USN "Tuot miinus kulut" - korko, kirjanpito ja laskenta

2025 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2025-01-24 13:16

Pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisellä Venäjällä on merkittäviä reservejä. Arvioi itse: pk-yritysten osuus maan bruttokansantuotteesta on noin 21 %, työmarkkinat kattavat 23,4 %. Maailmankäytäntö olettaa tämän indikaattorin olevan 2–2,5 kertaa korkeampi. Edistynyttä kokemusta pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisestä on kertynyt Yhdysvalloissa, Ranskassa ja Isossa-Britanniassa. Kehittyneen pk-yrityksen uskotaan antavan maan taloudelle vakautta, koska se mukautuu helposti erilaisiin makrotaloudellisiin muutoksiin.

Pk-yrityksiä koskevan Venäjän verolainsäädännön kehittämisen vaiheet

Pk-yritysten kehittämisen merkittävä kannustin on verotusjärjestelmä. Sen uudistus Venäjällä alkoi 90-luvulla (neuvostojärjestelmä ei yksinkertaisesti kuvitellut tällaista liiketoimintaa). Tämä rakentava prosessi käynnistettiin vuonna 1996 liittov altion lailla "yksinkertaistetusta verojärjestelmästä". USN "Tuot miinuskulut” ja vaihtoehtona yksinkertaistettu verojärjestelmä”Tulot” esitettiin vaihtoehtoina aloittavien yrittäjien verotaakan keventämiseksi. Niitä seurasi vuonna 1998 "Laki laskennallisen tulon yhdestä verosta…", joka koskee tietyntyyppistä toimintaa. Elinkeinoelämän v altion sääntelyn parantuminen näkyi vuonna 2013 patenttiverolain antamisen myötä.

Etuja yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Yhden veron käyttöönoton myötä yrittäjille tarjottiin aidosti yksinkertaistettua verokirjanpitoa, jonka ansiosta jopa henkilöt, joilla ei ole erityistä kirjanpidon koulutusta, voivat täyttää kirjanpitorekisterin - taloustulojen ja kulujen päiväkirjan. Kirjaa pidetään tässä päiväkirjassa yksinkertaistetun verojärjestelmän metodologian mukaisesti. "Tuot miinus kulut" - tämä suhde määritetään suoraan päiväkirjasta. Kerran vuodessa annetaan veroilmoitus sekä raportti keskimääräisestä palkasta. Tämä pk-yritysten järjestelmä on klassisen verotuksen vastakohta ja ehdottaa oikeushenkilölle vaihtoehtoa arvonlisäverolle, voitolle, omaisuudelle ja yksittäisille yrittäjille - yksityishenkilöiden tulo- ja omaisuusverolle.

Suora kuluttajayritykset hyötyvät arviolta 10 % enemmän edellä mainitusta verooptimoinnista, mikä edesauttaa voiton kasvua vähintään 30 %.

Etuskohtelu keskeytetylle liiketoiminnalle

Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään minimoimuodolliset yrittäjyyden kustannukset aj alta, jolloin liiketoimintaa ei käytännössä harjoitettu. Jos tänä aikana pankkitileillä, kassalla ei tapahtunut varojen liikkumista, yrittäjä toimittaa v altiovarainministeriön 10. heinäkuuta 2007 antaman määräyksen nro 62n mukaisesti veroviranomaiselle yksinkertaistetun ilmoituksen "nollailla" seuraavan vuoden tammikuun 20. päivään asti, mikä on turhaa, ei sido häntä.

"yksinkertaistamisen" käyttöä koskeva lainsäädäntö

Venäjän verolain 26.2 luvussa rajoitetaan selkeästi yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeus yrityksen kokoon. Yrittäjä (oikeushenkilö) voi käyttää veropohjana "tulot miinus kulut" tai puhtaasti "tulot" yksinkertaistetun järjestelmän puitteissa, jos yritys täyttää tietyt kriteerit.

