Verotus. UTII: edut ja haitat

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Yrityssektoriin liittyvät ihmiset ovat hyvin tietoisia UTII:n, STS:n ja OSNO:n dekoodauksesta. Rekisteröityessään elinkeinonharjoittaja voi valita verojärjestelmän.

UTII:n purkaminen - yksi laskennallisten tulojen vero, USN - yksinkertaistettu ja BASIC - yleinen verotusjärjestelmä. Artikkelissa otetaan kuitenkin huomioon UTII.

Yleistä tietoa

UTII:n mukainen verotus on erityinen järjestelmä yksittäisille yrittäjille ja tietyntyyppistä toimintaa harjoittaville organisaatioille. Toisin kuin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, kohteen saamilla tuloilla ei ole merkitystä. Yksittäisten yrittäjien ja oikeushenkilöiden UTII:n laskenta perustuu v altion vahvistamaan (eli laskennalliseen) voittoon.

Ominaisuudet

Kuten kaikki muutkin erityiset verojärjestelmät, UTII sisältää useiden perusvähennysten korvaamisen yhdellä maksulla.

Aiheet, jotka käyttävät "imputointia" on vapautettu maksusta:

• NDFL (yrittäjille).
• Tulovero (juridisille henkilöille).
• alv (ei sisällävienti).
• Kiinteistövero (paitsi kohteet, joiden peruste määräytyy kiinteistöarvona).

Lain subjektit

Jotta UTII:tä voidaan käyttää, yritysten on täytettävä tietyt vaatimukset:

1. Työntekijöiden lukumäärä saa olla enintään 100. Tämä rajoitus ei kuitenkaan 31.12.2017 asti koske kuluttajaliiton (seuran) perustamia osuuskuntia ja elinkeinoyhtiöitä.
2. Muiden oikeushenkilöiden osuus on enintään 25 %. Poikkeuksena sääntöön ovat organisaatiot, joiden osakepääoma muodostuu julkisten vammaisten järjestöjen osuuksista.

Huomaa, että kyseistä veroa (UTII) voidaan käyttää vuoteen 2021 asti. Myöhemmin se on tarkoitus peruuttaa. Joillakin alueilla (esimerkiksi Moskovassa) UTII-verojärjestelmää ei ole vahvistettu.

aktiviteetteja

Ensinnäkin palveluita tarjoavat yritykset voivat siirtyä "imputointiin". UTII koskee:

1. Eläinlääkintä- ja kotitalouspalvelut.
2. Huolto, korjaus, ajoneuvon pesu.
3. Säilytys- tai pysäköintipaikkojen tarjoaminen ajoneuvoille.
4. Rahti- ja matkustajaliikenne. Tässä tapauksessa käytettyjen ajoneuvojen määrä ei saa ylittää 20.
5. Tilojen tarjoaminen asumiseen/asumiseen tietyksi ajaksi. Kohteen pinta-ala ei saa ylittää 500 neliömetriä. m.

Toinen UTII:n kattaman toiminnan tyyppi on vähittäiskauppa. Kauppaa harjoittavat yrityksettuotteiden myynti:

1. Paviljongit ja liikkeet, joiden myyntipinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m.
2. Tilat (kiinteät) ilman halleja ja ei-kiinteitä tiloja.

UTII-veron voivat maksaa myös catering-alalla työskentelevät yhteisöt tiloissa, joiden hallin pinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m, tai ilman halleja.

"Vmenenka" tarjotaan myös muun muassa:

1. Mainonnan sijoittaminen ajoneuvoihin tai ulkorakenteisiin.
2. Siirto kauppapaikkojen tai tonttien väliaikaiseen käyttöön/omistukseen.

Tärkeitä kohtia

V altioneuvoston määräyksellä marraskuun 2016 lopussa hyväksyttiin uusi kotitalouspalveluiden toimialueluettelo.

