Verokantojen luokittelu. Verokantojen tyypit

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjän federaation lainsäädännössä säädetään suuresta määrästä veroja ja niitä vastaavia verokantoja. Hyväksynnän kann alta toimiv altainen v altion politiikka määrää budjettipolitiikan tehokkuuden ja koko kansantalouden kehityksen. Mikä on niiden arvon määrittämisen erityispiirre? Mikä voisi olla perusta verokantojen luokittelulle?

Mikä on veroprosentti?

Tutkitaanpa sellaisen ilmiön piirteitä kuin veroaste. Tämä termi ymmärretään useimmiten kertymiksi mittayksikköä kohden vastaavan perustan tietyntyyppiselle budjetin keräämiselle. Verokantojen määrittäminen tapahtuu useimmiten prosenttiosuuksilla. Esimerkiksi henkilökohtainen tuloveroaste Venäjällä on 13%, ALV - 18%.

Joissakin tapauksissa vastaava indikaattori määritetään desimaalilukujen muodossa. Tuloveron ja arvonlisäveron os alta tämä on 0,13 ja 0,18. Lait voivat myös säätää venäläisille veronmaksajille veroprosentista 0 (nolla). Tämä voidaan havaita esimerkissä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivien yritysten arvonlisäveron nolla-arvosta. Seuraavaksi tarkastelemme tätä ominaisuutta tarkemmin.

Vetotyypit

Mietitään, mitkä ovat tärkeimmät verokannat. Maailmantaloustieteessä on olemassa lukuisia lähestymistapoja relevanttien indikaattoreiden määrittämiseen.

Yleisimpiä verokantojen luokitteluperusteita on maksajan rasitusaste. Tämän kriteerin sisällä indikaattoreita voivat olla:

• perus (nämä hinnat eivät sisällä maksajan määrittämistä mihinkään tiettyyn luokkaan etujen ja muiden etuuksien soveltamiseksi);
• alennettu (nämä ovat indikaattoreita, jotka määritetään vuorostaan ottaen huomioon verovelvollisen etuus- tai etuuskohtelu nollaverokantaan asti);
• korotettu (tämäntyyppinen verokanta olettaa, että maksajan toiminnalle on ominaista merkit, jotka antavat v altiolle oikeuden periä siitä lisää veroja).

Toinen peruste tarkasteltavien indikaattoreiden luokittelulle on niiden määrittelytapa. Joten veroprosentit voivat olla:

• absoluuttinen (oletetaan, että maksun suuruus määräytyy jokaiselle verotusyksikölle kiinteinä arvoina);
• suhteellinen (niiden arvo on suoraan verrannollinen verotusyksikön arvoon).

Jos puhumme Venäjän federaation verojärjestelmästä, voimme erottaa tällaisen perusteen verojen luokittelulle liittov altion, alueellisen tai paikallisen veron luokittelussa. Siten lainkäyttöv alta vaihteleeindikaattoreiden hyväksyminen. Liittov altion verojen os alta määrittävät korkeimmat osav altion viranomaiset, alueellisten verojen os alta - Venäjän federaation muodostavan yksikön tason asiaankuuluvat rakenteet, paikallisten verojen - kunnalliset laitokset.

Venäjän tärkeimmät verokannat

Tutkitaanpa Venäjän federaation verolaissa vahvistettuja tärkeimpiä verokantoja. Yleisimpiä maksutyyppejä Venäjän budjetille:

• NDFL;
• yritysvoittojen vuoksi;
• ALV;
• tuloon (voittoon) yksinkertaistetussa verojärjestelmässä;
• UTII;
• liikennevero;
• kiinteistömaksu organisaatioille;
• kiinteistövero kansalaisille;
• maavero.

Tutkitaanpa niiden erityispiirteitä tarkemmin.

NDFL

Henkilökohtaisen tuloveron tai henkilökohtaisen tuloveron veroprosentit Venäjällä - 13% Venäjän federaation asukkaille, 30% - kansalaisille, joilla ei ole tällaista asemaa. Kriteeri, jonka mukaan maksajat kuuluvat ensimmäiseen luokkaan, on suurin osa vuoden päivistä Venäjällä. Ei ole väliä, onko henkilö Venäjän federaation kansalainen vai ulkomaalainen.

Yksityishenkilön tuloveroa maksetaan Venäjällä erilaisista tuloista, joita henkilö saa: palkoista, urakkatyön ja palveluiden suorittamisesta, omaisuuden myynnistä jne. Tämän maksun erityispiirre on, että siitä on tehty erilaisia vähennyksiä. sille - sosiaalinen, omaisuus, standardi. Eli tuloveroa maksavalla kansalaisella on mahdollisuus alentaa vastaavaa maksua laissa säädetyin perustein.

