Kuinka luodaan varaus lomarahalle. Lomarahavarauksen muodostaminen

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Jokaisen verokauden lopussa yritykset laativat vuosittaisen tuloveroilmoituksen. Verolain 289 §:n (4 momentin) mukaan sen säätäminen suoritetaan viimeistään 28. maaliskuuta. Veron perustetta laskettaessa on otettava huomioon useita kohtia. Niiden joukossa on pakollinen inventaario vuoden aikana muodostuneista varoista. Se järjestetään 31. joulukuuta. Tämän menettelyn tarkoituksena on tunnistaa käyttämättä jääneet määrät tai ylikulutus sekä oikaista veron perustetta. Tarkastellaanpa vielä, miten lomarahavaraus otetaan huomioon.

Yleistä tietoa

Taiteessa. Verolain 324.1 momentissa 1 on säännös, jonka mukaan verovelvolliset, jotka aikovat laskea lomarahavarauksen, ottavat asiakirjoissa huomioon valitsemansa laskentamenetelmän sekä tämän artiklan mukaisen tulon enimmäismäärän ja kuukausittaisen prosenttiosuuden. Tätä varten laaditaan erityinen arvio. Se kuvastaa rahastossa olevien kuukausittaisten määrien laskelmaa arvioitujen tietojen mukaisestikuluja vuodessa. Arviointi suoritetaan sisällyttämällä kustannuksiin maksettujen vakuutusmaksujen määrä. Lomaraharahaston tuloprosentti määräytyy niille suunniteltujen vuosikulujen suhteessa työntekijöiden arvioituun vuosittaiseen palkkamäärään.

Tärkeitä kohtia

Art. Verolain 324.1 pykälän 2 momentin mukaan lomarahavarauksen kertyminen kirjataan asianomaisten työntekijäryhmien palkan kulueriin. Normin ohjaamana artiklan säännökset. 318, 1 momentin mukaan v altiovarainministeriö totesi, että verovelvollisilla on oikeus päättää itsenäisesti, minkälaisiin kuluihin nämä kulut liittyvät. Ne voivat olla epäsuoria tai suoria ja viittaavat sekä tuotantoprosessiin osallistuviin työntekijöihin että niihin, jotka suorittavat yrityksessä muuta toimintaa, joka ei liity tuotteiden tuotantoon. Veronmaksaja on kuitenkin velvollinen vahvistamaan valintansa asiakirjoihin. Myös lomarahavarauksen prosentuaalinen laskenta kussakin rakenneyksikössä on sallittu. Tässä tapauksessa näiden kulujen erä kootaan koko yritykselle.

Tee varaus lomarahalle

Kohteen 2 momentin määräysten mukaisesti. 2, 1 kohta, art. Verolain 324.1, voit tehdä seuraavan kaavan:

%=(Lomasuunnitelma + SWLoma) / (OFFsuunnitelma + SWOT) × 100 %, jossa;

• SVloma, SVOT - vastaaville summille kertyneet vakuutusmaksut.
• OTplan - arvioitu määrä (vuosittainen) työntekijöiden palkalle.
• Lomasuunnitelma - suunnitellut kulut lomarahalle.

Prosentin määrittämisen jälkeen se tulee kertoa kuukausittain todellisten palkkakulujen määrällä (mukaan lukien vakuutusmaksu). Saatu tulos sisältyy pykälän mukaiseen lomarahavaraukseen. Verolain 255 24 §. Samalla on varmistettava, että kertynyt määrä ei ylitä dokumentaatiossa asetettua raja-arvoa.

Esimerkki

Mietitään lomarahavarauksen muodostamista ei-jalomateriaaleista koruja valmistavalle yritykselle. Joulukuussa päätettiin laatia arvio tulevista kuluista vuodelle 2013. Verotusta varten vastaava säännös kirjattiin kirjanpitoasiakirjoihin. Samalla määritettiin kuittien enimmäismäärä ja kuukausiprosentti. Yhtiö on suunnitellut vuodelle 2013 seuraavat kulut:

• Palkasta - 1 miljoonaa ruplaa.
• Varaus lomarahalle - 264 tuhatta ruplaa.