Kunnallisviranomaisilla on kussakin kunnassa oikeus laatia itsenäisesti luettelo toiminnoista, jotka ovat "imputoitavia". Tästä syystä tämä luettelo voi vaihdella eri hallinnollis-alueyksiköissä.

Kuinka aloitat tilan käytön?

Hakemus UTII:ään siirtymisestä toimitetaan 5 päivän kuluessa kyseisen toiminnan aloittamisesta. Liiketoimintayksikön on annettava asiakirjasta kaksi kopiota.

Organisaatioille hakulomake UTII-1, yksittäisille yrittäjille - UTII-2.

Asiakirja tulee toimittaa toimipaikan verotoimistoon. Jos yhteisö harjoittaa kauppaa tai jakelutoimintaa, mainontaa kuljetuksissa, harjoittaa rahti- ja matkustajaliikennettäkuljetus, hakemus lähetetään IFTS:lle sijainti- (juridisille henkilöille) tai asuinosoitteelle (yksityisyrittäjille).

Tapahtuu, että toimintaa harjoitetaan yhden kaupungin useilla kaupunginosilla tai useissa pisteissä alueella kerralla. Tällaisissa tapauksissa ei tarvitse rekisteröityä kuhunkin IFTS:ään.

Verovirasto lähettää ilmoituksen viiden päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. He vahvistavat kohteen rekisteröinnin UTII-maksajaksi.

Laskentasäännöt

UTII-verojärjestelmää käyttävät koehenkilöt määrittävät vähennysten määrän budjettiin seuraavan kaavan mukaan:

Tax=perustuotto x fyysinen ilmaisin x K1 x K2 x 15 %.

• V altio asettaa peruskannattavuuden yhdelle fyysisen indikaattorin yksikölle toimintakoodin tyypistä riippuen.
• Phys. indikaattori ilmaistaan pääsääntöisesti työntekijöiden lukumääränä, neliömetrinä jne.
• K1 on deflaattorikerroin. Tämän tunnusluvun arvon vahvistaa vuosittain elinkeinoministeriö. Vuodelle 2017 kerroin on sama kuin vuosina 2015-2016. Se on yhtä kuin 1 798.
• K2 on korjauskerroin. Kunnat ovat asettaneet sen vähentämään maksun määrää.

Voit selvittää korjauskertoimen liittov altion verohallinnon verkkosivuilta. Valitse alue sivun yläreunasta. Toteutetaan uudelleenohjaus, jonka jälkeen "Alueellisen lainsäädännön erityispiirteet" -osioon (alla) ilmestyy säädös tarvittavin tiedoin.

Se on syytä huomata1 päivästä lokakuuta alkaen Vuonna 2015 kunnat saivat mahdollisuuden muuttaa UTII-hintaa. Arvo voi olla välillä 7,5 - 15 %. Indikaattori riippuu maksajan kategoriasta ja toiminnan tyypistä.

Laskelma vuosineljännekselle ja kuukaudelle

Laskeaksesi neljännesvuosittaisen summan, sinun on lisättävä kuukausille laskettu veron määrä. Voit myös kertoa summan 1 kuukaudelle. 3. Tämä on kuitenkin sallittua vain, jos fyysinen indikaattori pysyi muuttumattomana koko vuosineljänneksen ajan. Jos muutoksia on tehty, uusi arvo otetaan huomioon siitä kuukaudesta, josta se on muuttunut.

Veron laskemiseksi keskeneräiseltä kuukaudelta koko jakson vähennys kerrotaan niiden päivien lukumäärällä, joina toimintaa on tosiasiallisesti suoritettu. Saatu arvo jaetaan kalenteripäivien määrällä.

Jos tutkittava suorittaa useita UTII:n piiriin kuuluvia toimintoja, laskelma tehdään jokaiselle erikseen. Sen jälkeen saadut summat on laskettava yhteen.

Kun toimintoja suoritetaan eri jäsenjärjestöissä, laskelma ja maksu suoritetaan jokaisesta OKTMO:sta.

