Tuloveron ennakot. Tulovero: ennakkomaksut

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Tuloveroennakon maksaminen on monelle suuryritykselle tuttu velvollisuus. Samanaikaisesti sen toteuttamiseen liittyy melko monimutkaisten laskelmien organisoinnin kirjanpitoosasto, joka liittyy ensinnäkin asiaankuuluvien liiketoimien todellisen arvon laskemiseen ja toiseksi ennakkomaksujen tiheyden määrittämiseen. budjetti. Kuinka molemmat yllä olevat tehtävät voidaan ratkaista?

Kenen on maksettava tuloveron ennakot?

Kaikkien yritysten, jotka periaatteessa ovat vastaavan maksun alaisia, on siirrettävä v altiolle tuloveron ennakot. Nämä ovat kaikki venäläisiä oikeushenkilöitä (LLC, JSC), ulkomaisia organisaatioita (Venäjän federaatiossa kansainvälisen sopimuksen ehdoilla toimivien edustustojen muodossa tai Venäjän federaatiossa hallintoelimiä), jotka eivät käytä mitään vaihtoehdoista. verotusjärjestelmät - esimerkiksi yksinkertaistettu verojärjestelmä, UTII tai UAT sekä ne, jotka eivät maksa rahapelitoiminnasta veroa. Lisäksi Skolkovo-keskuksen asukkaat ovat vapautettuja sellaisesta velvoitteesta kuin tuloveron maksamisesta.

Verojen ja ennakkomaksujen eräpäivät

Kyseinen maksu on maksettava vuotta ennen määräaikaa, jonka kuluessa siitä on ilmoitettava liittov altion veroviranomaiselle. Kyseisen veron ennakkomaksut voidaan suorittaa neljännesvuosittain tai kuukausittain. Ensimmäisessä tapauksessa ne on siirrettävä talousarvioon myös ennen ilmoitusten jättämistä, toisessa - ennen edellistä kuukautta seuraavan kuukauden 28. päivää. Tiedot v altiolle maksettavan maksun määrästä näkyvät ilmoituksessa, joka on toimitettava liittov altion veroviranomaiselle raportointikauden jälkeen.

Tulonennakkojen laskenta: mitä etsiä

Tapa, jolla tuloveron ennakot lasketaan ja maksetaan, on määritelty 1999/2004 säännöksissä. Venäjän verolain 285, 286, 287.

Siten venäläisten yritysten on säännöstön määräysten mukaisesti maksettava asianmukainen maksu talousarvioon sekä vuoden lopussa että ennakkomaksuina. Ne voidaan siirtää v altiolle kolmella tavalla.

Ensinnäkin tuloveron ennakot maksetaan 1. vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden tulosten perusteella, jos yrityksen keskimääräinen neljännesvuosittainen liikevaihto ei ylitä 10 miljoonaa ruplaa.

Toiseksi vastaavat maksut siirretään kuukausittain niille yrityksille, jotka ovat ilmoittaneet liittov altion veroviranomaiselle vastaavasta maksutavasta v altion kanssa.

Kolmanneksi, jos yrityksen kuukausitulot ylittävät keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa tai se ei ole ilmoittanut liittov altion veroviranomaiselle halustaan maksaa tuloveron ennakkomaksuja toisen järjestelmän mukaisesti, vastaavat maksutbudjetti on maksettava 1 vuosineljänneksen, puolen vuoden, 9 kuukauden jälkeen ja kunkin kuukauden tuloksista.

Mietitään käytännön vivahteita kyseessä olevan maksun ennakon laskennassa.

Kuinka lasketaan keskimääräinen tulo?

Jos yritys väittää siirtävänsä tuloveron ennakkomaksuja ensimmäisen järjestelmän mukaisesti, sen tulot eivät, kuten yllä totesimme, saa olla keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa neljännesvuosittain. Mutta miten yrityksen kirjanpitäjien tulisi määrittää oikea luku ja olla varmoja, että jos hyväksyttäviä lukuja saadaan, ne ovat oikein?

Asiantuntijat suosittelevat, että tulorakenteessa otetaan huomioon vain ne tulot, jotka muodostuvat tuotettujen tavaroiden, tarjottujen palveluiden ja omistusoikeuksien myynnistä. Liikevaihtoon ei saa sisältyä etenkään liiketoiminnasta riippumattomia tuloja, eikä myöskään lain säännöksissä lueteltuja tuloja. Venäjän federaation verolain 251 §. Tässä tapauksessa tulot on laskettava ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja.

Lisäksi tulojen määrityspäivä riippuu siitä, mikä tulojen vahvistamismenetelmä organisaatiossa on käytössä - käteinen vai suorite. Tarkastellaan tarkemmin vastaavien lähestymistapojen yksityiskohtia.