"Yksinkertaistamista" suositellaan, jos yrityksen omaisuus on enintään 100 000 000 ruplaa, henkilöstö on rajoitettu sataan työntekijään ja vuoden tulot eivät ylitä 60 000 000 ruplaa. Samanaikaisesti muiden oikeushenkilöiden osuus yrityksen osakepääomasta ei saisi ylittää 25%.

Yksinkertaistetut järjestelmävaihtoehdot

Yllä mainitut kriteerit täyttävälle verovelvolliselle annetaan vapaasti valita yksinkertaistetun verojärjestelmän tyyppi: hän valitsee itsenäisesti veropohjaksi tulot miinus kulut tai kaikentyyppisestä kaupallisesta toiminnasta saatu kokonaistulo. Ensimmäisessä tapauksessa veroprosentti on 15 %, toisessa 6 %. Toista vaihtoehtoa käytetään harvemmin, se on hyödyllinen yrittäjätoiminnassa pienin kustannuksin.

On huomattava, että 15 %:n prosenttiosuudella yrittäjätulee säilyttää ja ottaa huomioon kulujen tosiasian vahvistavat asiakirjat. Ne ovat perusta veronmaksun vähentämiselle. STS-korkoa "Tuot miinus kulut" yrittäjät pitävät yleensä käytännöllisempänä ja lähempänä aktiivista liiketoimintaansa. Siksi yksinkertaistettu verojärjestelmä valitsee tämän vaihtoehdon useammin.

Jos puhutaan käytännöstä maksaa yksittäinen vero, niin se maksetaan budjettiin ennakkomaksuna, joka määräytyy edellisen kauden liikevaihdon perusteella. Yrittäjä suorittaa veron lisäksi myös pakollisia maksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin.

Yritysympäristössä on yleisesti hyväksyttyä, että yksinkertaistetun verotusjärjestelmän avulla heidän on helpompi aloittaa yritys, varsinkin jos valitaan STS-vero "Tuot miinus kulut", eli vähimmäisveropohjalla.

Veroilmoitus

Oikeushenkilöiden ja yksityisten yrittäjien yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukaisen ilmoituksen täyttömenetelmä on esitetty voimassa olevan verolain luvussa 26.2. Yrittäjä tai oikeushenkilön kirjanpitäjä (johtaja) täyttää sen ja maksaa yhden veron talousarvioon tietyssä ajassa. USN-ilmoitus kuluneelta vuodelta toimitetaan:

- organisaatiot - 31. maaliskuuta asti;

- yrittäjät – 30.4. asti.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän tulot

Venäjän verolaki taiteen kann alta. 26.2 määrittelee kolme yksinkertaistetussa verojärjestelmässä juridisten henkilöiden ja yksityisten yrittäjien tilittämien tulojen ryhmää:

• töiden toteutuksesta(palvelu);
• omistusoikeuksien ja omaisuuden myynnistä (määritelty verolain 249 §:ssä);
• toimintaan liittymättömät tulot (verolain 250 §:n mukaan).

Samalla art. 251 NK.

Jos yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimiva yhteisö tai yrittäjä saa osinkoa toiselta organisaatiolta ja luovuttava yhtiö maksaa, pidättää ja siirtää vastaavasti yhteisöveron, EY 24. Venäjän federaation verolain 214, 275, silloin osinkoja ei tässä tapauksessa oteta huomioon vastaanottavan organisaation tuloissa. Tuloihin sisältyy myös sekä lahjaksi saatu että vaihtosopimuksen mukaan saatu omaisuus, kuten yksinkertaistettu verotus tarkoittaa. Yksinkertaistetussa järjestelmässä toimivan yrityksen tuloihin sisältyy myös useita mahdollisesti oikeudellisesti kiistanalaisia asioita. Oletetaan, että saatujen tulojen mukaan ennakkomaksu.

Suosittelemme yrittäjiä olemaan ryhtymättä turhaan riitaan veroviranomaisten kanssa tästä asiasta, vaan hyväksymään heidän näkemyksensä etukäteen (se on itselleen halvempaa). Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän verolain 346.17 mukaan päivä, jolloin varat saapuvat tilille tai kassalle, on tulon vastaanottopäivä. Yrittäjiä, joilla on tapana työskennellä ennakkomaksuja suosivien kumppaneiden kanssa, kehotetaan perehtymään erityisesti tämän asian oikeudelliseen tulkintaan.

