Kaksinkertainen verotussopimus Kyproksen kanssa: määritelmä, soveltaminen ja olemus

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjä aktiivisena osallistujana maailmansuhteissa on liitetty moniin maailman v altioihin kansainvälisillä sopimuksilla. Yksi tällaisista tärkeistä asiakirjoista on Kyproksen kanssa tehty sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä. Artikkelissa analysoimme tämän asiakirjan ydintä, sen tärkeimpiä säännöksiä. Katsotaanpa useita tulonhankintavaihtoehtoja ja niihin sovellettavia periaatteita kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi.

Mikä tämä on?

Kyproksen kanssa tehty sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä hyväksyttiin Nikosiassa 5. joulukuuta 1998. Kyproksen hallitus ja Venäjän federaation hallitus allekirjoittivat asiakirjan pääoma- ja tuloverotuksen os alta. Asiakirjan tarkoituksena on edistää näiden v altioiden välistä taloudellista yhteistyötä.

Kyproksen kanssa tehty kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus koskee henkilöitä, joiden katsotaan asuvan yhdessä tai molemmissa jäsenv altioissa. Lehdessä keskustellaanseuraava:

• Sopimuksen kattamat verot.
• Kuka on asukas.
• Kiinteistön käytöstä saatujen tulojen verotus.
• Erilaisten liiketoimintojen voittojen verotus.
• Kansainvälisten kuljetusten tulojen verotus.
• Kysymys työtovereille.
• Kysymys osingoista, roj alteista, koroista.
• Omaisuuden luovuttamisesta saatujen tulojen verotus.
• Henkilökohtaisten palvelujen tuottamisesta saadun voiton verotus.
• Työverotus, johtajien palkkiot, taiteilijoiden, urheilijoiden, v altion virkamiesten, eläkeläisten, harjoittelijoiden, opiskelijoiden, tutkijoiden tulot.
• Muiden tulojen verotus.
• Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen, syrjimättömyys, verotuki, rajoitetut edut.
• Sopimuksen voimaantulo ja irtisanominen.

Mieti seuraavaksi Kyproksen kanssa tehdyn kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen tärkeimpiä määräyksiä.

Mitä veroja sisältyy?

Tätä sopimusta sovelletaan tulo- ja pääomaveroihin, jotka peritään kunkin sopimuspuolen, niiden tytäryhtiöiden ja paikallishallinnon rakenteen puolesta.

Venäjän ja Kyproksen välisen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen puitteissa tuloveroiksi, pääomaksi katsotaan kaikki voiton kokonaismäärästä, pääoman kokonaismäärästä tai yksittäisistä komponenteista kannettavat verot.tulot/pääoma. Tämä luku sisältää omaisuuden (kiinteän ja irtaimen omaisuuden) luovutuksesta perittävät tuloverot, palkoista perittävät verot, pääoman kasvun tuloverot.

Venäjän federaation os alta nämä ovat seuraavat maksut:

• Organisaatioiden ja yritysten tulovero.
• Yksityishenkilön tulovero.
• Kiinteistövero organisaatioille ja yrityksille.
• Kansalaisten kiinteistövero.

Kyproksen kohdalla erottuu seuraavista:

• Tuloverot.
• Yritystuloverot.
• Erityismaksut tasavallan puolustamisesta.
• Päätösverot.
• Kiinteistövero.

Siirrytään nyt tiettyjen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen määräysten tarkasteluun (Venäjällä ja Kyproksella).

Kiinteistötulot

Tässä osiossa seuraavat on korostettava:

• Tulosta, jonka sopimusv altiossa asuva henkilö saa toisessa sopimusmaassa sijaitsevasta kiinteästä omaisuudesta, voidaan verottaa tässä toisessa maassa. Tämä koskee myös maa- ja metsätalouden voittoja.
• Kiinteistöt tässä ovat sitä, mitä sopimusv altioiden lainsäädännön mukaan pidetään. Ajoneuvot, laivat tai lentokoneet eivät sisälly kiinteistöluokkaan.
• Kiinteistöt sisältävät myös kiinteistön liitännäisomaisuuden. ATmaa- ja metsätalous on karjaa ja laitteita, erilaisia kalamaita.

