Verotilin estäminen: syyt ja seuraukset

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

TC luvun 11 artiklassa tarkoitettujen verovelvollisille asetettujen velvoitteiden täyttämisen varmistamisesta. Jos velvoitteita on täytetty virheellisesti tai laiminlyödä, valvontaelimellä on oikeus saattaa tekijä vastuuseen. Lisäksi lainsäädännössä säädetään pakkomekanismeista, joita veroviranomaiset voivat käyttää.

Täytäntöönpano

Se mainitaan säännöstön 72 artiklassa. Normin 1 momentissa todetaan, että maksujen ja verojen vähentämisvelvollisuuden täyttäminen talousarvioon voidaan varmistaa:

• panttiomaisuus;
• takaukseksi;
• rangaistus;
• maksajan omaisuuden takavarikointi;
• käteismaksujen keskeyttäminen pankissa.

Viimeinen menetelmä on laaj alti käytössä käytännössä. Tämä johtuu siitä, että käyttötilin sulkeminen veropalvelun toimesta on yrityksille vaikein toimenpide.

Ongelman relevanssi

Estätilinpäätös veropalvelussa vaikeuttaa merkittävästi liiketoiminnan harjoittamista, koska henkilö ei pysty ajoissa selvittämään tavarantoimittajien kanssa ja suorittamaan muita tärkeitä maksuja hänen puolestaan. Näin ollen IFTS:lle tämä on yksi tehokkaimmista turvatoimista.

Veroviraston suorittama käyttötilin sulkeminen voi tulla maksajalle täydellisenä yllätyksenä. Tilanne muuttuu erityisen masentavaksi, kun yrityskokonaisuus tarvitsee kiireellisesti rahaa tärkeän ja kannattavan tapahtuman toteuttamiseen.

Yleinen estomääräys

Sitä säädetään verolain 76 §:ssä.

Verolaitoksen tilin sulkemisen perusteena on sen päällikön (tai hänen sijaisensa) päätös. Tämä asiakirja lähetetään maksajan tilejä hoitaville pankeille. Päätöksen jäljennös toimitetaan yritykselle allekirjoitusta vastaan tai muulla vastaanottamisen vahvistavalla tavalla. Laki voidaan laatia sekä paperilla että sähköisessä muodossa.

Pankin on päätöksen saatuaan välittömästi noudatettava ohjeita ja keskeytettävä kaikki toiminnot asiakkaan tileillä. Vastaava vaatimus konsolidoi edellisen artiklan 7 kohdan.

Pankin velvollisuuksiin kuuluu myös ilmoittaa IFTS:lle maksajan tilin varojen saldosta.

Rahoituslaitoksella on oikeus "vapauttaa" tilit vasta saatuaan asianmukaisen määräyksen liittov altion veroviranomaiselta.

Tärkeä hetki

Jos yritysyksiköllä on useita tilejä auki ja sillä on riittävästi varoja maksaa velkoja, sakkoja, sakkoja,estopäätöksessä ilmoitetut maksurästit, hänellä on oikeus lähettää veroviranomaiselle hakemus toiminnan keskeyttämispäätöksen kumoamiseksi. Siinä henkilö ilmoittaa vastaavan tilin tiedot. Hakemukseen on liitetty otteita, jotka vahvistavat varojen saatavuuden.

Asiakirjapaketin hyväksymisen jälkeen IFTS:n on päätettävä kahden päivän kuluessa eston poistamisesta tililtä. Veropalvelu tarkistaa saamansa tiedot lähettämällä pyynnön pankille. Tietojen vahvistamisen jälkeen tili "sulatetaan" kahden päivän kuluessa.

Verotilin estäminen: syyt

Lainsäädännössä käteiskaupan keskeyttäminen on sallittua, jos elinkeinonharjoittaja:

1. Ei toimittanut ilmoitusta.
2. Ei maksanut veroa.

Lisäksi veroviraston tilisulku suoritetaan tarkastuksen tuloksena tehtyjen päätösten täytäntöönpanon varmistamiseksi.