Henkilökohtaisen tuloveroprosentin perusteiden perusteellaLuokitukset, jotka olemme määrittäneet edellä, voidaan luokitella perus- ja suhteelliseksi. Samanaikaisesti, jos maksajalla ei ole Venäjän federaation asukkaan asemaa, se voidaan luokitella korotetuksi, koska sen koko kasvaa yli 2 kertaa.

Yritystulovero

Tämän veron maksavat pääasiassa suuret yritykset, joilla on suuri liikevaihto. Pienet ja keskisuuret yritykset yrittävät työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tästä maksusta verokanta vuonna 2015 on 20 % kaikista yritystulotyypeistä. Lainsäädäntö ei määrittele etuja organisaatioille, jotka ovat velvollisia tekemään asianmukaisia siirtoja talousarvioon, kuten tiettyjen maksajaryhmien tuloveron maksamisessa.

Yllä yksilöimistämme verokantojen luokittelun syistä tuloveroaste voidaan luokitella perus- ja suhteelliseksi.

ALV

Venäjällä arvonlisävero, ALV, on 18 %. Kaikki eivät kuitenkaan maksa. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimiville yrityksille asetetaan arvonlisäveroprosentti 0. Tämän veron ja henkilökohtaisen tuloveron välillä voidaan vetää jonkin verran analogia - laissa säädetään erilaisista vähennysperusteista organisaatioiden arvonlisäveron laskennassa ja maksussa.

ALV-kannat voidaan luokitella suhteellisiin ja perusprosentteihin.

Verot yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä eli STS on mielenkiintoinen ilmiö. Tämäntyyppiset maksut on suunniteltu vähentämään merkittävästi verorasitustayrityksille, erityisesti aloittaville yrityksille. Itse asiassa vain ne organisaatiot, joiden liikevaihto on suhteellisen pieni - 60 miljoonan ruplan sisällä, voivat käyttää sitä. vuonna. Venäjän federaation lainsäädännössä määritellään 2 tyyppisiä verokantoja yksinkertaistetulle verojärjestelmälle: verotettaessa yrityksen tuloja - 6%, kun kerätään voitosta - 15%. Yrittäjä valitsee itse toisen kahdesta määritellystä selvitysjärjestelmästä v altion kanssa.

Yrityksille, jotka toimivat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, kuten edellä totesimme, arvonlisäverokanta on 0. Yritys voi kuitenkin itsenäisesti tuottaa asiakirjoja, joiden perusteella sillä voi olla velvollisuus maksaa asianmukainen maksu. Arvonlisävero voidaan luokitella perus- ja suhteelliseksi.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään asetetut verokannat voidaan luokitella alennetuiksi (ne on asetettu vaihtoehtona tuloverotuksessa määritellyille) ja suhteellisille. Mutta joillakin lakimiehillä on edelleen tapana luokitella ne perusluokituksiksi, koska vastaava palkkio kuuluu eri luokkaan.

STS ja maksut v altion rahastoihin yksittäisille yrittäjille

Olisi hyödyllistä tutkia yksinkertaistetun verojärjestelmän ja yksittäisten yrittäjien maksamien v altion rahastojen – PFR:n ja FFOMS:n – välistä korrelaatiota. Nämä maksut suorittavat yksittäiset yrittäjät riippumatta siitä, onko heillä voittoa vai ei. Siksi vastaavat verotyypit voidaan täysin luokitella absoluuttisiksi, koska niiden arvo on kiinteä (määritetty vuodelle). Esimerkiksi vuonna 2015 vastaava määrä on noin 22 tuhatta ruplaa. Maksujen maksamisen lainsäädännöllisen sääntelyn erikoisuusv altion varoista, koska nämä maksut voidaan täysin vähentää yksittäisten yrittäjien maksamista veroista yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Itse asiassa yksinkertaistetulle verojärjestelmälle muodostuu 0 verokanta. Tämä hyödyllisin ominaisuus saa erittäin myönteisen arvion venäläisten yrittäjien keskuudessa.

UTII

Jotkin Venäjän federaatiossa toimivat yritykset haluavat toimia UTII-järjestelmän (laskennallisten tulojen kertavero) mukaisesti. Tämäntyyppisen maksun korko on liittov altion laissa asetettu, ja nyt se on 15%. Mutta sen lisäksi tämän veron laskentakaavassa käytetään peruskannattavuutta, fyysisiä indikaattoreita sekä kertoimia - K1 ja K2. Mitkä ovat tämän maksun oikeudellisen sääntelyn erityispiirteet? Peruskannattavuus, fyysiset indikaattorit ja ensimmäinen kerroin vahvistetaan liittov altion laeissa, toinen - alueellisissa laeissa. Yrityksen toiminta UTII-järjestelmässä edellyttää, että se maksaa kiinteän maksun talousarvioon tuloista riippumatta. Tämän veron verokanta koskee siis absoluuttista ja perusveroprosenttia.

