Verovalvonta: elimet, tavoitteet, muodot ja menetelmät

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Verovalvonta on erikoistuneiden elinten erityinen toiminta. Tämän palvelun työntekijöillä on oikeus tehdä verotarkastuksia sekä valvoa kaikenlaisten omistusmuotojen taloudellista toimintaa.

Miten verotarkastukset ja verotarkastukset suoritetaan? Mitkä ovat heidän tavoitteensa ja minkä tyyppisiä näitä toimia on? Pohditaanpa näitä kohtia yksityiskohtaisemmin artikkelissa.

Mitä on verovalvonta?

Verotuksen valvonta on erityisesti v altuutettujen elinten harjoittamaa toimintaa. Se on joukko tiettyjä toimenpiteitä, jotka koskevat verolainsäädännön asianmukaisen täytäntöönpanon valvontaa sekä tämän alan rikkomusten tunnistamista, joihin sekä oikeushenkilöt että yksityishenkilöt voivat syyllistyä.

Viranomaiset pyrkivät verovalvonnassa tiettyihin tavoitteisiin ja soveltavat erilaisia menetelmiä oikeussuhteiden subjekteihin vaikuttamiseen. Myös valvontamuodot ovat erilaisia. Mitkä niistä - tarkastelemme alla.

Ohjauskohteet

Verotuksen valvontaa suorittavat toimielimet asettavat aina itselleen tiettyjä tehtäviä. Päätehtävänä on siis havaita lainsäädännön täytäntöönpanon rikkomukset verojen maksamisen, kirjanpidon jne. alalla. Lisäksi heidän toimintansa koostuu myös siitä, että yksityishenkilöille ja yrityksille tarjotaan kaikki edellytykset, joita vaaditaan verojen normaaliksi täyttämiseksi. velvoitteet verotuksen alalla.

Jos verovalvojat havaitsevat tarkastuksen yhteydessä minkä tahansa asteisia rikkomuksia, he ovat velvollisia estämään ne.

Kaikkien edellä mainittujen lisäksi valvonnan tulee pyrkiä suoraan edistämään asianmukaista ja laillista kirjanpitoa ja raportointia oikealla ja pätevällä tavalla.

Ohjauskohde ja -kohteet

Verovalvontaa harjoittavat toimielimet harjoittavat ammatillista toimintaansa tiettyjen esineiden suhteen. Tällaisten oikeussuhteiden pääasiallisena kohteena ovat tietyt laittomat toimet ja joissakin tapauksissa toimimattomuus, jotka veronmaksajat itse suorittavat. Lisäksi joukkoon henkilöitä, joiden toimintaa katsotaan olevan valvonnan kohteena, kuuluvat veroasiamiehet sekä henkilöt, jotka ovat suoraan mukana verojen ja maksujen perimisessä.

Kuka valvoo? vastuussa oleville elimilleverovalvonnassa lainsäätäjä viittaa tiettyyn joukkoon palveluja ja organisaatioita. Heidän puolestaan toimintaa harjoittavat tietyt v altuutetut virkamiehet. Venäjällä määräysv altaa harjoittavien rakenteiden ryhmään kuuluvat finanssiviranomaiset, vero- ja tullipalvelut, verojen ja maksujen perijät sekä erilaiset toimiv altansa rajoissa toimivat ei-budjettijärjestöt.

Tietoja hallinnan muodoista

Jos puhumme verovalvonnan muodoista, on ymmärrettävä, että tätä toimintaa voidaan esittää eri muodoissa. Kaikki vaihtoehdot valvonnan suorittamiseksi on määrätty säädöksissä sekä tiettyjen rakenteiden työntekijöiden virallisissa työmääräyksissä, jotka ovat v altuutettuja harjoittamaan tällaista toimintaa.

Verovalvonnan muotoja ovat esimerkiksi tarkastukset yrityksissä tai muussa paikassa, jossa henkilö harjoittaa toimintaansa. Nämä lomakkeet sisältävät myös tapaukset, joissa vaaditaan tiettyjä asiakirjoja veroviranomaisille tarpeellisten erityistietojen saamiseksi. Tietojen tarkistukset, inventoinnit ja kirjanpito ovat myös tiettyjä valvontamuotoja, joita erikoistuneet elimet käyttävät nykyään laajasti käytännössä.