Liiketoiminnan voitto

Yritystoimintaan sovelletaan seuraavaa kaksinkertaisen verotuksen säännöstä:

• Jonkin sopimusv altion yrityksen voittoa verotetaan vain siinä v altiossa. Mutta edellyttäen, että organisaatio ei harjoita liiketoimintaa toisessa sopimusmaassa kiinteän toimipaikkansa kautta. Jos tämä ehto ei täyty, voittoa verotetaan molemmissa osav altioissa. Mutta toisessa, erilaisessa, vain siinä määrin, kuin se koskee tätä esitystä.
• Toisessa v altiossa verotettavan tulon määrää määritettäessä pysyvän sivuliikkeen tulo on se voittomäärä, jonka se voisi saada erillisenä, erillisenä samalla / samank altaisella alalla toimivana yrityksenä. Ja sillä ehdolla, että työskentelet täysin riippumattomasti emoyhtiöstä.
• Edustustoimiston voittoa määritettäessä vähennetään sen ylläpidon hallinto- ja yleishallinnon kulut.
• Tuottoa ei voida kutsua kuuluvaksi pysyvälle osakkuusyritykselle pelkästään sen perusteella, että se on ostanut raaka-aineita tai tuotteita tälle yritykselle.

Liikennetulot

Venäjän federaation ja Kyproksen välisen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen puitteissa kansainvälisellä kuljetuksella tarkoitetaan lento- ja meriliikennettälaivoissa ja muissa tieliikenteessä. Veroja kannetaan omistajien, vuokralaisten ja vuokraajien tuloista. Lisäksi ei pelkästään edellä mainitun kuljetuksen toiminnasta, vaan myös sen leasingista.

Verotetut ja vuokratut kontit ja niihin liittyvät varusteet, joita ilman maantieajoneuvojen, lentokoneiden ja laivojen käyttö on mahdotonta.

Tässä verotus suoritetaan vain siinä sopimusv altiossa, jossa kansainvälisestä liikenteestä hyötyvien henkilöiden toimipaikka sijaitsee.

Osingot

Jatkamme Venäjän federaation ja Kyproksen välisen kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan kansainvälisen sopimuksen analysointia. Osinkojen os alta tässä ilmoitetaan:

• Osinkoa, jonka sopimuspuolimaassa asuva yritys siirtää toisessa sopimusmaassa asuvalle yhtiölle, voidaan verottaa toisessa v altiossa.
• On tärkeää ottaa huomioon, että samoja osinkoja voidaan verottaa maksavan yrityksen kotimaassa.
• Mutta jos näissä olosuhteissa henkilö, jolla on todellinen oikeus saada osinkoa, on toisen v altion kansalainen, perittävät verot eivät saa ylittää 5 prosenttia kokonaistuloista, edellyttäen, että tämä henkilö sijoitti suoraan omansa varoja yrityksen maksajan pääomassa. Tämä summa on vähintään 100 000 euroa. Muissa tapauksissa veron määrä ei saa ylittää 10 % osingon määrästä.

Kiinnostus

Maailman maat allekirjoittavat veronkiertosopimuksia melko usein. Harkitsemme Venäjän ja Kyproksen välistä sopimusta. Prosentteista se sanoo seuraavaa:

• Korkoa, joka syntyy jossakin sopimusv altiossa ja maksetaan toisessa asukkaalle, verotetaan vain toisessa, toisessa v altiossa.
• Korolla tarkoitetaan tässä voittoa kaikenlaisista velkasaamisista riippumatta asuntolainavakuudesta ja oikeudesta osallistua hyvitetyn velallisen tuloihin.

