Verotarkastus on Määritelmä, menettely, tyypit, vaatimukset, ehdot ja suorittamisen säännöt

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Verolain 82 §:ssä lueteltujen verovalvontamuotojen lukumäärä sisältää ensisijaisesti verotarkastukset. Nämä ovat verorakenteen prosessuaalisia toimia, jotka liittyvät verojen ja maksujen laskennan oikeellisuuden sekä siirron (maksun) täydellisyyden ja oikea-aikaisuuden valvontaan. Artikkelissamme puhumme tällaisten tarkastusten tyypeistä, vaatimuksista, ajoituksesta ja säännöistä.

Verotarkastusten ominaisuudet. Lainsäädäntönäkökohta

On huomionarvoista, että ne toteutetaan vertaamalla verovalvonnan tuloksena saatuja asiatietoja veroviranomaisille toimitettujen veroilmoitusten tietoihin. Oikeuden suorittaa tällaisia tarkastuksia myöntää veroviranomainen (Venäjän federaation verolain 31 artikla). Sitä säätelee 14 nimeltä "Tax Control".

Kun verolaki tuli merkitykselliseksi,veroviranomaiset eivät ole menettäneet oikeuttaan suorittaa ei-verollisia (muita) tarkastuksia. Joten tällä hetkellä Venäjän federaation 18. kesäkuuta 1993 annetun lain N 5215-1 "Kassakoneiden käytöstä käteismaksujen toteuttamisessa väestön kanssa" mukaisesti veroviranomaiset suorittavat tarkastuksia, jotka liittyvät kassan käyttöön. kassakoneet. Lisäksi 22. marraskuuta 1995 annetun liittov altion lain N171-FZ "Etyylialkoholin, alkoholia sisältävien ja alkoholituotteiden tuotannon ja liikkeen v altion sääntelystä" mukaisesti alkoholituotteen tuotannon ja myöhemmän liikkeen varmentaminen on asiaankuuluvaa. Tällaisia esimerkkejä voi olla vaikka kuinka monta.

Luokittelu

Verorakenteiden toimivallan laajuus sekä tiettyjen menettelytapatoimien suorittamiseen liittyvät rajoitukset (pääsy tiloihin tai alueelle, tarkastus, asiakirjojen vaatiminen, esineiden ja papereiden takavarikointi, inventointi, tutkinta, jne.), riippuu suoraan meneillään olevien tarkastusten tyypistä. Pohditaan, mitä verojen ja maksujen verotarkastuksia asiaankuuluvat rakenteet voivat suorittaa. On syytä pitää mielessä, että ne voidaan luokitella eri perusteiden mukaan.

Työpöytä- ja kenttätarkastukset

Tarkastettavien asiakirjojen määrän ja tapahtumapaikan mukaan ne luokitellaan kamerallisiin ja kenttäkohteisiin. Sisäinen verotarkastus on verovelvollisen toimittamien veroilmoitusten ja muiden verojen laskennan ja maksun perustana olevien asiakirjojen tarkastus. Lisäksi tässäTässä tapauksessa puhutaan muiden veroviranomaisen käytettävissä olevien papereiden tarkistamisesta. Pääsääntöisesti ne liittyvät verovelvollisen toimintaan, jota harjoitetaan veroviranomaisen toimipaikassa ja rekisteröinnissä.

Tänään pöytätarkastukset ovat merkittävä tekijä v altion budjetin täydentämisessä. Verotarkastuksissa havaitut virheet suoraan etuuksien perusteluissa ja veroilmoituksissa lisäävät merkittävästi maksuja talousarvioon. Kirjallisen tarkastuksen suorittavat verorakenteen virkamiehet, jotka ovat virkatehtäviensä mukaisesti v altuutettuja esittämättä verorakenteen johdon erityistä viranomaispäätöstä kolmen kuukauden kuluessa veroilmoituksen ja sitä palvelevien asiakirjojen toimittamisesta. verovelvollisen tietyn veron laskenta- ja jälkimaksuperuste, ellei asiaa koskevassa lainsäädännössä toisin säädetä. TIN:n suorittaman pöytäverotarkastuksen tarkoituksena on valvoa sitä, että veronmaksajat noudattavat veroja ja maksuja koskevia lakeja ja muita säädöksiä, tunnistaa ja ehkäistä tällä alalla tapahtuvat rikokset, saada takaisin alimaksetut tai maksamatta jääneet verot, käynnistää, jos on perusteita seuraamusten keräämiseen tietyssä järjestyksessä sekä tarvittavien tietojen laatimiseen verovelvollisten pätevän ja järkevän valinnan varmistamiseksi (tämä on tarpeen paikan päällä suoritettavien tarkastusten toteuttamiseksi).