Vuodelle 2013 palkkarahaston vakuutussummat olivat:

• 5,1 % - FFOMS:ssa.
• 22 % - rahanpesun selvittelykeskukselle.
• 2,9 % - FSS:ssä.

Yrityksen harjoittaman toiminnan tyyppi kuuluu 9. pro-riskiluokkaan (OKVED-koodi 36.61). Tämä tarkoittaa, että vakuutusmaksu on 1 %. Yleinen tariffi - 31 % (22+5,1+2,9+1). Seuraavaksi lasketaan lomarahavaraus:

Vuodelle varattu määrä on:

264 000 RUB + 264 000 ruplaa × 31 %=345 840 $

Asiakirjasta käy ilmi, että kulujen enimmäismäärä on 345 840. Toimitettu vuosipalkkarahasto,mukaan lukien vakuutusmaksut:

3 000 000 RUB + 3 000 000 ruplaa × 31 %=3 930 000 ruplaa

Jokaisen kuukauden omavastuuprosentti:

345 840 RUB / 3 930 000 ruplaa × 100 %=8,8 %

Saadun tiedon mukaan tehdään arvio

Käytä säästöjä

Varaa tulevaa lomarahaa Art. Verolain 255 §:n 24 momentti sisällytetään palkkakustannuksiin. Tässä tapauksessa tosiasiallisesti kohdistettujen maksujen määrällä ei ole merkitystä. Kuten edellä mainittiin, vastaavat vakuutussummat sisältyvät myös lomaraharahastoon. Tämä tarkoittaa, että nämä maksut eivät sisälly muihin kuluihin, kuten palkkaan kohdistettuun vakuutukseen. Huomaa, että varausta voi käyttää vain lisä- ja päälomien maksamiseen.

Käyttämättömän ajan korvaus tulee kirjata välittömästi palkkakuluihin. Tämä säännös on vahvistettu art. 255, verolain 8 §. Tämä määräys on ilmoitettu myös v altiovarainministeriön kirjeessä. Tässä on syytä huomata, että puhumme erityisesti irtisanomisen yhteydessä maksettavista korvauksista. Mutta Art. 255 koskee Venäjän federaation työlain mukaisia etuuksia käyttämättömiltä ajanjaksoilta.

Lomarahavarauksen inventointi

Koska veronmaksajat perustuvat ympäri vuoden arvioituihin kuin todellisiin työntekijöiden lomakuluihin, saattaa kauden loppua kohden muodostua hieman ongelmallinen tilanne. Erityisesti työntekijöille lomien perusteella siirretty määrä voi ylittää varauksen määrän. Samalla sen arvoveloitetaan kuluna, joka on suurempi kuin organisaation todelliset kulut. Tältä osin on aivan luonnollista, että veronmaksaja tekee inventaarion lomarahavarauksesta. Tämä vaatimus on esitetty 11 artiklassa. Verolain 324.1 § (3 §:n 1 momentti). Suoritetun menettelyn tulokset on virallistettava vastaavasti. Erityisesti laaditaan laki tai tilinpäätös (missä tahansa muodossa). Saatujen tulosten heijastus riippuu siitä, aikooko yhteisö jatkaa arvioitujen kustannusten varastointia seuraavalla kaudella.

Osakkeiden poissulkeminen tulevista kuluista

Art. 324.1, kohta 3, kohta 3, jos yrityksellä ei ole riittävästi varoja tosiasiallisesti kertyneessä varannossa, mikä vahvistetaan inventaariossa kauden lopussa, verovelvollisen on sen laatimisvuoden 31. joulukuuta saatujen tietojen mukaan, sisällytä todelliset lomarahasummat kuluihin. Vastaavasti mukaan lasketaan myös vakuutusmaksut, joille ei ole aiemmin tehty vakuutusmaksua. Jos yritys katsoo seuraavaa jaksoa suunniteltaessa, että lomarahavaraus ei ole tarkoituksenmukainen, niin 31.12. tarkastuksessa paljastunut saldo kohdistetaan kuluvan kauden liikevoittoerään.