Roj altit

Kuten edellä mainittiin, vuonna 1998 allekirjoitettiin sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi. Sen ovat tehneet Kypros ja Venäjän federaatio. Mieti, mitä se sanoo roj alteista:

• Roj altit, jotka syntyvät jossakin sopimuksen tehneestä osav altiosta ja maksetaan toisessa v altiossa asuvalle, ovat verotuksen alaisia vain toisessa maassa.
• Roj altit ovat tässä yhteydessä kaikenlaisia maksuja, jotka saadaan vastikkeena taiteen ja kirjallisuuden, tieteellisten löytöjen sekä elokuvien, videotallenteiden käyttöoikeuden käyttämisestä tai myöntämisestä televisiolähetyksiä varten., äänitallenteet yleisradiokäyttöön, patentit, tietotaito, tietokoneohjelmat, kehitetyt kaavat, tavaramerkit, mallit, mallit, kuvaukset salaisista prosesseista ja kaikki tieto, jota voidaan soveltaa kaupalliseen, tieteelliseen, teolliseen toimintaan. Myös roj altit katsotaan käyttömaksuksi (taikäyttöoikeus) kaupalliset, teolliset tai tieteelliset laitteet.
• Näitä säännöksiä ei sovelleta, jos varsinaisesti roj altioikeutettu henkilö asuu jossakin osallistujamaassa, mutta harjoittaa liiketoimintaa toisessa, sillä on siellä pysyvä edustusto, hän tarjoaa kansalaisille ja järjestöille henkilökohtaisia palveluita jatkuvasti.

Ulkomaiset voitot

Mietitään, miten kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen soveltaminen toimii tässä tapauksessa:

• Tulosta, jonka sopimusv altiossa asuva henkilö saa toisessa sopimusmaassa sijaitsevan kiinteän omaisuuden luovutuksesta, voidaan verottaa tässä toisessa maassa.
• Jos se on irtainta omaisuutta, joka on osa yrityksen pysyvää sivuliikettä tai jossakin sopimusv altiossa asuvan henkilön pysyvästä toimipaikasta toisessa sopimusmaassa, tällaisesta voitosta verotetaan toisessa osav altiossa.
• Tuot, jotka sopimusv altiossa asuva henkilö saa kansainvälisessä liikenteessä käytettävien (tai siihen suoraan liittyvien) tiekaluston, ajoneuvojen, lentokoneiden/laivojen luovuttamisesta, verotetaan vain maa, jonka asukas tämä henkilö puhuu.

Työtulot

Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen ydin on, että kun sekäytännössä asukkaat ovat vapautettuja veron maksamisesta tuloista, jotka olivat jo verotuksen alaisia toisessa sopimusv altiossa.

Palkat ja vastaavat työkorvaukset ovat veronalaisia vain siinä v altiossa, jossa työntekijä asuu. Jos työskentely tapahtuu toisessa v altiossa, saatua palkkaa verotetaan toisen v altion lakien mukaan.

Mainitse nyt poikkeukset tähän nykyiseen kaksinkertaisen verotuksen sopimukseen. Työkorvaus, jonka toisen osapuolen (Venäjä tai Kypros) asukas saa toisessa v altiossa (Venäjän federaatio tai Kypros) tehdystä vuokratyöstä, on verotettava vain ensimmäisessä maassa seuraavissa tapauksissa (jos yhdistetään):

• Maksunsaaja on toisessa v altiossa (Kypros tai Venäjä) yhteensä enintään 183 päivää vuodessa.
• Palkan maksaa työnantaja (tai työnantajan puolesta), joka ei asu toisessa sopimusmaassa.
• Tämän palkan maksukustannuksia ei maksa sopimuksen toisessa sopimusv altiossa sijaitseva kiinteä toimipaikka.

