTII:n ja STS:n yhdistämisessä on mahdollista soveltaa verovähennystä johonkin maksuista kokonaisuudessaan. Siten he voivat alentaa veroa jopa 100 % tosiasiallisesti maksetuista vakuutusmaksuista. Laki ei kuitenkaan kiellä vähennysten jakamista kahden yksittäisen yrittäjän samanaikaisesti soveltaman verotusjärjestelmän välillä. Käytäntö kuitenkin osoittaa, että on kannattavampaa ja kätevämpää jakaa vähennys keskittymällä osuuteen tosiasiallisesti saadusta voitosta kunkin järjestelmän os alta samalla ajanjaksolla.

Työntekijöitä palkkaavilla yksityisyrittäjillä ei ole mahdollisuutta soveltaa vakuutusmaksujen verovähennystä kokonaisuudessaan. Veronmaksajilla, jotka soveltavat UTII:tä ja STS 6 %:a, on oikeus alentaa molempia velvollisuuksia enintään puoleen koko henkilöstön, mukaan lukien itse yrittäjän, maksujen määrän vuoksi.

Missä tapauksissa UTII:n käyttöoikeus menetetään

Jos veronmaksaja ei täytä vähintään yhtä UTII:tä käyttäville yrittäjille asetettuja vaatimuksia, häneltä menetetään automaattisesti oikeus soveltaa tätä järjestelmää ja siirretään yleiseen verojärjestelmään. Laskutetun järjestelmän käyttöoikeuden menettäminen johtuu seuraavista syistä:

• muutoksia sallitussa toiminnassa;
• ylittää sallitun henkilöstömääräntyöntekijät;
• perustajien osuuden lisääminen osakepääomasta (yli 25 %).

Menetettyään oikeuden käyttää UTII:tä tai yhdistelmää muiden järjestelmien kanssa, veronmaksaja on velvollinen tekemään ilmoituksen veroviranomaiselle viiden päivän kuluessa. Maksettujen verojen määrä siltä vuosineljännekseltä, jolla UTII:n käyttöoikeus on menetetty, on laskettava uudelleen OSN:n mukaan.