Tulojen määritysmenetelmät: käteisvarat ja siirtovelat

Mikä on kassaperuste? Se tarkoittaa yrityksen tulojen vahvistamista vasta sen jälkeen, kun se on toimittanut tavarat tai suorittanut palveluja ennakkomaksun mukaisesti. Tai kun maksu on vastaanotettu toimitetuista tuotteista ja palveluista.

Puolestaan suoriteperusteinen menetelmätarkoittaa, että tuloyhtiö tunnustaa tulot riippumatta siitä, onko kaikki osapuolten oikeussuhteen vaiheet tosiasiallisesti suoritettu. Eli yritys voi fiksoida tulot välittömästi ennakkomaksun saatuaan. Tai heti sen jälkeen, kun hän toimittaa tavarat tai tarjoaa palvelun ja alkaa odottaa maksua sopimuksen mukaisesti.

Keskimääräisen tulon laskeminen: kaava

Keskimääräisen liikevaihdon varsinaisessa määrittämisessä otetaan edellisen 4 vuosineljänneksen tiedot, lasketaan yhteen ja jaetaan sitten neljällä. Jos tulos on alle 10 miljoonaa ruplaa, ennakkomaksu tulovero voidaan suorittaa ensimmäisen järjestelmän mukaisesti. Raportointineljänneksen jälkeen on kuitenkin suoritettava uudelleen keskimääräisen liikevaihdon laskenta.

Miten lasken neljännesvuosittaiset maksut?

Kirjanpitäjän toinen tehtävä on laskea todelliset tuloveromaksut, jotka on siirrettävä talousarvioon. Asianomaisen liiketoimen suuruus määräytyy yrityksen todellista voittoa kuvaavien lukujen perusteella, jotka lasketaan suoriteperusteisesti, mutta ottaen huomioon ne maksut, jotka on jo aikaisemmin siirretty v altiolle.

Jos vuosineljännekseltä on maksettava tuloveroa, vastaavan ajanjakson ennakkomaksut määräytyvät veropohjan määrän ja hyväksytyn perintäprosentin tulon perusteella, mutta lopullinen maksuluku määräytyy raportointimaksun ja edellisen kauden budjettiin maksetun eron perusteella.

On myös hyödyllistä pohtia, mikä on kyseisen kokoelman nykyinen kurssipuhe.

Tuloverokanta

V altion määräämä veron perusprosentti on 20 % tuloista. Samanaikaisesti vastaava tuloveroprosentti jaetaan kahteen osaan - 2% siirretään liittov altion budjettiin, 18% - alueelliseen. Venäjän federaation alamailla on myös oikeus alentaa vastaavaa indikaattoria. Mutta tiettyyn rajaan asti - tuloveron alueellisen prosenttiosuuden tulee olla yhtä suuri tai suurempi kuin luku 13,5%.

Miten lasken kuukausimaksut?

Mieti seuraavaksi, miten yrityksen tulisi laskea kuukausimaksut. Mitkä ovat tämän menettelyn tärkeimmät vivahteet? Jos yritys maksaa tuloveroa kuukausittain talousarvioon, ennakkomaksut lasketaan seuraavan kaavan mukaan.

Kyseisen maksun suuruuden määrittäminen riippuu siitä, mistä vuosineljänneksestä on kyse.

Jos tulovero peritään 1. vuosineljänneksellä, on otettava huomioon 2 indikaattoria:

- tuloveron kuukausimaksun määrä, joka siirretään talousarvioon 1. vuosineljänneksellä;

- v altiolle viime vuoden 4. vuosineljänneksellä maksetun maksun määrä.

Venäjän federaation verolainsäädäntö edellyttää, että kirjanpitäjä määrittelee yhden indikaattorin yhtä suureksi kuin toinen.

Jos tulovero peritään toisella vuosineljänneksellä, otetaan huomioon myös 2 indikaattoria:

- kuukausimaksu kuluvan vuoden 2. vuosineljännekseltä;

- neljännesvuosittainen maksu määräytyy kuluvan vuoden 1. vuosineljänneksen tulosten perusteella.

Kirjanpitäjä määrittelee 1 indikaattorin arvon seuraavastivastaa 1/3 koosta 2.

Jos tulovero peritään 3. vuosineljänneksellä, niin kolmas indikaattori otetaan huomioon:

- kuukausimaksu suoritettu 3. vuosineljänneksellä;

- neljännesvuosittainen maksu, joka määräytyy 1. vuosineljänneksen tulosten perusteella;

- neljännesvuosittainen maksu, joka määräytyy puolen vuoden tulosten perusteella.

Kirjanpitäjä laskee ensimmäisen indikaattorin arvon kolmannen ja toisen erotuksen perusteella, joka jaetaan 3:lla.