Järjestelmässä on viime aikoina otettu laaj alti käyttöön uudenlainen verovalvonta - valvonta.

Tutkimme jokaista aiemmin mainittua toimintamuotoa yksityiskohtaisemmin.

Shekit

Tarkastukset ovat yleisin verovalvonnan muoto ja menetelmäsuorittaa missä tahansa yrityksessä. Tarkastusten suorittamismenettelystä on säädetty erillisessä määräyksessä, joka on pakollinen kaikkien tämäntyyppiseen toimintaan osallistuvien valvontavirastojen työntekijöiden tutkittavaksi.

Nykyaikainen lainsäädäntö tarjoaa kaksi vaihtoehtoa tämän valvonnan toteuttamiseksi: kameratarkastukset ja paikan päällä tehtävät tarkastukset. Mikä on niiden olemus?

Jos puhumme pöytätarkastuksista, ne suorittavat v altuutetut verotarkastajat tutkimalla asiakirjat, jotka sisältävät raportteja erillisen yrityksen tai laitoksen rahoitustapahtumista. Tämän valvontamuodon kesto ei saa ylittää kolmea kuukautta. Sen erikoisuus piilee siinä, että kirjanpidon avulla saadaan selville vain se verokanta tai verotyyppi, josta viranomainen on saanut ilmoituksen.

Jos puhumme paikan päällä tehdyistä tarkastuksista, niin toisin kuin kameratarkastukset, ne tulisi tehdä yksinomaan valvottavan kohteen paikalla. Mitä tulee varmennuskohteeseen, ne voivat olla täysin kaikenlaisia maksuja.

Palveluille kirjanpidon ja verokirjanpidon puitteissa toimitettujen tietojen varmennus voidaan suorittaa erikseen. Jokaisen verovelvollisen on toimitettava ne 10 kalenteripäivän kuluessa asianmukaisessa muodossa v altuutetulle elimelle. Erikoispalveluiden v altuutettujen työntekijöiden on ilmoitettava tämäntyyppisten tietojen toimittamista koskevasta vaatimuksesta laissa säädetyn menettelyn mukaisesti. Osana tällaista tarkastusta palvelutyöntekijöiden on selvitettävä, kuinka oikein yrityksessä on kirjanpitoa ja onko sen työntekijät laatineet tilinpäätöksen oikein.

Käytäntö osoittaa, että tarkastuksia tehdään useimmiten, jos tunnollisia veronmaksajia valvovilla toimielimillä on syytä epäillä, että yritys, yhteisö tai laitos piilottaa palvelulta tiettyjä verotuskohteita. Hyvin usein tämä tapahtuu myös sen seurauksena, että havaitaan tämän kohteen kasvu, varsinkin jos tämä tekijä ei näkynyt ilmoituksissa, raporteissa tai muissa asiakirjoissa.

Näiden tilanteiden lisäksi tarkastus voidaan tehdä, jos verovelvollinen antaa ilmoituksessa ja raportoinnissa tietoja, jotka eivät ole vertailukelpoisia kulujaan ja todellisia tulojaan koskevien tietojen kanssa. Siinä tapauksessa, että henkilön tuloja ja menoja koskeva asiakirja on toimitettu veroviranomaisille myöhässä tai se ei ole ollenkaan saatavilla, myös tämä katsotaan painavaksi syyksi tarkastukselle.

Lainsäätäjä määrää pakollisen paikan päällä tehtävän tarkastuksen, jos oikeushenkilö puretaan tai saneerataan.

Jokaisen tarkastuksen tulosten perusteella tarkastuksen suorittaneiden toimielinten on laadittava asiakirja, joka kuvastaa täysin niiden toiminnan kulkua ja havaittuja rikkomuksia. Vastaanottajatähän tekoon on liitettävä asiakirjat, joiden sisältö vahvistaa rikoksen olemassaolon. Valvontatoimenpiteiden aikana saatujen tulosten perusteella kaikkien v altuutetun toimielimen lähettämän toimikunnan jäsenten on ilmaistava mielipiteensä olemassa olevien rikkomusten asteesta sekä mahdollisuuksista niiden poistamiseksi. Tässä vaiheessa on myös tarpeen määritellä realistinen aika, jonka kuluessa puutteet korjataan. Viranomainen voi tehdä kaikki tällaiset päätökset 10 päivän kuluessa ja ilmoittaa niistä toiselle osapuolelle.