Osakkeen sisällyttäminen ensi vuoden suunnitelmaan

Jos yhtiön kirjanpitopolitiikka säilyy varauksen os alta ennallaan, voi verokauden lopussa paljastua vajaakäyttöisten varojen saldo. Verolain edellisen §:n 4 momentin mukaisesti tulevien menojen varaus määritellään perustuen:

1. Työntekijöiden käyttämättä jääneiden päivien lukumäärä.
2. Työntekijöiden keskimääräiset päiväpalkkakulut.
3. Pakolliset vakuutusmaksut.

Jos käyttämättömän loman laskennallinen varaus on täsmäytyksen seurauksena suurempi kuin varauksen todellinen saldo vuoden lopussa, ylijäämä tulee sisällyttää palkkakuluihin. toisin sanoen, jos NO > ONR, ero on yhtä suuri kuin työvoimakustannukset. Jos sovituksen tuloksena summa osoittautuu pienemmäksi, se tulee sisällyttää liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin.

Varavarat eivät riitä: esimerkki

Lomarahavarauksen vähennysten määrä on 345 840 ruplaa. Vuonna 2013 työntekijät saivat 310 000 ruplaa. Vakuutusmaksut olivat:

310 000 x 31 %=96 100 $

Vuoden lopun täsmäytyksen aikana paljastui, että toteutunut kertynyt määrä (sisältäen maksut) ylitti varauksen määrän 60 260. Rahaa ei siis ole riittävästi. Tältä osin ylimääräinen summa tulisi sisällyttää palkkakuluihin.

Varasto on suurempi kuin tosiasiallisesti maksetut varat: esimerkki

Lomarahamaksun kuluvarauksen määrä on 345 840 ruplaa. Vuoden aikana työntekijöille annettiin 250 tuhatta ruplaa. Vakuutussumma oli 77 500 ruplaa. (250 tuhatta x 31 %). Vuoden loppuun mennessä selvityksen aikana selvisi, että varannon määrä on 18 340 ruplaa enemmän kuin tosiasiallisesti myönnetty lomaraha (yhdessä vakuutuksen kanssa). Ylijäämä on toiminnan ulkopuolisten tulojen alainen.

Käyttämättömät päivät

Ne on tunnistettavavasta kalenterivuoden viimeisestä päivästä alkaen. Tulevien menojen varausta verokauden lomien maksamiseen ei ole määritelty. Sovittelun aikana käytännössä herää usein kysymys, miten käyttämättömät päivät pitäisi laskea. Vaihtoehtoja on kaksi. Ensimmäisessä tulisi ottaa huomioon odotettu päivien lukumäärä vuodessa. Sitä verrataan tosiasiallisesti otettuun määrään. Toisen vaihtoehdon mukaan sinun on otettava huomioon kaikki päivät, joita ei käytetty 31. joulukuuta, mukaan lukien aikaisempien vuosien päivät. V altiovarainministeriö pyrkii käyttämään ensimmäistä vaihtoehtoa. Välimiesmenettelyssä on tapauksia, joissa käytetään toista lähestymistapaa.