On suositeltavaa harkita verotarkastusta paikan päällätoimenpidekokonaisuus, joka liittyy verovelvollisen ensisijaisen kirjanpidon ja muun kirjanpitoasiakirjan, kirjanpitorekisterien, veroilmoitusten ja tilinpäätösten, yritys- ja muiden sopimusten, sopimusvelvoitteiden täyttämistä koskeviin toimiin, sisäisiin tilauksiin, tilauksiin, pöytäkirjat jne. asiakirjoja. Tällainen verotarkastus on sellaisten eri kohteiden tarkastelua, joita veronmaksaja käyttää tulon saamiseksi. Lisäksi se voi liittyä varasto-, tuotanto-, kauppa- ja muiden alueiden ja tilojen verotuskohteiden ylläpitoon. Sisäinen tarkastus on tarkastus verovelvollisen omistaman kiinteistökompleksin inventoinnin toteuttamisesta. Tähän on suositeltavaa sisällyttää muut verorakenteiden tai yksittäisten virkamiesten toimet, jotka suoritetaan verovelvollisen sijainnissa (kohteen sijainti, verovelvollisen toimipaikka) sekä muissa paikoissa, joissa ei ole verorakennetta.

Tärkeimmät näkökohdat paikan päällä tehtävässä tarkastuksessa

Peltoverotarkastus on luokka, joka vaatii erityistä huomiota. On syytä huomata, että Venäjän federaation verolaki otti nimetyn termin tarkastustyön käyttöön. Aikaisemmin tarkastuksia, jotka tehtiin veronmaksajan luona käynnin perusteella, kutsuttiin dokumentiksi. Ero näiden käsitteiden ("dokumentti" ja "poistuminen") välillä ei kuitenkaan ole millään tavalla terminologinen. Siitä on hyvin yleinen näkemysasiakirja- ja kenttäverotarkastukset eivät ole sama asia. Siten paikan päällä tapahtuva tarkastus on tapahtuma, joka yleensä suoritetaan verovelvollisen tiloissa. On suositeltavaa ymmärtää asiakirjatarkastus, joka kattaa ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat sekä verovelvollisten kirjanpitorekisterit. On tärkeää huomata, että yhdessäkään säädöksessä ei täsmennetä tällaisen tarkastuksen täytäntöönpanopaikkaa.

Veroviranomaisen kenttätarkastuksen keskeisiä osallistujia: tarkastettu yritys tai yksityinen yrittäjä sekä veroviranomainen tai asiaankuuluvat viranomaiset. On huomattava, että myös muiden henkilöiden, esimerkiksi kääntäjien tai asiantuntijoiden, toiminta voi liittyä tähän tarkastukseen. Se voi kuitenkin yleensä perustua verorakenteen aloitteeseen.

Käyttöehdot

Verotarkastuksen aikana, tavalla tai toisella, tietty tavoite on saavutettava. Paikan päällä suoritettavan tarkastuksen tapauksessa, kuten pöytätarkastuksessa, puhumme laskennan lukutaidon valvonnan toteuttamisesta, verojen ja maksujen suorittamisen oikea-aikaisuudesta ja täydellisyydestä v altion talousarvioon, täydellisestä noudattamisesta. nykyinen lainsäädäntö, sakkojen ja verorästien kantaminen sekä rikosten syyllistyneiden syytteeseen asettaminen verosuunnitelma, tällaisten rikosten ehkäiseminen. Esitetyt tavoitteet saavutetaan kuitenkin muilla, kenttätapahtumiin erityisillä keinoilla. Esimerkiksi asiakirjojen ja tavaroiden takavarikointi verovalvonnan rajoissa voitoteutetaan yksinomaan ulkotapahtuman aikana.