Selityksen saaminen

Toinen tarkastusmuodon muunnelma on v altuutettujen palveluntarjoajien selvityspyyntö tietyistä verojen ja maksujen maksamiseen, kirjanpitoon sekä muihin osoitteessa harjoitettavaan rahoitustoimintaan liittyvistä seikoista. yrityksissä ja erilaisissa omistusmuodoissa.

Lainsäätäjä määrää, että tämän valvonnan puitteissa viranomaiset voivat saada sekä kirjallisia että suullisia selvityksiä, jotka verovelvollisen on annettava. Selvitysten antamisen aikarajan tulisi olla enintään 10 päivää.

Varasto ja tarkastus

Valvontaelinten järjestelmän asiantuntijat käyttävät melko usein käytännössä sellaisia valvontamuotoja kuin inventointi ja tarkastus. Käytäntö osoittaa, että tämäntyyppisen verovalvonnan päätarkoituksena on todeta, että verovelvollisella on tiettyä omaisuutta. Tätä valvontamuotoa voidaan soveltaa vain, kunpaikan päällä tehdään tarkastus, koska sen toteuttaminen edellyttää tarkastajan todellista läsnäoloa laitoksen paikalla.

Katsastuksen os alta se tehdään tarkastuksen aiheeseen liittyvien asioiden, rakenteiden, asiakirjojen sekä alueiden os alta.

Tarkastuksen jälkeen on laadittava inventointilaki, joka edellyttää osoitusta selkeästä tilanteesta.

Seuranta

Seurannan os alta tämä on eräänlainen lisäverovalvontatoimi, jota on käytetty suhteellisen hiljattain Venäjän federaatiossa vuodesta 2015 lähtien. On todettu, että tällaista lomaketta voidaan soveltaa yksinomaan suuriin veronmaksajiin ja vain heidän henkilökohtaisesta hakemuksestaan, jossa vastaava halu ilmaistaan. Samanaikaisesti hakemuksen vastaanottamisen kanssa tarvitaan varainhoidon valvontaelimen lupa.

Toimenpiteiden suorittamisen yhteydessä erikoispalvelun työntekijät saavat täyden pääsyn tietokantoihin, jotka sisältävät kaikki tiettyä veronmaksajaa koskevat tiedot. Mitä tulee valvonnan kestoon, se suoritetaan jatkuvasti, jatkuvasti.

Menetelmät

Sitä varten suoritettavat verovalvonta- ja verotarkastukset suoritetaan tietyin menetelmin. Mitä tämä käsite tarkoittaa?

Verotuksen valvontamenetelmät ovat yhdistelmä kaikkia mahdollisia menetelmiä ja tekniikoita, joissa käytetäänjotka verovalvontaviranomaiset voivat suorittaa työnsä.

Rakenteiden edustajilla on toiminnassaan oikeus soveltaa yleisiä tieteellisiä menetelmiä, joihin kuuluu visuaalinen tarkastus, taloudellinen analyysi, dialektinen lähestymistapa. Valvontaa suorittavien tahojen edustajat voivat työn suorittamisessa käyttää sellaisia analyysimenetelmiä kuin loogisia ja systeemisiä. Käytäntö osoittaa, että itse asiassa asiantuntijat käyttävät hyvin usein sellaista valvontaa kuin asiakirjojen valikoivaa todentamista.

Käytäntö osoittaa, että muodon ja menetelmän käsitteet liittyvät hyvin läheisesti toisiinsa. Itse asiassa on erittäin vaikeaa erottaa niitä toisistaan.