Saldo

Verokirjanpidossa lomakuluvarauksen tekeminen toimii verovelvollisen oikeutena ja kirjanpidossa se on velvollisuus. On kuitenkin huomattava, että tästä ei ole suoraa viittausta sääntelyasiakirjoihin. PBU 8/2010:ta analysoitaessa vuosiloman maksamista työntekijöille pidetään kuitenkin organisaation arvioituna velvollisuutena. Se tunnustetaan sellaiseksi, kun useat mainitun PBU:n kohdassa 5 vahvistetut ehdot täyttyvät. Saman asiakirjan kohdan 16 mukaisesti yritys määrittää arvioidun velan määrän kotitaloudesta käytettävissä olevien tosiasioiden perusteella. toiminnasta, kokemusta vastaavien velvoitteiden soveltamisesta. Tarvittaessa huomioidaan myös asiantuntijoiden mielipide. Koska "kirjanpitolaki" ei muotoile selkeitä sääntöjä kannan laatimiselle, monille organisaatioille paras ratkaisu olisi käyttää verotuksessa käytettävää menettelyä. Näin ollen olisi mahdollista lähentää kahta tasetta ja poistaa tarpeen noudattaa RAS 18/02.

Tältä osin on aivan loogista, että veronmaksajat kysyvät, onko heillä oikeutta laskea lomarahaa verolain sääntöjen mukaan. V altiovarainministeriön edustajat rajoittuivat tähän vastauksena viittauksiin edellä lueteltuihin normeihin. Erityisesti selitettiin, että arvioidut velat näkyvät kirjanpidossa PBU 8/2010 sääntöjen mukaisesti ja veroraportoinnissa - Art. 324.1 NK. Kohdassa 16 määritellyn PBU:n määräysten mukaisesti yrityksen on dokumentoitava arvioidun velan määrän oikeellisuus. Kun tämä ehto täyttyy, voidaan olettaa, että varaus tulevia lomakuluja varten voidaan tarvittaessa laatia taseeseen pykälässä säädettyjen sääntöjen mukaisesti. 324.1 NK. Jäljempänä lasketaan pakolliset eläke-, sosiaali- (äitiydestä johtuvan tilapäisen työkyvyttömyyden, tapaturman ja ammattitaudin sattuessa), sairausvakuutusmaksut.

Kiistanalainen hetki: tapaustutkimus

Veronmaksaja valitti veroviraston päätöksestä, jossa todettiin, että lomavarauksen muodostamiskustannusten heijastus oli kohtuutonta. Tältä osin perittiin ylimääräinen tulovero noin 1,7 miljoonaa ruplaa. Veropalvelu katsoi, että maksajan tekemän varauksen oikaisu työntekijöille tulevia lomamaksuja varten perustuen käyttämättömän ajan päivien lukumäärään työntekijöiden kaikkien pitämättömien lomien os alta alusta alkaen.yrityksen toimintaa, on tehty laittomasti. Tuomarit puolestaan analysoivat pykälän säännöstä. 342.1, kohta 4. He huomauttivat erityisesti, että edellä mainitun normin sisällöstä ei seuraa yksiselitteistä johtopäätöstä, että puhutaan juuri niistä lomista, jotka ovat varauksen alaisia kuluvan raportointikauden os alta. Art. Verolain 3 §:ssä ilmenevät korjaamattomat epäselvyydet, ristiriidat ja epäilykset maksuja ja veroja koskevissa säädöksissä on tulkittava verovelvollisen eduksi. Art. Työlain 122-124 §:n mukaan työnantaja on velvollinen järjestämään työntekijöille vuosittaista palkallista lomaa. Samaan aikaan laissa säädetään mahdollisuudesta suorittaa tämän ajanjakson siirto. Lisäksi säännöt kieltävät antamasta palkallista vuosilomaa kahtena peräkkäisenä vuotena. Tästä seuraa, että käyttämättä jääneiden ajanjaksojen aikana 1995/2004 17 artiklan mukaisesti Verolain 324.1 mukaan on ymmärrettävä tarjoamattomat päivät sekä kuluvalla että menneellä tilikaudella.

Varantosuunnitteluohjelma

Mietitään, kuinka tehdä varaus lomarahalle ("1C: ZUP"). Ohjelman mahdollisuudet mahdollistavat kustannusten tasaisen sisällyttämisen tuotantokustannuksiin tai raportointikauden liikevaihtoon. Tämä puolestaan edistää asiantuntevaa rahoituksen suunnittelua ja jakautumista. Vero- ja kirjanpitokirjaukset tehdään automaattisesti asiakirjalla "Palkan heijastus säännellyssä kirjanpidossa".