Ilmoituksen tekemisen sääntöjen rikkominen

Laki asettaa tietyt määräajat, joiden kuluessa maksajan on toimitettava raportti IFTS:lle. Jos ilmoitusta ei tehdä 10 (työ)päivän kuluessa säädetyn määräajan päättymisestä, on valvontaviranomaisella oikeus sulkea tili.

"Sulatus" -tili tehdään viimeistään seuraavana päivänä maksajan raportin jättämisestä.

Kiistanalaiset ongelmat

Käytännössä on tapauksia, joissa tilitapahtumat keskeytetään, eikä maksajalla ole velvollisuutta antaa ilmoitusta.

Tällaisissa tilanteissa tuomioistuimet noudattavat seuraavaa lähestymistapaa. mukaanVerolain 23 §:n mukaan maksaja on velvollinen antamaan ilmoituksen veroista, jotka hänen on vähennettävä. Raportti toimitetaan IFTS:lle rekisteröintiosoitteeseen.

Tämä velvollisuus vastaa koodeksin 80 artiklaa. Siinä todetaan, että jokaisesta maksajalle tehdystä vähennyksestä tehdään ilmoitus.

Jos taloudellisella yhteisöllä ei ole veronmaksuvelvollisuutta, ei veropalvelulla ole perusteita tilin sulkemiseen.

Tästä seuraa, että ilmoituksen yksittäiset puutteet (esim. otsikkolehden täyttövirheet, ajankohdan virheellinen merkintä) eivät ole perusteena rahakaupan keskeyttämiselle tai sakon määräämiselle Taide. 119.

Veron maksamatta jättäminen

Verolain 46 §:n 1 momentin mukaan tämä velvoite pannaan täytäntöön, jos summaa ei ole suoritettu tai vähennetty kokonaan laissa säädetyssä ajassa. Tällaisissa tapauksissa IFTS perii sakkomaksun maksajan pankkitileillä olevista varoista.

Tämän toimenpiteen soveltamiseksi IFTS tekee asianmukaisen päätöksen ja lähettää rahoituslaitokselle perintämääräyksen velan poistamiseksi.

Samalla valvontaviranomainen voi 46 §:n 7 momentin mukaisesti keskeyttää käteiskaupan, kunnes koko velka on peritty.

IFTS-rikkomukset

On syytä huomata, että kiistaton perintäprosessi on monivaiheinen ja melko monimutkainen menettely. Usein veroviranomaiset sallivat menettelynrikkomuksia sen aikana. He puolestaan voivat toimia perusteena perintämääräyksen peruuttamiselle ja siten tilin sulkemispäätökselle.

Veropalvelu rikkoo useimmiten reklamaation ehtoja ja menettelyä, valitsee väärän tavan lähettää se.

Kuten käytäntö osoittaa, tuomioistuimet ratkaisevat tällaisissa tapauksissa maksajien edun.

Vaatimuksen lähettäminen on täytäntöönpanomenettelyn alkuvaihe. Se, että IFTS ei noudata laissa säädettyä menettelyä, loukkaa merkittävästi taloudellisten yksiköiden perustuslaissa vahvistettua oikeutta suojella etuja ja vapauksia.

Lakimiehet suosittelevat kiinnittämään erityistä huomiota maksajalle lähetettävän kirjeen tyyppiin. Oikeuskäytäntö osoittaa, että viranomainen katsoo, että se, että taloudellinen yksikkö vastaanottaa yksinkertaisen, ei kirjatun kirjeen, jossa on huomautus, on törkeä rikkomus velkojen kiistattomassa pakkoperinnässä. Näin ollen se toimii ehdottoman perustana liittov altion verohallinnon tekemien päätösten peruuttamiselle.

Estäminen väliaikaisena toimenpiteenä

Kuten TC §:n 101 momentin 7 kappaleessa todetaan, IFTS:n johtaja (hänen sijaisensa) päättää tarkasteltuaan tarkastuksen aineiston asettaa liikeyrityksen vastuuseen tehdystä rikoksesta tai kieltäytyä hakemasta seuraamus henkilölle.