Kaikki tärkeimmät verovalvonnan menetelmät, joita asianomaisten viranomaisten työntekijät käyttävät käytännössä, on jaettu kahteen suureen ryhmään: perus- ja lisä. Ja ne puolestaan erillisiin alaryhmiin riippuen siitä, kuinka tämä menetelmä toteutetaan käytännössä. Tarkastellaan siis kutakin näistä ryhmistä yksityiskohtaisemmin.

Päämenetelmät

Tärkeimmät verovalvonnan menetelmät ovat dokumentointi ja faktat. Käytäntö osoittaa, että asiantuntijat käyttävät niitä molempia laaj alti.

Dokumentointimenetelmien ydin on siinä, että ne mahdollistavat kaikenlaisia raporttien, asiakirjojen laadinnan ja täyttämisen oikeellisuuden sekä luotettavuuden tarkastuksia. Lisäksi näiden operaatioiden aikanavalvonnassa on määritettävä, olivatko menot kohdennettuja ja olivatko liiketoimet perusteltuja.

Käytännössä asiakirjojen todentaminen ilmaistaan myös tiettyjen aritmeettisten laskelmien suorittamisena sekä sen seuraamisena, ovatko kaikki rahoitustapahtumat voimassa olevien lakien mukaisia.

Yksi tärkeimmistä asiakirjojen tarkastuksen menetelmistä on rekistereiden, asiakirjojen ja raporttien kysyntä rahoitustapahtumista ja varojen liikkuvuudesta tietyn veronmaksajayksikön sisällä. Nämä asiakirjat voidaan myös takavarikoida määräysten määräämällä tavalla.

Mitä tulee toiseen alaryhmään, joka on yksi v altuutettujen elinten verovalvonnan tärkeimmistä menetelmistä, se koostuu tiettyjen varojen saatavuuden todellisen vastaavuuden selvittämisestä ja väittää, mitä lausunnoissa on kirjoitettu. Osana varsinaisia tarkastuksia voidaan tehdä asiantuntijatutkimuksia sekä inventointeja. Tähän kategoriaan kuuluvat myös koeostot ja erilaiset analyysit valmistusprosessissa käytettävistä raaka-aineista ja materiaaleista.

Lisämenetelmät

Lisäverovalvonnan menetelmiä ovat selvitys-analyyttiset ja tiedotustoiminnot.

Mitä tulee informatiivisiin valvontamenetelmiin, ne koostuvat erilaisista vaatimuksista, pyyntöjen toteuttamisesta sekä vaatimuksesta toimittaasuulliset tai kirjalliset selvitykset tietystä yrityksen tai laitoksen taloudelliseen toimintaan liittyvästä asiasta.

Jos puhumme selvitys- ja analyyttisistä ohjausmenetelmistä, niin niiden valikoima on laajempi. Tämä toimenpiteiden alaryhmä sisältää erityisesti teknisten laskelmien tekemisen, loogisten arvioiden laatimisen, hinnoitteluasioiden hallinnan sekä toimitettujen tietojen taloudellisten analyysien suorittamisen. Usein tällaisten valvontamenetelmien toteuttamiseen palveluihin osallistuu tiettyjen alojen asiantuntijoita, jotka ovat ammattimaisesti perehtyneet tietynsuuntaisten yritysten toiminnan kapeisiin kysymyksiin.

Ohjaustyypit

Verovalvonnan käsitteen lisäksi tämän toiminnan tyypit on määrätty myös Venäjän federaation lainsäädäntölähteissä. Nykyaikaiset määräykset tarjoavat melko laajan luokituksen verotuksen valvontatyypeille. Niiden alajako tapahtuu sen mukaan, mitkä yksiköt harjoittavat toimintaa, millä tiheydellä, suunnitelmilla, kuinka paljon papereita toimitetaan todentamiseen jne. Tarkastellaanpa tarkemmin, mihin verovalvontatyyppeihin Venäjän federaatiossa on jaettu.

Riippuen alueesta, jolla tarkastus suoritetaan, se voidaan jakaa kameralliseen ja kenttään. Ero näiden kahden käsitteen välillä on se, että ensimmäisessä tapauksessa kaikki valvontatoimet suoritetaan itse veroviranomaisen alueella ja toisessa - yrityksen sisällä,joiden os alta tarkastusmenettely on aloitettu.