Muiden työntekijöiden tulot

Ajattele nyt muiden ammattityöntekijöiden tulosäännöksiä Kyproksen ja Venäjän välisen kaksinkertaisen verotuksen sopimuksessa:

• Jonkin sopimuspuolen asukkaan saamat palkkiotyrityksen hallituksen jäsenenä organisaatio, joka on toisen osapuolen (Venäjä tai Kypros) asukas, voi olla veronalainen toisessa v altiossa.
• Seuraava säännös koskee urheilijoita, taiteilijoita - teatteri, elokuva, radio, televisio, musiikki. Kaikki tulot, jotka tällainen jossakin v altiossa asuva henkilö saa henkilökohtaisesta työstään toisessa v altiossa, voidaan verottaa toisessa v altiossa (sekä Venäjän federaatiossa että Kyproksessa).
• Jonkin sopimusmaan hallituksen (tai sen osa-alueen, paikallisviranomaiset) maksamat korvaukset henkilöille, jotka suorittavat palvelua kyseisen v altion hyväksi, verotetaan vain tässä maassa.
• Jonkin maan hallituksen aiemman työskentelyn yhteydessä maksamia eläkkeitä verotetaan vain kyseisessä maassa.

Pääoma

Lopuksi harkitsemaan pääomaehtoa hallitustenvälisen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Venäjällä ja Kyproksella:

• Pääomaa edustavat kiinteistöt. Jos se kuuluu toisen sopimuspuolen asukkaalle, mutta sijaitsee toisessa, sitä voidaan verottaa toisessa v altiossa, joka on joko Venäjä tai Kypros.
• Pääoma - irtain omaisuus ja osa Kyproksella/Venäjällä sijaitsevan pysyvän sivukonttorin omaisuutta. Sopimuspuolen asukkaalla on samanlainen pääoma toisessa sopimusmaassa. Siitä voidaan myös periä veroja toisessa sopimuksen osapuolessa.
• Pääkaupunkia edustavat kansainväliseen kuljetuksiin liittyvät lento-, meri- ja maantiekuljetukset. Siitä maksetaan veroa vain siinä osav altiossa, jossa sen omistaja asuu.
• Kaikki muut pääoman osat ovat verollisia vain siinä sopimusmaassa, jossa omistaja asuu.

RF:n eliminointi

Tässä pätee seuraava järjestelmä: jos Venäjän asukas saa tuloja tai omistaa pääomaa, joka tämän sopimuksen ehtojen mukaan on Kyproksen verojen alainen, veron määrä tuloista/pääomasta (jo maksettu Kyproksella) vähennetään Venäjän federaatiossa kannetusta verosta.

Samaan aikaan vähennyksen määrä ei ylitä tällaisen pääoman/tulon veroja Venäjällä.

Kyproksen eliminointi

Kaikista Venäjän federaatiossa saaduista tuloista tai Venäjän federaatiossa sijaitsevasta pääomasta maksetut Kyproksen verot vähennetään Venäjän federaation lainsäädännön ja tämän kansainvälisen sopimuksen määräysten mukaisesti maksetusta Venäjän verosta. Tämä vähennys ei kuitenkaan ylitä vahvistettuja Kyproksen veromääriä.

Jos tulot viittaavat osingoihin, jotka venäläinen yhtiö on lähettänyt Kyproksessa asuvalle yritykselle, Venäjän vero on vähennyskelpoinen (mahdollisen Venäjän osinkoverotuksen lisäksi), joka maksetaan suhteessa osinkoa maksavan yrityksen voittoihin. Vähennys tässä tapauksessa ei myöskään saa ylittää Kyproksen määräätälle alueelle perustettu vero.

Näin ollen Venäjän federaation ja Kyproksen välillä vuonna 1998 solmitun kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen (2012 asiakirjaa muutettiin) avulla voit välttää toistuvan verojen maksamisen liiketoiminnassa, pääomatransaktioissa ja palkkojen saamisessa maksut ja niin edelleen. Sitä sovelletaan henkilöihin, jotka asuvat jossakin asiakirjan allekirjoittaneesta v altiosta, mutta jotka harjoittavat toimintaansa toisen v altion - Venäjän federaation tai Kyproksen - alueella. Kuten sopimuksesta näkyy, jokaisella tapauksella on omat verotusehdot.