ALV-palautus Venäjältä viennissä: menettelytapa ja suunnitelmat

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Veroviranomaiset kiinnittävät erityistä huomiota ALV-määrien tarkistamiseen viennissä. Koska tavaroiden myyntitoiminta ulkomailla on arvonlisäveron alaista eri tavalla. Vero lasketaan kahdesti: kohdemaassa ja lähtömaassa. Venäjällä viennistä palautetaan arvonlisävero. Mikä se on, lue eteenpäin.

Verotuksen periaatteet

Kohdemaassa vero kannetaan kaikista tuontitavaroista. Sen maksaa loppukäyttäjä. Alkuperämaassa kaikki paikalliset tavarat ovat arvonlisäveron alaisia riippumatta siitä, missä ne kulutetaan. Vientitullien puuttuminen on osoitus vapaasta kaupasta. Vaikka Venäjä ei ole liittynyt WTO:hon, on kuitenkin otettava huomioon nämä ulkomaankaupan verotuksen periaatteet. Venäjällä kaikki vientitapahtumat ovat nollaveron alaisia.

ALV-palautus viennissä: eroja yleistilauksesta

Ensinnäkin, vahvistaakseen vientitoiminnan tosiasian, verovelvollisen on toimitettava ilmoitus liittov altion veroviranomaiselle. Se tarjoaa laskelman palautettavan veron ylimääräisestä määrästä.

Toiseksi toimituksen jälkeenAsiakirjat, organisaation yksityiskohtainen tarkastus asetettujen vaatimusten noudattamiseksi suoritetaan kolmen kuukauden kuluessa asiakirjojen keräämisestä. Tarkastuksen tulosten perusteella tehdään lopullinen päätös.

Kolmanneksi Venäjän viennin arvonlisäveron palautukset suoritetaan siirtämällä summa veronmaksajan tilille tai hyvittämällä maksetut summat tulevia maksuja vastaan.

Käytä korkoa

Luettelo tavaroista, joihin sovelletaan nollaveroa, on esitetty Art. Venäjän federaation verolain 164 pykälä. Voit käyttää tätä hintaa vain, jos tavarat sijaitsevat Venäjän federaation alueella ennen lähettämistä. Jotta voit käyttää etuusjärjestelmää, sinun on toimitettava asiakirjapaketti verolle 180 päivän kuluessa rajan ylittämisestä. Toiset 20 päivää seuraavasta verokaudesta on varattu "nolla"-tuottoon.

Esimerkki

LLC allekirjoitti sopimuksen laitteiden toimittamisesta Iraniin. Organisaatio valmisteli asiakirjat 24.8.2014. Hakuaika päättyy 27.8.2014. Viejän on toimitettava asiakirjat 1.–20. syyskuuta.

Nollaverokannan soveltaminen on veronmaksajan velvollisuus, ei oikeus. Jos asiakirjoja ei noudeta ajoissa, organisaation on maksettava verot omalla kustannuksellaan.

Perusarvon laskenta

Veropohja määritetään tavaran myyntihetkellä asiakirjojen keräyskuukauden viimeisenä päivänä. Tuotot muunnetaan rupliksi lähetyksen maksupäivän keskuspankin kurssiin. Vientitoimitusten ennakkomaksut eivät sisälly perusmaksuun.

Luettelo asiakirjoista, jotka vahvistavat oikeuden arvonlisäveron palautukseen vietäessä Venäjältä, on esitetty Art. Venäjän federaation verolain 165 pykälä. Näitä ovat:

• sopimus ulkomaisen yrityksen kanssa;
• tiliote, jossa vahvistetaan tuottojen vastaanottaminen;
• tulli-ilmoitus;
• tullimerkeillä varustetut lähetysasiakirjat.

Sopimukset

Vientitoimintaa harjoitetaan myynti-, toimitus- tai vaihtosopimuksen perusteella. Asiakirjoihin ei saa sisällyttää verolausekkeita. On laillisesti sallittua tehdä sopimuksia Venäjän federaation alueella sijaitsevien ulkomaisten yritysten sivuliikkeiden kanssa. Jos kauppa tapahtuu komissaarin kautta, sinun on lisäksi toimitettava kopio edustajan kanssa tehdystä sopimuksesta.

Tiliote

Pankkiote, vaikka se on tositteena, ei sisällä kaikkia tapahtumaa koskevia tietoja. Lisäksi sinun on liitettävä siihen maksumääräys tai pikaviesti. Federal Tax Service vaatii otteen vain vaihtokaupoista.

Jos tulot ovat peräisin kolmannelta osapuolelta, on esitettävä edustussopimus ulkomaisen yrityksen ja maksajan välillä. Muuten. Vuodesta 2006 lähtien ostajan on maksettava kaikki vientitoimet käyttötililtä.

Tulli-ilmoitus

Tässä asiakirjassa on oltava tavarat luovuttaneiden tulliviranomaisten merkinnät. Jos asiakirjat katoavat, viejä voisaada kirjallinen vahvistus tavaroiden viennin tosiasiasta.

Toimitusasiakirjat

Kansainväliset kuljetukset voidaan suorittaa eri kulkuvälineillä. Jokaisesta niistä laaditaan vastaava lasku:

• konossementti, jota säätelee tavaroiden merikuljetussopimus;
• lentorahtikirjan on kehittänyt yleissopimus lentoliikennesääntöjen yhtenäistämisestä;
• CMR myönnetään jokaiselle automaattiselle toimitukselle;
• frachtbrief-alkuperäinen on laadittu liittov altion lain nro 18 "Rautatieliikenteen peruskirja" sääntöjen mukaisesti.