STS-kulut

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävän yrittäjän tai oikeushenkilön tulee ottaa huomioon vain ne kulut, jotka vastaavat voimassa olevan lain 346.16 §:ssä säädettyä luetteloa. Verokoodi. Veroviranomaiset täsmäyttävät yrittäjän viimeiseltä vuodelta ilmoittamat tulot tapahtumalokin perusasiakirjojen tiedoissa esitettyihin todellisiin tuloihin (täydennä itse asiakirjat). He myös analysoivat huolellisesti kustannukset, jotka vaikuttavat määrättyyn veroon.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä sisältää yhteenvetona sellaisia kuluja, jotka liittyvät pääliiketoimintaan. Näitä ovat esimerkiksi:

• käyttöomaisuuden osto, valmistus, korjaus;
• käyttöpääoman hankinta;
• vuokra;
• palkat;
• verot ja pakolliset maksut;
• matkakulut;
• työmatkat;
• pankkilainojen hoitokulut.

Yrittäjien tulee ottaa huomioon, että yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on suunniteltu säänneltyä luetteloa tarkasti noudattamaan. Muistamme, että kulut on tarkistettava verolain 346.16 §:ssä esitetyn tiukan luettelon perusteella.

"yksinkertaistamisen" taloudellinen merkitys

Kuten käytäntö osoittaa, tämä verotusjärjestelmä on erittäin suosittu aloittavien yrittäjien keskuudessa. Luonnollisesti vauhdittuva syntyvä liiketoiminta kuuluukin parametriensa mukaan "yksinkertaistamisen" kriteerien alle ja näin ollen säästää rahaa käyttämällä etuusverotusta.

Kuitenkin yli 60 miljoonan ruplan tulot. tai omaisuus 100 miljoonaa ruplaa, henkilöstö 100 henkilöä, yritys logiikan mukaanSen kehittämisen tulisi siirtyä arvonlisäverotukseen, tuloveroon jne. Eli yrittäjien tulisi periaatteessa luopua USN-verosta "Tuot miinus kulut". Jotkut heistä kuitenkin ajattelevat edelleen vanhoissa kategorioissa, huomaamatta "lyhyistä housuista" kasvaneen yrityksen uusia mahdollisuuksia - mahdollisuuksia lisätä työn tuottavuutta; uusien sijoittajien houkutteleminen; sisäisten prosessien yksinkertaistaminen; hallinnollisten kustannusten osuuden vähentäminen; kumppaneille tarjottavien yhteistyöehtojen parantaminen. Kuinka he tekevät sen?

Keinotekoinen "viive" yksinkertaistetun verotuksen vaiheelle

Uusiin työkriteereihin siirtymisen sijaan nämä yrittäjät jatkavat työskentelyä "vanhaan tapaan", erityisesti yrittäen pitää yksinkertaistetun verojärjestelmän verokirjanpitoa "tulot miinus kulut". Tällaiset onnelliset liikemiehet näkevät uuden yritysrakenteen rakentamisen sijaan keinotekoisten edellytysten luomisen yhtenäisen veron tarjoamien vanhojen veroetujen säilyttämiselle "yksinkertaistamalla". Ne jakavat yhtiörakenteensa erillisiksi oikeushenkilöiksi, joista jokainen kuuluu yksinkertaistetun verojärjestelmän kriteerien piiriin. Heille tällainen lähestymistapa aiheuttaa kuitenkin merkittäviä menetetyistä mahdollisuuksista aiheutuvia kustannuksia, jotka yritämme näyttää alla.

Yritysrakenteen "jakamisesta" aiheutuvat organisaatio- ja verokustannukset

Muodollisesti jokainen tällainen miniyritys on itsenäinen ja sillä on "oma" hallintonsa. Todellisuudessa tämä on "saippuakupla". Yrittäjä-omistaja sen sijaan, että hallita kaikkia keskitetysti ja tehokkaastirakenne "yhdestä keskuksesta", sinun on neuvoteltava jokaisen "vasalli" kanssa.

