Matkakulut: maksu, koko, postitukset

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Työntekijät lähetetään usein työmatkoille hoitaakseen virkatehtäviään. Järjestö maksaa kaikki matka-, majoitus- ja ruokailukulut. Lue lisää matkakulujen laskemisesta ja maksamisesta vuonna 2018.

Lainsäädäntöasetus

Päiväraha on työntekijän asuinpaikan ulkopuolella asumiseen liittyviä kuluja. Art. Venäjän federaation työlain 168 mukaan työnantajan on maksettava nämä kustannukset organisaation lakisääteisessä politiikassa määrätyssä määrässä.

Matkakulut Venäjällä eivät ole työkorvauksia, vaan korvauksia. Päivärahat eivät riipu työntekijän työtehtävien suorittamisesta. Vaikka näitä tehtäviä ei suoritettu työmatkalla seisokkien vuoksi, yrityksen on silti maksettava päivärahat.

Lainsäädännön tasolla matkakuluille on normit, joita ei veroteta. Art. Verolain 217 §:n mukaan, jos korvauksen määrä ei ylitä 700 ruplaa maan sisäisillä työmatkoilla ja 2500 ruplaa ulkomaan työmatkoilla,organisaatio ei saa maksaa veroja. Tämä ei tarkoita, etteikö organisaatiolla olisi oikeutta määrätä normin ylittävää maksua. Erosta pitää vain maksaa veroa. Jos yrityksen kirjanpitoperiaatteessa matkakorvauksen määrä on 1000 ruplaa, erotuksesta on pidätettävä tulovero (1000 - 700=300 ruplaa).

Maksumenettely

Päivärahaa korvataan jokaisesta työmatkalla vietetystä päivästä. Myös viikonloput, vapaapäivät, loma- ja matkapäivät maksetaan. Jos työntekijä lähti sunnuntaiaamuna ja palasi viikkoa myöhemmin lauantaina, on tämän ajanjakson (4 päivää) kaikki viikonloput korvattava. Laissa ei säädetä yhden päivän päivärahojen maksamisesta, mutta työnantaja voi harkintansa mukaan sisällyttää tällaisen lausekkeen laskentaperiaatteisiin. Samalla hän on velvollinen antamaan ennakkomaksun ennen matkaa.

Korvattavat kulut:

• matka- ja vuokra-asumiseen;
• elämiskulut (päivärahat);
• muut johtajan määräyksestä tai luvalla aiheutuneet kulut, vaikka niistä ei olisi sovittu etukäteen.

Esimerkki 1

Yhtiön kirjanpitoperiaatteiden mukaan 45 euron (3 330 ruplaa) maksu ulkomaan työmatkalla oleskelulta ja 700 ruplaa. - Venäjän federaation alueella. Työntekijä oli poissa 10 päivää: 1.-10.7. Ensimmäiseltä 9 vuorokaudelta hänellä on oikeus maksuun 45 x 9=405 euroa (29 965 ruplaa). Päiväpaluu Venäjälle maksetaan 700 ruplaa. Ennakkomaksupäivänä euron vaihtokurssi oli 70 ruplaa ja hyväksymispäivänäennakkoraportti - 68 ruplaa. Laske matkakulujen määrä.

Koska työntekijä sai korvauksen ennen matkaa, myönnettyjen määrien uudelleenlaskenta suoritetaan varojen myöntämisnopeudella:

• 405 x 70=28 350 ruplaa - ensimmäiset 9 päivää.
• Kertynyt yhteensä: 28 350 + 700=29 050 ruplaa
• Lain verovapaiden maksujen määrä=9 x 2500=22 500 ruplaa.
• Ero: 29 050 - 22 500=6 550 ruplaa - tästä summasta on pidätettävä tulovero.

Dokumentaatio

Matkalle lähtökohtana on työnantajan kirjallinen määräys - määräys. Organisaatio voi käyttää yhtenäistä lomaketta nro T-9 tai kehittää omaa. Asiakirjasta tulee mainita matkan paikka, päivämäärä, tarkoitus, todistuksen numero, työtehtävä. Samassa laissa säädetään päivärahan ja muiden rajoitettujen maksujen määrästä.

Ennen matkaa työntekijän tulee saada ennakkomaksu ja palattuaan raportoida varojen käytöstä ja suoritetusta tehtävästä. Asiakirjan valmisteluun on varattu kolme päivää. Organisaatio kehittää raporttilomakkeen itse. Asiakirjan lisäksi tulee liittää kaikkien kuluvien asiakirjojen alkuperäiskappaleet.

Jos johtaja hyväksyy työntekijän työn, kirjanpitäjä on velvollinen merkitsemään kaikki kulut taseeseen. Jos matkan tarkoitus ei täyty, osa kuluista voidaan vähentää työntekijän tuloista. Jos työntekijä käytti enemmän rahaa kuin sai kassasta, niinmatkakuluissa on tapahtunut muutoksia, sinun tulee maksaa ylitys. Käyttämättä jäänyt summa on palautettava kassalle, muuten loppuosa vähennetään työntekijän tuloista.

Ulkomaan työmatkat

Kansainvälisillä matkoilla rajanylityspäivä on ulkomaan työmatkan ensimmäinen päivä, ja Venäjän federaatioon matkustettaessa se maksetaan kotimaan työmatkoista sovitun koron mukaan. Laskelmat tehdään passissa olevien rajaviranomaisten merkintöjen mukaan.

Jos työntekijä lähtee ulkomaanmatkalle, hänen on ostettava isäntämaan valuutta. Organisaatio voi ottaa tämän tehtävän määräämällä paikallisissa laeissa varojen maksamisesta ulkomaan valuutassa. Dollareita ja euroja voi vaihtaa missä tahansa maan pankissa, toisin kuin harvinaisemmissa kansallisissa yksiköissä. Tämä tulee ottaa huomioon paikallisia lakeja laadittaessa. Jos organisaatio on valmis maksamaan matkakulut ulkomaan valuutassa, on parempi vaihtaa dollariin tai euroon.

Tällaisten summien kirjanpito kirjanpitoon tapahtuu edelleen ruplissa, mutta ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet:

• jos ennakkomaksu siirretään ruplakortille, summa tulee laskea maksupäivän vaihtokurssin mukaan;
• jos maksu suoritetaan käteisellä, tulee käyttää valuutan ostotodistuksessa ilmoitettua ruplan vaihtokurssia.

Päivien lukumäärä

Työmatkalla oleskelun todellinen pituus määräytyy matkustusasiakirjojen eli lippujen perusteella. Jos työntekijä meni työmatkalle autolla, laskepäivä voi olla muistiossa, joka hänen on toimitettava palattuaan. Lisäksi on liitettävä kaikki kuljetuksen käytön vahvistavat asiakirjat (rahtikirja, laskut, kuitit, shekit jne.).

Päivämatkat

Työmatkalle ei ole laissa määriteltyä vähimmäisaikaa. Johtajan tehtävä voidaan suorittaa yhdessä päivässä. Miten voin periä kulut tässä tapauksessa? Työmatkan dokumentointiprosessi ei riipu sen kestosta. Kirjanpidon on laadittava tilaus, tehtävä merkintä työaikalomakkeeseen ja maksettava työntekijälle ennakkomaksu. Palattuaan hän on velvollinen raportoimaan aiheutuneista kuluista ja palauttamaan erotuksen organisaation kassalle. Lyhyiltä matkoilta ei makseta päivärahaa. Työntekijän jättäminen ilman rahaa ei kuitenkaan ole hyvä idea. Tällöin työnantaja voi maksaa hänelle tietyn summan, esimerkiksi 50 % maksettavasta korvauksesta päivässä. Tämä korvaus on veroton.

IVY-maat

Matkat IVY-maihin huomioidaan erikseen. Koska passissa ei ole leimaa rajaa ylitettäessä, määräaika määräytyy matkustusasiakirjojen mukaan. Lähtöpäivä on ajoneuvon lähtöpäivä ja tulopäivä on päivä, jolle ajoneuvon saapumisaika kotikaupunkiin osuu. Palkan suuruuden määrää työnantaja. Korvausten verottomat määrät pysyvät ennallaan - 700 ja 2500 ruplaa. Viivästykset matkalla korvataan päällikön päätöksellä, jos on olemassa asiakirjoja, jotka vahvistavat pakottamisenviivästyksiä.

Esimerkki 2

Työntekijä lähtee työmatkalle 3 päiväksi.

• 10.08.17 klo 22:10 työntekijä lähti junaan Astanaan.
• 11.08.17 klo 11:00 juna saapui Astanaan. Eli työntekijä ylitti rajan jo 11.08.17.
• 11.08 ja 12.07 työntekijä oli töissä.
• 12.08 - juna Venäjälle lähti klo 15.05.
• 12.08 klo 23:40 juna saapui Venäjälle. Eli työntekijä ylitti rajan jo 12.08.17.

Venäjän federaatiossa 700 ruplan päivärahaa kertyi 10. ja 12. elokuuta. Elokuun 11. päivästä tulee kertyä 2 500 ruplaa. Yhteensä työntekijä saa työmatkan aj alta: 700 x 2 + 2500=3900 ruplaa

Toiminnot BUssa

Matkakulujen laskenta vuonna 2018 tapahtuu entiseen tapaan ennakkoilmoituksen perusteella. Kulujen määrät näkyvät kustannuskirjanpidossa, koska työmatka on työmatka.

Matkan ennakkoehtona on ennakkomaksun myöntäminen. Kirjanpitäjä voi antaa varoja kassasta tai siirtää pankkikortille. Ennakko lasketaan matkan keston ja työmatkan arvioitujen kustannusten perusteella. BU:ssa tämä toimenpide suoritetaan seuraavasti:

• Dt 71 Ct 50 - tilivelvollisten summien anto kassasta.
• Dt 71 Ct 51 - tilien siirto kortille.

Matkakulujen lisäkirjaus riippuu matkan tarkoituksesta. Kustannukset veloitetaan sen yksikön kustannuslaskentaan, jonka ongelmat on kohdistettu.päättää työntekijä. Esimerkki:

• Dt 20 Kt 71 - työntekijä lähetettiin työmatkalle asiakkaan kanssa.
• Dt 44 Kt 71 - matka liittyy tavaroiden myyntiin.
• Dt 08 Ct 71 - työntekijä lähtee työmatkalle suorittaakseen kiinteistön myyntitapahtuman.
• Dt 28 Kt 71 - työmatkojen tarve palauttaa vialliset tuotteet.
• Dt 19 Kt 71 - ennakkomaksujen arvonlisäveron ottaminen huomioon.
• Dt 68 Ct 19 - verovähennys laskussa.

Käyttämättömien varojen palautus näkyy seuraavissa tapahtumissa:

• Dt 50 Kt 71 - ennakkomaksu kassalle.
• Dt 51 Kt 71 - varojen saldon tallettaminen käyttötilille.
• Dt 70 Kt 71 - Ennakon saldon pidättäminen palkasta.

Voit pitää summan vain, jos yli kuukausi on kulunut ja työntekijä ei vastusta tätä toimenpidettä. Muussa tapauksessa työnantajan on mentävä oikeuteen.

UST, sosiaalimaksut ja muut verot

Liittov altion lain nro 216 "Venäjän federaation verolain muuttamisesta" mukaan 1.1.2008 alkaen matkakulujen korvaus yli 700 ruplaa. ja 2500 ruplaa. jokaisesta Venäjän federaation alueella ja ulkomailla tehdystä työmatkapäivästä he ovat tuloveron, UST:n ja sosiaaliturvamaksujen alaisia. Työnantaja päättää itse korvauksen suuruuden. Tuloveropohjaa pienennetään niiden koosta riippumatta tosiasiallisen korvauksen määrällä.

Verotuksessa organisaation kulut sisältävät:

• Työntekijän matkamolemmin puolin.
• Majoituksen vuokraus, mukaan lukien lisäpalvelut hotellissa (paitsi palvelumaksut baareissa, huoneessa, wellness-tilojen käyttöön).
• Viisumien myöntäminen ja myöntäminen.
• Ajoneuvon sisäänpääsy.

Laskelmien ominaisuudet

Työntekijän ei tarvitse ilmoittaa, mihin hän käytti päivärahaa. Liittov altion veroviranomainen voi kuitenkin tarkistaa määrän oikeudenmukaisen laskennan matkan kestoon perustuen. Nämä voivat olla matkustus-, majoitus- tai matkustusasiakirjoja.

Työmatkalla saattaa esiintyä kuluja, joista ei ole sovittu etukäteen. Esimerkiksi matkatavaroiden pakkauskustannukset. Näiden kulujen korvaaminen on sallittua vain, jos niiden korvaamisen mahdollisuus on määritelty paikallisessa laissa ja on näyttöä siitä, että toimenpide on suoritettu tuotantotarkoituksiin. Eli oli tarpeen pakata asiakirjat, organisaation omaisuus. Muussa tapauksessa tällaiset kulut on kohdistettava työntekijän tuloihin ja myöhemmin pidätettävä henkilökohtainen tulovero.

Ateriakorvaus ei liity työmatkoihin. On selvää, että työntekijä korvaa nämä kulut itsenäisesti päivärahan suuruisena. Mutta johto voi paikallisissa laeissa säätää päivärahan lisäksi ruuan maksamisesta ja pidättää näistä summista tuloveron. Jos majoituksen, lennon tai matkan hintaan sisältyy ruokakulut, veroa ei pidätetä.

Otamme erikseen huomioon tilanteen, jossa matka lähtee tilaajaorganisaatiosta. Hyvin usein osapuolet ovat samaa mieltäkorvaus perustuu todellisiin kustannuksiin. Organisaatio voi kuitenkin lähettää vain työntekijänsä työmatkalle. Ja tässä tapauksessa asiakas ei pidä kirjanpitokuluja, koska tämä katsotaan maksuksi toisen organisaation (toteuttaja) palveluista. Tässä tapauksessa yritysten välisessä sopimuksessa tulee mainita, että tällaisten kulujen korvaus sisällytetään tavaran hintaan, sekä ilmoitettava asiakirjoja koskevat vaatimukset ja niiden toimittamisen määräajat. Matkalippujen ja muiden tarkistusten os alta asiakas voi tarkistaa vain kustannuslaskelman oikeellisuuden. Jos urakoitsija kuuluu yleiseen verojärjestelmään, palvelukustannukset ovat arvonlisäverollisia. Jos asiakas on ulkomainen yritys, veroa ei palauteta.

Johtopäätös

Jos työntekijä lähetetään työmatkalle, hänelle tulee korvata matkakulut. Päivärahan määrää työnantaja ja se vahvistetaan paikallisissa laeissa. Päivärahaa maksetaan jokaisesta työmatkapäivästä, mukaan lukien vapaapäivät, lomat. Ennen matkaa työntekijän tulee kerätä ja maksaa ennakko. Hän raportoi kaikki tilitettävät summat matkan jälkeen. Käyttämättä jääneet määrät on palautettava kassalle ja ylikulutus on korvattava työntekijälle välittömästi matkaraportin hyväksymisen jälkeen.