Riippuen lähteistä, joista tiedot on otettu toimien suorittamiseksi, tarkastukset voidaan jakaa tosiasioihin ja dokumentteihin. Niiden ero on siinä, että ensimmäisessä tapauksessa valvontapalvelun työntekijät saavat kaiken tarvittavan tiedon dokumentaarisista lähteistä: raporteista, akteista, arvioista jne. Mitä tulee toiseen tyyppiin, se mahdollistaa valvontatoimien suorittamisen perustuen tiedoista, jotka on annettu mielenkiintoisten kohteiden varsinaisen tarkastuksen tuloksena, todisteista, inventaariotuloksista, tarkistuksista jne.

Jos puhumme sellaisesta käsitteestä prioriteettina, niin siinä säädetään ohjaustyyppien jakamisesta ensisijaiseen ja toissijaiseen. Toisen määritelmän huomautuksissa lainsäätäjä ilmoittaa, että uudelleenvalvonta katsotaan sellaiseksi, kun kaikki menettelyt suoritetaan toisen kerran vuodessa samassa veroasiassa.

Se voi kuulua suunniteltujen tai suunnittelemattomien ryhmään riippuen siitä, onko tarkastus tehty sovitun suunnitelman mukaisesti vai spontaanisti äkillisen ongelman johdosta. Ensimmäisessä tapauksessa verovelvolliselle on ilmoitettava tulevista valvontatoiminnoista.

Valvontatoimet voidaan jakaa myös sen mukaan, kuinka paljon asiakirjoja ja tietoja toimitetaan viranomaisille tarkistettavaksi. Joten jos ehdottomasti kaikki ensisijaiseksi luokitellut rekisterit ja asiakirjat, jotka ovat jääneet viimeksi kuluneelta vuodelta, tarkistetaan, tällainen tarkastus tehdäänon kiinteä ulkonäkö. Joissakin tapauksissa on tarpeen tarkistaa vain tietty osa dokumentaatiosta, joka on valittu tiettyjen parametrien mukaan - tämän tyyppinen tarkastus on luonteeltaan valikoiva.

Kaikkien edellä mainittujen lisäksi on olemassa alustavat, nykyiset ja myöhemmät tarkastukset. Ensimmäisessä tapauksessa tarkoitetaan kaikkia niitä valvontatoimenpiteitä, jotka edeltävät varmennettavien liiketoimien suorittamista. Tämä valvonnan muoto on erittäin tärkeä siinä tapauksessa, että useita verolain alan lakiehdotusten seurauksia arvioidaan tai uusien oikeudellisten normien käyttöönottoa odotetaan. Niistä erityistä huomiota kiinnitetään mahdollisiin oikeudellisiin, taloudellisiin ja poliittisiin ilmiöihin. Pääsääntöisesti tällaisten tarkastusten tulokset voidaan virallistaa asiantuntijalausunnoiksi yhdestä tai toisesta tärkeästä asiasta, esimerkiksi veroetujen myöntämisestä tietyille väestöryhmille, mahdollisuudesta lykätä lainan maksuja, lyhennystä. suunnitelmat jne.

Jos toimintoja suoritetaan raportointijakson aikana, tällaista tarkistusta kutsutaan nykyiseksi. Sen muoto on toimiva. Käytäntö osoittaa, että tämäntyyppisen valvonnan erityispiirre on se, että sen toteuttamisesta säädetään suoraan yrityksessä tai organisaatiossa tapahtuvien taloudellisten tai rahoitustoimien toteuttamisen yhteydessä. Tässä esitetyt havainnot eivät perustu pelkästään perusasiakirjoihin, vaan myös inventaarioasiakirjoihin, asiakirjoihin, jotka kuvaavat verotusta tai kirjanpitoa koskevia tietoja sekä menettelyäkäteismaksujen suorittaminen.

Jos valvonta seuraa sen jälkeen, kun yritys on toteuttanut tarkastetun toiminnan, sen luonne on myöhempää. Se perustuu olemassa oleviin tuloksiin. Sitä suorittavien tahojen välittömänä tehtävänä on arvioida verovelvollisuuden kattavuuden lisäksi myös sen oikea-aikaisuutta. Mitä tulee tällaisiin tarkastuksiin soveltuviin valvontamuotoihin, ne esitetään yleensä analyysin tai asiakirjojen tarkistamisen muodossa, joka liittyy suoraan yrityksen kirjanpitoon.