Päätöksen teon jälkeen tarkastuslaitoksen v altuutettu henkilö voi määrätä syylliseen kohtaan välitoimia. Lainsäädäntösallii tämän vain, jos on riittävää syytä uskoa, että jos niitä ei myöhemmin hyväksytä, päätöksen täytäntöönpano tai sakkojen, sakkojen, rästien, velkojen periminen maksaj alta tulee mahdottomaksi tai erittäin vaikeaksi.

Riittävä peruste on ymmärrettävä seuraavasti:

• Velan olemassaolo maksajan l/s.
• Toistuva veronkierto.
• Yrityksen varojen väheneminen.
• Seuraus, joka osoittaa, että taloudellinen yksikkö on saanut perusteettomia etuja.

Välitoimitoimenpiteen toteuttamiseksi IFTS:n johtaja (hänen sijaisensa) tekee asianmukaisen päätöksen. Se tulee voimaan allekirjoituspäivästä. Päätös on voimassa siihen päivään saakka, jona syyllinen saattamista vastuuseen tai kieltäytyä siitä pannaan täytäntöön tai siihen päivään asti, jolloin ylempi valvontaelin tai tuomioistuin kumoaa sen.

Nuance

Tilisulkua välitoimina voidaan soveltaa vakuuden luovutus- tai omaisuuden luovutuskiellon jälkeen. Samanaikaisesti sen kokonaisarvon tulee kirjanpitotietojen mukaan olla pienempi kuin liittov altion verohallinnon päätöksen mukaisesti maksettavien sakkojen, rästien ja sakkojen kokonaismäärä.

Lisäksi tilin jäädyttäminen ei ole sallittua, jos elinkeinonharjoittaja ei ole toimittanut tilinpäätöstä, ei ole toimittanut ennakkolaskelmaa tai ei ole vastaanottanut tarkistettavaksi pyydettyjä asiakirjoja.

Onko mahdollista tarkistaa käyttötilin estoverosivusto?

Voit. Vuodesta 2014 lähtien on toiminut kaikille kiinnostuneille avoin erikoispalvelu.

Jos haluat tarkistaa, että veropalvelu on estänyt tilin, sinun on mentävä liittov altion veropalvelun viralliseen portaaliin. Palvelulla, jota tarvitset, on seuraava nimi: "Pankeille ilmoittava järjestelmä sähköisten asiakirjojen käsittelyn tilasta" (lyhenne "BANKINFORM"). Tästä nimestä huolimatta kuka tahansa voi tarkistaa verohallinnon tilin estämisen.

Kun olet valinnut määritetyn palvelun, laita piste "Pyydä voimassa olevaa keskeytyspäätöstä" -rivin viereen. Seuraavaksi sinun on syötettävä maksajan TIN-tunnus ja tiliä palvelevan pankkiorganisaation BIC-koodi. Jos nämä tiedot ovat tuntemattomia, tilin estoa ei voi tarkistaa veropalvelun verkkosivuilta.

Sitten sinun on määritettävä numerot kuvasta. Oikein kirjoitetut numerot osoittavat, että tilinsulkutarkistuksen veropalvelun verkkosivustolla ei tee robotti, vaan henkilö. Sen jälkeen sinun on napsautettava "Lähetä pyyntö" -painiketta.

Vastaus syntyy melko nopeasti. Jos estopäätös tehtiin, järjestelmä näyttää sen myöntämispäivämäärän sekä sen myöntäneen valvontaviranomaisen koodin.

Kun tarkistat tilin lukituksen veropalvelun verkkosivuilta, sinun on tutkittava huolellisesti vastauksen sisältö. Se sisältää usein virheitä ja epätarkkuuksia. Todellisuutta poikkeavien tietojen olemassaolo on perusta päätöksen riitauttamiselle.

Tarkista tilin esto sivustoltaveropalvelu voi olla sekä liike-elämän yhteisöä (juridisten henkilöiden tai yksittäisten yrittäjien edustajia) että pankkiorganisaatioiden työntekijöitä.