Tällainen siirtyminen perinteisestä johtamisesta epävirallisiin suhteisiin mutkistaa ja hämmentää miniyritysten työnkulkua, mikä on kokeneen veroasiantuntijan helppo havaita. Menettely yrittäjälle valituksen tekemiseksi siitä, että hänen kirjanpitonsa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuotot miinus kulut" on kohtuuton, on jo laadittu ja ohjaa todellisia taloudellisia resursseja yrityksestä.

Yrityksen todellinen arvo laskee

Jotkut menestyneet yrittäjät onnistuvat kuitenkin kehittämään tällaisen "hajanaisen" rakenteen. Kuitenkin ennemmin tai myöhemmin herää luonnollinen kysymys ulkoisista investoinneista yrityksen pääomaan tai sen myynnistä. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttö näissä tapauksissa, kuten me sen ymmärrämme, tulee jälleen jarruksi. Sijoittajat epäilevät segmentoitunutta liiketoimintaa, he arvostavat optimointia ja hallittavuutta. Ja tällaisen epäilyttävillä verokannustimilla hankitun liiketoiminnan kannattavuus yliarvioi taloudellisten kertoimien avulla. Tämän seurauksena yrityksen todellinen hinta laskee.

Johtopäätös

Erityisveropolitiikkaa (johon sisältyy Venäjän yksinkertaistettu verotusjärjestelmä) harjoitetaan monissa maissa pienten ja keskisuurten yritysten suhteen. Miten pienten ja keskisuurten yritysten verotuki voi muuttua Venäjän tulevaisuudessa?

Mielestämme on, että tässä melko hienovaraisessa asiassa ei kannata keksiäpyörä. On paljon lupaavampaa käyttää muiden v altioiden kokemuksia. Esimerkiksi Yhdysvallat, Iso-Britannia, Ranska. Kummallista kyllä, nämä maat esittävät erilaisia lähestymistapoja verotukseen ja edistävät pienyritysten kehitystä sen avulla.

Asiantuntijoiden mukaan tehokkain v altion tukiohjelma toimii Yhdysvalloissa, joka on tunnustettu maailmanjohtaja pk-yritysten kehittämisessä. Uuden maailman verojärjestelmien sijaan tuloveroa maksetaan alhaisemmalla tavalla. Esimerkiksi, jos yrityksen vuotuinen voitto ei ylitä 50 000 dollaria, sovelletaan 15 %:n verokantaa, jolloin voittojen lisäys on 50–70 000 dollaria, veroprosentti nousee vastaavasti - jopa 25 %.

Yhdysvalloista poiketen Ranskassa, kuten Venäjällä, sovelletaan pk-yrityksiä koskevia erityisiä veroetuuksia. Samaan aikaan innovatiivisten toimialojen pk-yritysten verotusta alennettiin 50 %. Pienyritysten "muskettisotureiden maassa" on inhimillinen veronlykkäyskäytäntö.

Brittiläiset toimivat toisin: he, ilmoittamatta periaatteessa pieniä ja keskisuuria yrityksiä, antoivat yrittäjille, joiden tulot ovat alle 15 000 puntaa, oikeuden käyttää yksinkertaistettua ilmoitusta, varsinkin "ilman karppausta" yksityiskohdista miten he esittävät omaisuuttaan ja toimintaansa. Merkittävä lainsäädännöllinen apu brittiläisille yrittäjille on heidän perustavanlaatuinen vapautuksensa ennakkomaksuista (jos heidän vuotuiset taloudelliset velvoitteensa maksetaan ajallaan ja ne ovat alle 500£.) Foggy Albionissa on myös verohelpotuksia aloittaville yrittäjille, kun he ostavat teknisiä laitteita.

Mitä tietä Venäjä jatkaa pk-yritysten verolainsäädännön kehittämisessä? Tämä riippuu siitä, hyväksyvätkö kansanedustajat, jotka venäläiset itse valitsevat, asiaankuuluvat lait.