Verotarkastuksen kestoaika on tässä tapauksessa kolme verovelvollisen toimintavuotta, jotka välittömästi edeltävät tarkastuksen vuotta. On huomioitava, että verorakenteella ei ole oikeutta järjestää kahta tai useampaa ulkotilaisuutta vuoden sisällä samoilla veronmaksuilla sam alta ajanjaksolta. Tällaisen tarkastuksen aika on enintään 2 kuukautta. Poikkeuksia on kuitenkin, kun korkeampi veroviranomainen pidentää tarkastuksen kestoa enintään kolmeen kuukauteen. Paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen toteuttamisen termi Venäjän federaatiossa sisältää itse asiassa tarkastajien läsnäolon tarkastetun yrityksen rakennuksessa. Määritetty aika ei kuitenkaan sisällä aikaa, joka kuluu verovelvolliselle asiakirjojen toimittamista koskevan vaatimuksen toimittamisesta näiden asiakirjojen esittämiseen.

Suorituksen vaatimukset ja perusteet

Verotarkastusmenettelyn mukaisesti paikan päällä tehtävässä tarkastuksessa joutuu usein tarkastamaan tulonhankintaan käytettäviä tai veronalaisten kohteiden ylläpitoon liittyviä alueita ja tiloja. Lisäksi joskus on tarpeen suorittaa inventointi kiinteistökompleksista, takavarikoida asiakirjoja, esineitä ja niin edelleen. Joissakin tapauksissa, joista määrätään Venäjän federaation alueella voimassa olevassa säännöstössä, valvontatoimien toteuttamisen aikana on laadittava pöytäkirjat.

Poistumisen toteuttamisen perustaverojen ja maksujen verotarkastus - verorakenteen johdon asiaankuuluva päätös tai ylemmän veroviranomaisen johtajan päätös paikan päällä tehtävästä tarkastuksesta veroviranomaisen työn valvomiseksi. On syytä huomata, että menettelyä ylemmän veroviranomaisen tarkastuksen toteuttamisesta antamassa päätöslauselmassa (päätöksessä) sekä asiakirjan muotoa koskevia nykyisiä vaatimuksia säännellään Venäjän federaation ministerin määräyksellä. veroja ja maksuja varten 8.10.1999 "Peltoverotarkastusten nimittämismenettelyn hyväksymisestä".

Laskuritarkastus

Venäjän federaation verolain 87 artiklassa säädetään mahdollisuudesta suorittaa TIN-verotarkastuksia. Ne tulee ymmärtää saman paperin eri kopioiden vertailuna. Menetelmän olemuksen perusteella sitä voidaan käyttää yksinomaan sellaisten asiakirjojen suhteen, joiden toteuttaminen ei tapahdu yhdessä, vaan useassa kappaleessa. Tähän kannattaa liittää paperit, joilla aineellisten arvoesineiden (laskut, rahtikirjat jne.) vastaanotto tai luovutus rekisteröidään. On huomioitava, että dokumentaation kopiot sijaitsevat joko eri organisaatioissa tai saman yrityksen eri rakenneosastoissa. Taloudellisen toiminnan oikean kuvauksen tapauksessa lehden eri kopiot on varustettu samalla sisällöllä. Muissa olosuhteissa paperit julkaistaan yhtenä kappaleena tai niillä on eri sisältö. On lisättävä, että asiakirjoja verrattaessa seuraavat tekijät eivät välttämättä täsmää: markkinoitavien tuotteiden määrä, sen hinta,mittayksikkö jne. Paperin kopion puuttuminen voi olla merkki taloudellisen toiminnan tosiasian dokumentoinnin puutteesta. Seurauksena on tässä tapauksessa tulojen salailu, ja verotarkastuksen tulos on rikoksen paljastaminen.