Liikennevero

Mielenkiintoinen liikennevero, luokiteltu alueelliseksi. Sen hinta voidaan määrittää useiden kriteerien perusteella: auton tai muun ajoneuvon valmistusvuosi, moottorin teho, kapasiteetti, luokittelu johonkin tai toiseen luokkaan. Teoreettisesti jotkin eri alueiden lakien määrittelemät relevantit indikaattorit voivat vaihdella hyvin merkittävästi. Esimerkiksi henkilöautoille, joiden moottori on enintään 100 hevosvoimaa, ajoneuvoveroprosenttimaksut voivat vaihdella 1-25 ruplaa. yhdelle litralle. Kanssa. Venäjän federaation muodostavien yksiköiden viranomaiset voivat kuitenkin alentaa tai lisätä kyseisiä indikaattoreita enintään 10 kertaa verrattuna Venäjän federaation verolakiin kirjattuihin lukuihin.

Kuljetusverokanta voidaan luokitella suhteelliseksi ja perusverokannan. Mutta laissa on perusteita, jotka sallivat joissain tapauksissa luokitella tietyn tyyppiset asiaankuuluvat indikaattorit tälle maksulle nouseviksi tai laskeviksi.

Kiinteistövero organisaatioille

Yritysvero on luokiteltu alueelliseksi. Mitä se tarkoittaa? Ensinnäkin omaisuuden verokanta on vahvistettu Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien tasolla. Verolaki kuitenkin määrittelee sen raja-asteen - 2,2%. Kiinteistöveron maksavat: venäläiset organisaatiot (jos ne omistavat taseeseen merkittyä irtainta ja kiinteää omaisuutta), ulkomaiset yritykset (jos ne omistavat kiinteistöjä).

Jos korreloimme kyseessä olevan maksun ja artikkelin alussa määrittämämme verokannat, voimme luokitella vastaavan indikaattorin suhteelliseksi ja perusluokitukseksi.

Kansalaisten kiinteistövero

Kiinteistöveron maksutarve määräytyy Venäjän federaation lainsäädännössä myös kansalaisten os alta. Tämä velvollisuus on erityisesti täytettävä asuntojen, huoneiden ja talojen omistajien. Kuntaviranomaiset määräävät kansalaisille kiinteistöveroprosentit - välillä 0, 1-0, 3 % asunnon kiinteistöarvosta.

Samaan aikaan vuoteen 2019 asti vastaavien maksujen laskentakaavassa sovelletaan vähennyskertoimia helpottaakseen kansalaisten sopeutumista tähän verorasitukseen. Myös kansalaisille maksettavien kiinteistömaksujen suuruutta määritettäessä vähennyksiä käytetään asunnon pinta-alan pienenemisenä tietyllä neliömetrillä ja suhteellisella kiinteistöarvon pienentämisellä.

Havaitsemamme luokittelun mukaan kansalaisten kiinteistöveroprosentit voidaan luokitella suhteelliseksi ja perusverokannan mukaan. Kyseinen maksu on luokiteltu paikalliseksi. Myös maavero kuuluu tähän luokkaan. Tutkitaan sen yksityiskohtia.

Maavero

Kansalaisten kiinteistöveron tapaan myös kyseisen maksun hinnat on vahvistettu kunnallisissa laeissa. Niiden arvo ei saa ylittää 1,5 %, kun on kyse maasta: käytetään maataloudessa, asuntorakentamisessa sekä kesämökeissä ja puutarhatonteissa. Muiden maaluokkien os alta indikaattorin raja-arvo on 0,3 %.

Kyseisen maksun hinnat voidaan luokitella suhteelliseksi ja perushinnaksi. Jotkut lakimiehet pitävät 0,3 prosentin indikaattoria alhaisempana.

Muutokset verolainsäädännössä vuonna 2015

Venäjällä on siis hyväksytty monenlaisia maksutyyppejä ja niitä vastaavia veroprosentteja. Vuodelle 2015 on ominaista huomattava lainsäätäjän aktiivisuus näiden tunnuslukujen sopeuttamisessa - jollain tasolla säännellä veronmaksajien velvollisuuksiav altio.

Ehkä merkittävimmät verolainsäädännön muutokset ovat vaikuttaneet kiinteistömaksuihin, jotka kansalaisten on siirrettävä v altiolle. Yllä totesimme, että tämäntyyppinen vero lasketaan asunnon kiinteistöarvon perusteella. Mutta vuoteen 2015 asti maksu määräytyi varastoarvon perusteella, joka on yleensä paljon pienempi.

Kuljetusverolle on ominaista myös huomattavia muutoksia. Tosiasia on, että vuodesta 2015 lähtien vastaava maksu kalliista autoista (3 miljoonasta ruplasta ja enemmän) lasketaan kertoimilla. Näin ollen vuosi, jolloin vastaavaa verokantaa uudistettiin merkittävästi, on 2015. Kalliiden autojen omistajat maksavat liikenneveron tiukempien kriteerien puitteissa.