Jos tulovero lasketaan 4. vuosineljänneksellä, otetaan jälleen huomioon 3 indikaattoria:

- kuukausimaksu siirretty v altiolle 4. vuosineljänneksellä;

- neljännesvuosittainen maksu puolen vuoden ajan;

- neljännesvuosittainen maksu 9 kuukauden ajan.

Ensimmäisen indikaattorin arvo määritetään samanlaisen kaavan mukaan kuin edellä käsiteltiin: ensin kirjanpitäjä vähentää toisen indikaattorin kolmannesta indikaattorista ja jakaa sitten tuloksen 3:lla.

Neljännesvuosittaisen maksun laskentaesimerkki

Mieti nyt, miten tulovero voidaan laskea käytännössä. Esimerkki kyseisen maksun neljännesvuosittaisen maksun laskemisesta olisi hyvin yksinkertainen. Ensimmäisen vuosineljänneksen veroennakko määräytyy kertomalla tulot - olkoon se 100 tuhatta ruplaa ja perimiselle asetettu veroprosentti - olkoon se vakio ja yhtä suuri kuin 20%. Maksu on siis 60 tuhatta ruplaa.

Puolestaan ennakkovero 2neljännes määritellään nykyisen ja edellisen kauden maksun erotukseksi. Esimerkiksi, jos yrityksen on maksettava v altiolle 100 tuhatta ruplaa toiselta vuosineljännekseltä, niin itse asiassa sen on maksettava 40 tuhatta ruplaa.

Kuukausimaksun laskentaesimerkki

Kuukausiveron ennakon laskennassa voi puolestaan olla monimutkaisempi kaava. Esimerkiksi jos meidän on laskettava maksu 1. vuosineljänneksellä, niin, kuten edellä totesimme, sen on oltava yhtä suuri kuin edellisen verovuoden 4. vuosineljännekselle määritetty. Toinen indikaattori puolestaan määritellään 9 kuukauden ja puolen vuoden neljännesvuosittaisten maksujen erotuksena jaettuna 3:lla. Jos ensimmäisen indikaattorin arvo on 100 tuhatta ruplaa ja toisen esimerkiksi 70 tuhatta ruplaa, niin 1. vuosineljänneksen kuukausimaksu, joka on identtinen edellisen verovuoden 4. vuosineljännekselle lasketun maksun kanssa, on 10 tuhatta ruplaa.

Tuloveron ennakon laskenta: vivahteita

Otetaan huomioon joitain vivahteita, jotka ovat ominaisia sellaiselle menettelylle kuin tuloveron maksaminen ennakkojärjestelmän mukaisesti.

Ensinnäkin asiantuntijat suosittelevat kiinnittämään huomiota siihen, että jos kirjanpitäjä havaitsee kuluvalla vuosineljänneksellä edellistä vuosineljännestä pienemmän määrän voittoa tai jos havaitaan tappiota, on palkkio siirrettävä v altiolle tavalla tai toisella. Vastaavat maksut ovat kuitenkin liikaa maksettuja, ja ne voidaan kuitata tulevia velvoitteita vastaan ja joissain tapauksissa palauttaa budjetista.

Toinen vivahde on tyypillinen kuukausimaksutietojen heijastumiseen ilmoituksessa. Asiantuntijoiden mukaan kuluvan vuoden 1. vuosineljänneksen tapahtumia ei ole tarpeen vahvistaa. Tosiasia on, että tällaiset maksut ovat samat kuin ne, jotka maksetaan talousarvioon edellisen verovuoden 4. vuosineljänneksellä ja mahtuvat 9 kuukauden ilmoitukseen.

Yllä totesimme, että kyseisen maksun talousarvioon maksamista koskevaa järjestelmää valittaessa huomioon otetun tulon määrän määrittäminen riippuu pitkälti siitä, mitä tulojen kiinnitysmenetelmää organisaatio käyttää - käteistä vai siirtoja. Tässä tapauksessa vivahteena on, että käteismenetelmällä saadut ennakot on sisällytettävä tulorakenteeseen. Tulovero lasketaan siis tavaroiden ja palveluiden ennakkomaksut huomioiden. Joita siihen mennessä, kun vastaavat summat saadaan vastapuolelta, ei välttämättä edes toimiteta hänelle. Tulorakenteen suoriteperusteisella menetelmällä puolestaan ei tarvitse ottaa huomioon saatuja ennakkoja. Tulovero määräytyy tässä tapauksessa vasta sen jälkeen, kun yritys on suorittanut kaikki tavaran luovutukseen tai palvelujen toimittamiseen liittyvät oikeussuhteen vaiheet vastapuolen kanssa.