Lähetysasiakirjojen kopioissa on oltava tulliviranomaisen merkinnät.

Vähennösten määrä

alv-palautus Venäjältä viennissä suoritetaan vähennysten määrästä. Koska tällaisten liiketoimien verokanta on 0%, koko "panoksen" ALV:n määrä palautetaan.

Venäjän federaation alueella ostetuista tuotteista maksetut verot, jotka palautetaan. Tässä tapauksessa viejän on pidettävä erillistä kirjaa "saapuvasta" ALV:sta. Yleensä tätä tarkoitusta varten avataan alatilit tilille 90”Myynti” ja 19”ALV”. Liiketoiminnan yleisten kulujen jakautuminen tapahtuu suhteessa vientituloihin tai sen kustannuksiin kokonaisvolyymissa.

Esimerkki

Elokuussa 2013 LLC osti tavaroita 200 miljoonan ruplan arvosta. Sisältää ALV: n. Kaikki arvonlisäveron palautuksen edellytykset Venäjältä viennissä ovat täyttyneet. Organisaatio teki "nolla"-ilmoituksen ja teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

- DT68 KT19 - 30 508 tuhatta ruplaa. -verovähennyskelpoinen.

Syyskuussa 2013 LLC allekirjoitti kansainvälisen sopimuksen ja jo 6.9. sai ennakkomaksun 50 tuhatta dollaria. Ensimmäinen tavaraerä meni tullin läpi 26.9. Samana päivänä organisaatio aloitti asiakirjojen keräämisen.

Kirjanpitäjä laati ostetuista tuotteista laskuja 327 778 tuhatta ruplaa. (alv 50 tuhatta ruplaa), 131, 111 tuhatta ruplaa. (alv 20 tuhatta ruplaa) elokuussa ja 655 556 tuhatta ruplaa. (alv 100 tuhatta ruplaa) syyskuussa. Veroilmoituksessa arvonlisäveron määrää on vähennettävä 70 tuhatta ruplaa. syyskuun laskulla maksettu vero ei kuulu kuluvalle raportointikaudelle.

Jos ensisijainen ilmoitus olisi jo tehty, olisi tehtävä oikaisu. Tätä varten tehdään merkintä BU DT19 KT68 - 70 tuhatta ruplaa. Syyskuun tilin arvonlisäveron määrä tulee siirtää "panoksen" ALV:n alatilille: ДТ19 KT19 - 170 tuhatta ruplaa. Tältä arvonlisäveron palautusten palautusmenettely tavaraviennissä näyttää lyhyesti.

Vientiä ei vahvistettu

Jos organisaatio ei ole noutanut asiakirjapakettia 181. päivänä lähetyspäivästä, sen on laskettava vientituloista vero 18 tai 10 %. Tässä tapauksessa tuotot muunnetaan rupliksi virallisen valuuttakurssin mukaan. Maksun oli määrä saapua talousarvioon täytäntöönpanoa seuraavan kuukauden 20. päivänä. Menneiden ajanjaksojen os alta liittov altion veroviranomaiselle toimitetaan "selvitys", jonka veroprosentti on 0. Jos vaadittua arvonlisäveron määrää ei ole "sisäisellä" tilillä, organisaation on myös maksettava sakko. Se veloitetaan lähetystä seuraavan kuukauden 21. päivästä alkaen. Kaikki maksut on maksettava organisaation voitoista.

Seuraavat viestit on tehty BU:ssa:

- DT91 KT68 - ALV-laskenta.

- DT68 KT51 - veron siirto budjettiin.

Lisäksi sinun on siirrettävä "panoksen" ALV alatilien välillä.

Ylihinta

Alv-palautuksen myöntämiseksi autoa viedään Venäjältä, käytetään ylihinnoittelujärjestelmää. Mitä korkeampi hinta asiakirjoissa on, sitä enemmän arvonlisäveroa palautetaan. Samalla on yksi pakollinen ehto - valuuttatulojen on mentävä tarkalleen viejän tilille. Tässä tapauksessa ylimääräinen kuluerä tulee näkyviin. Sinun on maksettava prosenttiosuus valuuttatuloista v altiolle. Näin arvonlisävero palautetaan vietäessä autoa Venäjältä.

Immateriaaliomaisuuden vienti

Teosten vienti ei ole ilmoituksen alaista. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa siirretty ennakko on palautettava ostaj alta. Tällaisissa tapauksissa:

• sopimus markkinointipalvelujen toimittamisesta on solmittu,
• tulokset tallennetaan levylle, joka on kuljetettava tullin läpi;
• yhden levyn olemassaolo on vahvistettu ilmoituksessa.

Ilmoitus ilmoittaa sitten useiden tuhansien dollarien suuruiset arvonlisäveron palautukset Venäjältä viennissä. Tätä järjestelmää sovelletaan myös tavaroiden maahantuontiin.

Tällaisten järjestelmien käytön seuraukset kiristävät lainsäädännön vaatimuksia. SisäänRahanpesun estämiseksi otetaan käyttöön uusia sääntöjä palautettavan veron kirjanpitoon. Ei niin kauan sitten ilmestyi sääntö, jonka mukaan jokaiselle viejälle voidaan tehdä veronpalautus edellyttäen, että aiemmin maksetun arvonlisäveron määrän on todellakin mentävä budjettiin.

Myös vaihtoehtoa erikoistilien avaamiseen harkitaan, joille Venäjältä viennissä siirretään arvonlisäveron palautukset.