Lainsäätäjä säätää erityistapauksesta, jolloin talousverovalvonta on suoritettava - kyseessä on oikeushenkilön selvitystila. Tämän tyyppistä valvontaa pidetään erityisenä, koska sen toteutuksen yhteydessä otetaan huomioon ja arvioidaan ehdottomasti kaikki raportointidokumentaatiot. Tämäntyyppinen ohjaus kuuluu pakolliseen ryhmään. Sen ohella on toisenlainen valvonta - aloite. Jos se suoritetaan, organisaation johtajan tai v altuutetun henkilön on itsenäisesti ilmoitettava valvontatoimenpiteiden suorittamisesta liiketoimintansa paikassa.

Sanktiot verolakien rikkomisesta

Verovalvonnan järjestäminen mahdollistaa pienten ja merkittävien rikkomusten välittömän havaitsemisen tällä lainsäädäntöalueella sekä niiden tekemisestä vastuussa olevien rankaisemisen. Joten valvontatoimien tulosten mukaan syyllisille voidaan määrätä tiettyjä seuraamuksia, joista säädetään Venäjän federaation säädöksissä. Myös lainsäätäjämäärää vanhentumisajan, jonka kuluessa verovelvollinen voidaan saattaa vastuuseen - se on kolme vuotta rikkomuksen havaitsemispäivästä.

Missä tapauksissa veronmaksaja on velvollinen lain edessä? Ensinnäkin tätä varten on määritettävä verolainsäädäntöön liittyvän rikoksen olemassaolo. Lisäksi v altion verovalvontaviranomainen on velvollinen osoittamaan, että tietty henkilö on syyllistynyt tiettyyn rikkomukseen ja että hänen toiminnallaan on aiheutunut huomattavaa vahinkoa talousarviolle tai sen kuuluville varoille. budjetin ulkopuolinen ryhmä.

Mitä tulee häikäilemättömiin veronmaksajiin kohdistetuista seuraamuksista, ne ovat sakkojen määrääminen. Taloudellisten kustannusten suuruus riippuu suoraan siitä, kuinka merkittäviä rikkomuksia on tullut ilmi verovalvontatoimenpiteiden yhteydessä. Joissakin tapauksissa lainsäätäjä ei rajoitu aineellisten resurssien perimiseen rikkoj alta. Joten jos puhumme rikollisen mittakaavan teoista, ne ovat rikosoikeudellisen vastuun alaisia.

Miten veronmaksaja voi suojella oikeuksiaan?

Käytäntö osoittaa, että joskus viranomaiset tekevät verovalvontatoimenpiteitä suorittaessaan virheitä, jotka loukkaavat tunnollisten maksajien oikeuksia. Tässä tapauksessa sillä, jonka oikeuksia ja etuja on loukattu, on oikeus nostaa kanne tuomioistuimessa. Kun on kyse yksityishenkilön oikeuksien suojelemisestayrittäjä, hänen tulee toimittaa hakemus ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimelle ja jos oikeussuhteen osapuoli on oikeushenkilö, välimiesmenettelyyn. Lainsäädännön viimeaikaisten uudistusten tulosten mukaan yksityisyrittäjäksi rekisteröity voi kuitenkin puolustaa etujaan tuomioistuimessa vain, jos hän läpäisee hallintovaiheen, jossa valitetaan korkeimman veroviranomaisen ylemmälle virkamiehelle.

Kuten viimeaikainen oikeuskäytäntö osoittaa, veronmaksajien oikeuksien oikeussuoja on tunnustettu tehokkaammaksi. Tämä johtuu siitä, että tässä määräyksessä asiaa käsittelee riippumattomien tuomareiden paneeli. Lisäksi asian käsittelyprosessissa on selkeä lainsäädäntösääntely, ja jos asian käsittely on tarpeen keskeyttää, osapuolet voivat tehdä vastaavan hakemuksen.