Kattavat tarkastukset

Tarkastettavien kysymysten määrän mukaan tarkastukset voidaan jakaa monimutkaisiin, kohdennettuihin ja temaattisiin. Monimutkaisissa olosuhteissa on tarpeen ymmärtää rakenteen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan todentaminen tietyltä ajanjaksolta, joka liittyy kaikkiin veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön noudattamiseen liittyviin kysymyksiin. Toistaiseksi tällaisten tarkastusten tiheyttä ei ole vahvistettu. On huomioitava, että jos verorakenteella on syytä uskoa, että verojen kirjanpito ja myöhemmin maksaminen toteutetaan rikkomuksella, kokonaissuunnitelman tarkastukset järjestetään vähintään 3 vuoden välein. Jokaisesta niistä laaditaan verotarkastuskertomus. Positiivisia veronmaksajia ei yleensä tehdä due diligence -velvollisuudesta.

Venäjän federaation verolain käyttöönoton jälkeen lähes kaikki kenttätarkastukset toteutetaan monimutkaisina. Tähän kuuluvat muun muassa verovelvollisen verojen laskemisen ja siirtämisen lukutaito, veroasiamiehen toiminnan suorittaminen, kassakoneiden käyttö, veronmaksajien tilien veloituksen oikeellisuus ja maksut, veronmaksajien tilien avaaminen, alkoholia sisältävien tuotteiden myyntimenettely ja niin edelleen. On syytä muistaa, että vain paikan päällä tehtävä tarkastus salliisoveltaa kaikkia veroviranomaisille myönnettyjä oikeuksia.

Teemaattinen tarkistus

Teemaattista tarkastusta kannattaa harkita tapahtumana tietyissä organisaation talous- ja taloustyön kysymyksissä (esim. arvonlisäveron, tuloveron, kiinteistöveron laskennan ja maksun lukutaidon tarkistaminen, muut maksut). Tällaisia tilaisuuksia järjestetään tarpeen mukaan, mistä päättää veroviranomaisen johto. On huomattava, että temaattinen tarkastus suoritetaan joko osana kokonaisv altaista tarkastusta tai erillisenä tarkastuksena Venäjän federaation alueella voimassa olevan lainsäädännön rikkomisesta todettujen tosiseikkojen mukaisesti nykyisen lainsäädännön perusteella. verojen ja maksujen seuranta. Verotarkastuksen päätös voidaan tässä tapauksessa laatia erillisenä säädöksenä tai osana kokonaisv altaista tarkastuslakia. Kun on tarpeen toteuttaa kokonaisv altainen temaattinen arviointi, tulee tehdä lisäpäätös, joka laajentaa tarkistettavien asioiden kirjoa.

Kohdevahvistus ja sen vaatimukset

Kohdennettu tarkastus ei ole muuta kuin tapahtuma, jonka tavoitteena on verolainsäädännön noudattaminen tietyn suunnan mukaisesti tai rahoitus- ja taloustoimet. Tähän tulisi sisältyä kysymykset keskinäisistä selvityksistä tuotteen ostajien ja toimittajien kanssa, tietyt liiketoimet, vienti-tuontitoimet, tilapäisesti vapaan rahan sijoittaminen, etujen oikea käyttö ja muut rahoitustapahtumat.taloudellinen luonne. Tulokset voidaan tässä tapauksessa laatia sekä säädöksinä että erillisinä hakemuksina. Kohdennettuja auditointeja tehdään usein riippumattomina. On kuitenkin olemassa riski, että joitakin verolainsäädäntöä koskevia kysymyksiä ei tutkita täydellisesti.

Johtopäätöksenä

Olemme siis tarkastelleet pääasiallisia verotarkastustyyppejä, niille asetettuja vaatimuksia, organisaation ominaisuuksia ja sääntöjä sekä ajoitusta. Lopuksi on huomattava, että toiminta voi olla sekä suunniteltua että suunnittelematonta. Toinen tapaus koskee eräänlaista paikan päällä tehtävää tarkastusta, joka suoritetaan ilman ennakkoilmoitusta verovelvolliselle. Äkillisen tarkastuksen tarkoituksena on selvittää rikoksen tosiasia. Asia on siinä, että se voidaan piilottaa normaalin tarkastuksen toteuttamisen yhteydessä. Odottamattomat tapahtumat ovat melko harvinaisia. Monet ei-veroluonteiset tarkastukset, esimerkiksi kassakoneiden käytön tarkistukset, tehdään kuitenkin pääsääntöisesti yllättäen.