Vähennä vähennyksiä

Yrityksissä, jotka harjoittavat UTII:n alaista toimintaa, ilman työntekijöitä, voivat alentaa veroa 100 % niiden kiinteiden määrien määrällä, jotka raportointikaudella on maksettu itselleen.

Yrittäjät voivat valita optimaalisen vakuutusmaksujen vähennysaikataulun. Pääasia on, että vaadittu summa hyvitetään rahaston tilille vuoden 1.1.-31.12. välisenä aikana.

Lisäksi, kuten v altiovarainministeriön 26. päivänä päivätyssä kirjeessä todetaantammikuu 2016 elinkeinonharjoittajat voivat vähentää vähennettyjen maksujen määrää toisella vuosineljänneksellä, jos maksu on suoritettu ennen UTII-ilmoituksen toimittamista kuluneelta kaudelta.

Yrittäjä voi siis vähentää ennen 25. huhtikuuta maksettujen vakuutusmaksujen vähennysten määrää 1 vuosineljänneksellä.

Jos vähennyksiä on tehty yhdellä raportointikaudella, toisella (esim. neljännellä vuosineljänneksellä) ne voidaan ottaa huomioon myös veron määrää laskettaessa.

Yrityksillä, joilla on työntekijöitä, on oikeus alentaa vähennysten määrää 50 %. Tämä sääntö tuli voimaan 1. tammikuuta. 2017 50 %:n alennusraja koskee vuosineljänneksiä, jolloin henkilöllä oli työntekijöitä.

Esimerkki

Otetaan huomioon vakuutusmaksujen veromäärän alennuksen laskenta. Otetaan seuraavat alkutiedot:

• Vuonna 2017 yksittäinen yrittäjä Balashikhassa (Moskovan alue) tarjosi kenkien korjauspalveluita.
• Perustuotto - 7500 ruplaa.
• Fyysisenä. indikaattori on työntekijöiden lukumäärä (mukaan lukien yrittäjä itse). Vuoden aikana se oli 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Yrittäjä maksoi joka kuukausi työntekijän vakuutusmaksut. Yhteensä maksettiin 86 tuhatta ruplaa
• Yrittäjä vähensi itselleen 27992 ruplaa. (kiinteä maksu 6998 ruplaa neljännesvuosittain).

Lasketaan nyt vero.

Koska fyysinen tunnus on pysynyt samana läpi vuoden, summa lasketaan samalla tavalla:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Tätä arvoa tulisi pienentäätyöntekijän maksut ja yrittäjälle kiinteä määrä, mutta enintään 50 %. Vastaavasti 9709 x 50%=4855 ruplaa

Laskentaesimerkki ilman työntekijöitä

Ota seuraavat alustavat tiedot:

• Aihe tarjosi eläinlääkäripalveluja Smolenskissa vuonna 2017.
• Perustuoton arvo on 7500 ruplaa.
• Fyysinen indikaattori - työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yrittäjä. Vuoden aikana se ei muuttunut ja oli 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Joka vuosineljänneksen aikana tutkittava vähensi vakuutussummat itselleen. Niiden kokonaiskoko on 27992 ruplaa

Kuten edellisessä esimerkissä, kuukausimaksun määrä on sama, koska fyysinen. indikaattori ei muuttunut. Vastaavasti:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068 r.

Tätä summaa voidaan vähentää koko maksetulla summalla. Koska vakuutusmaksun määrä on suurempi kuin vero, yrittäjällä ei ole vuosineljänneksen lopussa mitään velkaa budjetille.

Ajoitus

Veljännesttä käytetään vähennysten verokautena. Lasketun summan maksamisen ja UTII-ilmoituksen jättämisen määräajat on esitetty taulukossa:

neljännes	Maksu	Raportointi
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kassa yksittäisille yrittäjille UTII:ssä

Kysymys yrittäjien tarpeesta asentaa kassakoneita "imputointiin" on edelleen kiistanalainen. Kiistasta huolimatta asiantuntijat suosittelevat, että yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n yrittäjät ottavat käyttöönsä uusia laitteita. Siirrytään lainsäädäntöön.