Sukkahousun asettaminen tapahtuu seuraavasti:

1. Siirrytään"Työkalut"-valikosta, sinun pitäisi avata vaihtoehdot.
2. Varastukset-välilehti.
3. Valitse vastaava ruutu verokirjanpidon varauksen muodostamiseksi.
4. Hakukirjaan "Varaukset ja arvioidut velat" tulisi tehdä uusi elementti. Kuvaa lomarahavarausta (tili 96).
5. Elementin muodossa lista täytetään perusparametrien mukaan. Tässä ovat yrityksen työntekijöiden vähennykset, joita käytetään vararahaston määriä laskettaessa.
6. Arvot asetetaan vuodelle jokaiselle yritykselle prosentteina perusparametreista.

TC Nuances

Loma-aikataulu laaditaan yleensä talvella. Normien mukaan työntekijälle tulee ilmoittaa tulevasta lomasta 2 viikkoa ennen sen alkamista. Tästä velvollisuudesta säädetään työlain 123 §:n 3 momentissa. Ilmoitus tulee tehdä kirjallisesti. Perehdytyksen jälkeen työntekijän on vahvistettava se allekirjoituksellaan. Pääsääntöisesti riittää, että päämies antaa asianmukaisen käskyn. Itse asiassa se toimii ilmoituksena. Lomaraha myönnetään yleisen menettelyn mukaisesti kolme kalenteripäivää ennen loman alkamista. Viivästymisestä yritykselle voidaan määrätä hallinnollinen sakko (sakko). Toistuvassa työlain rikkomisessa työnantaja voidaan erottaa 1-3 vuodeksi.

Jos lähtee lomalle ja sen jälkeen irtisanotaan, työntekijälle maksetaan myös lomaraha kolmelta päivältä ja koko laskelma suoritetaanviimeisenä arkipäivänä. Työntekijällä on oikeus jakaa hänelle kuuluva aika useaan osaan. Laki ei rajoita niiden määrää. On kuitenkin olemassa tietty ehto. Vähintään yhden osan lomasta tulee olla vähintään 14 kalenteripäivää. Työntekijä voi jakaa jäljellä olevan ajan oman harkintansa mukaan.

Tässä on kuitenkin mainittava yksi tärkeä vivahde. Työntekijältä voidaan evätä lepoaika, jos tämä aika on aikataulun mukaan määrätty muuksi ajaksi. Esimerkiksi työntekijän täytyy mennä lomalle kaksi kertaa vuodessa - yksi ja kolme viikkoa. Työntekijä pyytää kolmen päivän lepoaikaa palkkansa säilyttäen. Tässä tapauksessa johtaja voi kieltäytyä hänestä. Tämä johtuu siitä, että loma-aikataulu on pakollinen sekä työntekijälle että työnantajalle. Tämä resepti on vahvistettu Art. 123, työlain 2 §. Jos työntekijän loma voi vaikuttaa haitallisesti yrityksen tuottavuuteen, tätä ajanjaksoa voidaan lykätä. Tämä on kuitenkin oltava työntekijän itsensä suostumus. Samalla laki kieltää loman myöntämättä jättämisen kahtena peräkkäisenä vuotena. Tätä ajanjaksoa määritettäessä tulee ottaa huomioon työvuodet, ei kalenterivuodet. Näin ollen lähtölaskenta on suoritettava päivästä, jona hänen ammatillinen toimintansa alkaa yrityksen v altiossa. Lisäksi laissa säädetään hallinnollisesta vastuusta työnantajalle, joka ei vapauta alle 18-vuotiasta tai vaarallisessa tai vaarallisessa työssä työskentelevää työntekijää lepäämään.