Potentiaaliset liikekumppanit käyttävät tätä palvelua melko usein. Jos tilin sulkeminen vahvistetaan verosivustolla, vastapuolet voivat harkita yhteistyöpäätöstä uudelleen. Nämä tiedot ovat erityisen tärkeitä suuria liiketoimia tehtäessä.

Yritysyksikön itsensä on tarkoituksenmukaista käyttää palvelua ajoittain. On äärimmäisen tärkeää tarkistaa, että verovirasto on sulkenut käyttötilin ennen kuin allekirjoitat sopimuksen suuren tavaramäärän toimittamisesta. Jos tapahtumat keskeytetään, kohde ei voi maksaa niistä. Tämä puolestaan johtaa velkaantumiseen.

Nostot

On huomattava, että tilin sulkeminen ei tarkoita kaikkien kulutapahtumien keskeyttämistä. Vastaava säännös on vahvistettu par. Verolain 76 §:n 1 momentin 3 momentti. Lisäksi tutkittava voi siirtää varoja suljetulle tilille. Lainsäädännössä ei ole tältä osin rajoituksia.

Taiteessa. Siviililain 855 §:ssä vahvistettiin varojen veloitusjärjestys. Jos tilillä on riittävä määrä kaikkien velkojen maksamiseen, selvitykset suoritetaan maksukuitittien saapuessa. Tätä tilausta kutsutaan kalenteritilaukseksi.

Toiminnan keskeyttäminen ei koske maksuja, jotka on vähennettävä ennen kuin verot on suoritettu.

Kuka muu voi"jäädyttää" tilin?

Veroviraston lisäksi Tullilla on oikeus keskeyttää tilin toiminta. Tätä toimenpidettä sovelletaan peritäessä velkoja tullien ja sakkojen vähentämisestä. Tilien estämistä koskevat säännöt on vahvistettu FCS:n määräyksessä nro 2184.

Oikeus keskeyttää tilitoiminnot on myös liittov altion talousvalvontapalvelulla (Rosfinmonitoring).

On syytä sanoa, että jos vakuutusmaksut myöhästyvät tai niitä ei suoriteta ajoissa, tilejä ei suljeta. Lainsäädäntö ei sisällä asianmukaisia v altuuksia budjetin ulkopuolisille varoille.

Poikkeukset sääntöön

Jokaista estopäätöstä ei voida panna täytäntöön. Ei ole vaatimusten mukainen, jos:

1. Päätöksen teki luvaton rakenne.
2. Päätös tehtiin koskien tiliä, joka verolain 11 §:ssä olevan määritelmän mukaan ei kuulu tämän käsitteen piiriin.

Ensimmäisessä tapauksessa kaikki on yleisesti ottaen selvää. Jos päätöksen on tehnyt v altuuttamaton taho, estämiselle ei ole perusteita. Toista tapausta tulisi käsitellä yksityiskohtaisemmin.

Verolain 11 §:n mukaan tili on pankkipalvelusopimuksen mukaisesti avattu käyttö- (selvitys)tili. Omistajan varat siirretään siihen ja käytetään siitä.

Tämä luokka sisältää tilit:

• ratkaisu;
• nykyinen (mukaan lukien valuutta);
• kirjeenvaihtaja;
• ruplatyyppi "K"(vaihtovelkakirjalaina) ja "N" (ei vaihtovelkakirjalaina), jotka avaavat ulkomaiset asukkaat;
• yrityskorttitilit.

Esto ei koske muiden sopimusten ja tapahtumien mukaisesti avattuja tilejä: talletus, akkreditoitu, laina, kauttakulku (mukaan lukien erikoisvaluutta).

Liittov altion lain nro 127 pykälän 126 ensimmäisen momentin mukaan laitonta on toiminnan keskeyttäminen konkurssiin menneen veronmaksajan tililtä.

Jos estopäätöstä ei ole pantu täytäntöön laissa säädetyssä muodossa, pankki ei myöskään voi panna sitä täytäntöön. Vastaava johtopäätös seuraa verolain 76 §:n 4 momentin sisällöstä.