Vuonna 2016 hyväksyttiin laki, joka mahdollistaa uusien laitteiden vaiheittaisen käyttöönoton yrittäjien toimintaan.

Suurten yritysten, tavaroita vähittäiskaupassa myyvien tai palveluita tarjoavien ketjujen os alta uusiin kassoihin siirtymisen piti päättyä ennen 1.1.2017

Mitä tulee yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tai UTII:ssä toimiviin pieniin ja keskisuuriin yksittäisiin yrittäjiin, niille säännökset tarjoavat joitain lievennyksiä. Näiden yrittäjien on asennettava laitteet vuoden 2017 aikana

On myös syytä sanoa, että kaikkien yritysten on vaihdettava verotukselliset keinot vuosittain. Yksinkertaistettua verojärjestelmää ja UTII:ta käyttävien yrittäjien on tehtävä tämä 3 vuoden välein.

UTII:n edut ja haitat

Tilan etuja ovat:

1. Yksinkertaistettu kirjanpito, sekä verotus että kirjanpito.
2. Mahdollisuus yhdistää UTII muihin tiloihin toiminnan tyypistä riippuen.
3. Maksun määrän riippumattomuus saaduista tuloista.
4. Mahdollisuus vähentää vähennystä vakuutusmaksun määrällä.

Seurassapuutteet analyytikot huomauttavat:

1. Hallituksen asettama kiinteätulo. Yrittäjä voi saada pienemmän määrän voittoa kuin häneltä veloitetaan, mutta hänen on silti maksettava veroa.
2. Fyysisten indikaattoreiden rajoitukset. Jotkut yrittäjät eivät voi soveltaa UTII:ta juuri heidän takiaan.
3. Pakollinen rekisteröinti toimipaikassa (joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta).

Kotitalouspalvelut

Tällä alalla UTII:n yrittäjillä on paljon vaikeuksia.

Ensinnäkin on todettava, että kotitalouspalveluita voidaan tarjota yksinomaan yksityishenkilöille. Tämä tarkoittaa, että jos yrityksen asiakkaiden joukossa on organisaatioita, UTII:ta ei voida soveltaa.

Kuten kohdassa Art. Verolain 346.26 mukaan tarkka luettelo UTII:n piiriin kuuluvista palveluista on määritettävä OKUN:n (All-Russian Service Classifier of Services) mukaan. Sitä vastoin tätä luokittelua ei asiantuntijoiden mukaan kehitetty käytettäväksi verotuksessa. Esimerkiksi samat palvelut löytyvät eri osioista, tietyt tyypit on kuvattu hyvin yksityiskohtaisesti, kun taas toisia ei mainita ollenkaan.

Esimerkiksi yrittäjä myy muoviovia ja -ikkunoita ja tarjoaa asennuspalveluita. Jos hän työskentelee organisaatioiden kanssa, hän ei voi soveltaa UTII:ta. Jos yksityishenkilön kanssa kuitenkin tehdään sopimus ja mainitaan asennustilauksessa, ei tällaista toimintaa pidetä enää myyntinä, vaan palvelun tarjoamisena.

Useilla on tapana tulkita lakeja kirjaimellisesti. Esimerkiksi yhdessäV altiovarainministeriön osaston kirjeissä selitetään, että ikkunoiden asennusta omakotitalon rakentamisen aikana ei voida pitää henkilökohtaisena palveluna.

On kuitenkin toinenkin mielipide. Toinen kirje sam alta osastolta koskee solariumpalveluita. On syytä sanoa, että niitä ei mainita OKUNissa. On loogista olettaa, että solariumpalvelut eivät kuulu kotitalouteen. Ne kuitenkin mainitaan OKVED:ssä (taloudellisen toiminnan lajien luokittelu). Solariumpalvelut ovat samassa osiossa sauna- ja kylpypalvelujen kanssa. Tämän huomioon ottaen virkamiehet tekevät seuraavan johtopäätöksen. Jos solariumpalveluita tarjotaan saunassa tai kylvyssä, niin ne ovat kotimaisia, ja jos kauneushoitolassa tai kampaajalla, niin eivät. Näin ollen jälkimmäisessä tapauksessa UTII:ta ei voida soveltaa.

Eläinlääkintäpalvelut

Verotus niiden myöntämisen yhteydessä ei riipu taloudellisen yksikön asemasta. Hän voi toimia sekä yksityisyrittäjänä että organisaationa.

Palveluluettelo on kuitenkin katsottava OKUNissa. Samanlainen sääntö koskee huolto-, korjaus- ja ajoneuvopesupalveluita.

Vähittäiskauppa

Tällaisen toiminnan määritelmä verolaissa on annettu vähittäismyyntisopimuksissa. Niiden ominaisuuksia ei kuitenkaan ole vahvistettu koodissa. Näin ollen sovelletaan siviililain säännöksiä.

Artiklan 492 mukaan vähittäiskaupassa tuotteet siirretään ostajalle perheen, kodin, henkilökohtaiseen tai muuhun kuin yrityskäyttöön.

Voiko liiketoimintayksikkö suorittaa liiketoimia, joita ei oleliittyvät yrittäjyyteen? Melko. Se voi olla esimerkiksi hyväntekeväisyystoimintaa. Lisäksi joillakin oikeushenkilöillä ei ole oikeutta harjoittaa yritystoimintaa. Näin ollen heidän vähittäiskaupassa myytävän tuotteen käyttöä voidaan pitää "muuta", ei-kaupallista. Tarkoittaako tämä, että UTII:ta voidaan käyttää?

V altiovarainministeriö tuli vähäisen epäröinnin jälkeen siihen tulokseen, että erityisjärjestelmää voidaan soveltaa, lukuun ottamatta toimitussopimusten mukaisia toimintoja.

Kirjanpito ja raportointi

Kaikkien yksittäisten yrittäjien ja UTII:tä käyttävien organisaatioiden on pidettävä kirjaa fyysisistä tiedoista. indikaattoreita. Verolaissa ei selitetä, kuinka tämä tarkalleen tulee tehdä.

Organisaatioiden on toimitettava ilmoitus ja raportoitava. Yksittäiset yrittäjät ovat vapautettuja näistä velvollisuuksista.

Kirjanpitotiedot vaihtelevat organisaation luokasta riippuen. Yleensä se sisältää:

1. Saldo (f. 1).

2. Raportit aiheesta:

• taloudelliset tulokset (f. 2);
• rahavirta (f. 4);
• taloudellisten resurssien käyttötarkoitus (f. 6);
• oman pääoman muutokset (f. 3).

3. Selitykset teksti- ja taulukkomuodossa.

Yhdistelmä muiden tilojen kanssa

UTII:ta voidaan käyttää ilman ongelmia järjestelmissä, kuten USN, ESHN, OSNO.

On otettava huomioon, että yhtä toimintoa ei saa suorittaa eri tiloissa. Jokaiselle järjestelmälle pidetään erillistä kirjanpitoa, raportit toimitetaan ja verot maksetaan.

Oikeuden menetyskäyttää UTII

Yksityinen yrittäjä tai oikeushenkilö menettää mahdollisuuden soveltaa erityisjärjestelmää, jos keskimääräinen henkilöstömäärä vuoden lopussa ylitti 100 henkilöä. tai kolmansien osapuolten osallistumisosuus on noussut yli 25%.

Jos taloudellinen yksikkö käyttää vain UTII:ta, niin jos rikkomuksia havaitaan, se siirretään OSNO:lle siitä vuosineljänneksestä, jolloin ne tapahtuivat. Jos yksinkertaistettua verojärjestelmää sovelletaan lisäksi, tapahtuu automaattinen siirto "yksinkertaistettuun". Sinun ei tarvitse lähettää uudelleen hakemusta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä.