Tuottamattomat varat: määritelmä, ominaisuudet, kirjanpito

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Monien yritysten johtajat pyrkivät parantamaan työntekijöiden työ- ja vapaa-ajan olosuhteita hankkivat omaisuutta, jota ei ole tarkoitettu tuotantoprosessiin tai organisaation johtamistarpeiden täyttämiseen. Tällaisia kohteita ovat esimerkiksi vedenkeittimet, mikroa altouunit, jääkaapit, kuntoilulaitteet, lääketieteelliset laitteet, ilmastointilaitteet jne. Vaikka tämä omaisuus on luokiteltu valmistamattomaksi omaisuuseräksi, se on kirjattava. Artikkelissamme puhumme tällaisten kohteiden lähettämisen vivahteista, verotuksen ominaisuuksista ja muista tärkeistä seikoista.

Ongelman relevanssi

Vaikeudet yrityksen käyttöomaisuuden huomioon ottamisessa aiheuttavat ongelmia kiinteistöveron perusteen laskennassa. Miten kulukirjausvaihtoehtoa käytetäänhankintakustannukset? Voiko valmistamaton omaisuus olla arvonlisäveron alaista? Mitä kirjanpitäjän tulee tehdä, jotta yrityksellä ei olisi ongelmia IFTS:n kanssa? Kysymyksiä on paljon. Selvitetään se.

Mitä ovat "tuottamattomat varat" kirjanpidossa?

Tänä päivänä kyseessä olevien kohteiden heijastukseen on kaksi lähestymistapaa. Toisa alta kirjanpitosäännöissä omaisuuden jakamista ei tehdä. Toisa alta pykälän 4 PBU 6/01 perusteella eräs pääedellytyksistä esineen käyttöomaisuushyödykkeeksi tunnustamiselle on sen käyttö tuotantoprosessissa, työtä suoritettaessa tai palveluita suoritettaessa taikka yrityksen hallintatarpeisiin. yritys. Toinen tärkeä kriteeri on kiinteistön kyky tuottaa voittoa.

Ensimmäisessä tapauksessa tilinpäätöksessä näkyvät investoinnit valmistamattomiin omaisuuseriin, mukaan lukien hankintakustannukset, niiden saattaminen käyttökelpoiseen tilaan. 08 ja veloitetaan tililtä. 01.

Toisessa tapauksessa asiantuntijat uskovat, että koska esineet eivät liity suoraan tuotantoon, ne eivät voi tuottaa voittoa. Tästä seuraa, että PBU 10/99 pykälän 12 mukaisesti valmistamattomien omaisuuserien kustannukset tulee kirjata alatilillä 91.2 ei-toimintakuluina.

Oikeushenkilöiden heijastus kirjanpidossa

Katsotaanpa ensin dokumentaation ominaisuuksia ensimmäisessä lähestymistavassa.

Käyttöomaisuuden takaisinmaksu tapahtuu pääsääntöisesti poistoja kerryttämällä. Mutta koska valmistamattomat varateivät liity suoraan tuotantoon, poistot tulee kirjata muihin kuluihin, jotka näkyvät alatilillä. 91.2 "Muut kulut ja tuotot".

Yritys asettaa poistokohteen hyödyllisen käyttöajan omaisuuden vastaanottamisen yhteydessä käyttöjärjestelmäluokituksen vaatimusten mukaisesti. Koska kyseessä on muuhun kuin tuotantokäyttöön tarkoitettu käyttöomaisuus, arvonlisäveron määrä ei ole vähennyskelpoinen, vaan se kohdistetaan muihin kuluihin. Tässä tapauksessa kirjanpitäjä luo seuraavat kirjaukset:

• Dt sch. 91 alatiliä 91,2 Ct 19 - ALV:n määrä sisältyy muihin kuluihin.
• Dt sch. 91 alatiliä 91,2 Ct 02 - poistoprosentti sisältyy muihin kuluihin

Tämä vaihtoehto, kuten käytäntö osoittaa, sopii hyvin liittov altion verohallinnon tarkastajille.

Useiden asiantuntijoiden mukaan sub. 1 s. 1 art. Verolain 264 §:n mukaan tällainen vero voidaan hyvinkin sisällyttää kustannuksiin, jotka taloudellinen yksikkö ottaa huomioon voittoa verottaessaan.

V altiovarainministeriön selitykset

Vahvistaa mahdollisuuden kirjata valmistamaton omaisuus osana v altiovarainministeriön käyttöomaisuuskirjettä nro 03-06-01-04/209, päivätty 21.4.2005. Virasto ehdottaa, että oikeudellisia toimia koskevien tietojen sisällyttäminen tilille on perusteltua työlain normien avulla. 01.

V altiovarainministeriö antaa selityksensä esimerkin avulla. Kirjeessä keskustellaan mahdollisuudesta luokitella mikroa altouuni ja jääkaappi käyttöomaisuuteen. Nämä esineet vastaavat itse asiassa käyttöomaisuuden ominaisuuksia, koska niiden taloudellinen käyttöikä on yli 12 kuukautta. Ratkaiseva hetki päätettäessä tämän kiinteistön kirjanpitosäännöistä on henkilöstön työoloja koskevan lausekkeen olemassaolo työehtosopimuksessa. Käyttöomaisuushyödykkeiksi katsotaan tavarat, jotka on hankittu tämän sopimuksen määräysten täytäntöönpanemiseksi. V altiovarainministeriö on tehnyt tämän johtopäätöksen 1999/2004 11 artiklan perusteella. 163 TK. Työnantaja on velvollinen luomaan henkilöstölle työsuojelun ja -turvallisuuden vaatimukset täyttävät työolosuhteet.

Lisäksi virasto huomauttaa, että jos työehtosopimuksessa määrätään paitsi työntekijöiden ruuan tarjoamisesta myös esimerkiksi mikroa altouunin tai jääkaapin toimittamisesta, niin nämä esineet tunnistetaan käyttöomaisuutena.

Lisää tapaustutkimuksia

Tietenkin yrityksessä voidaan käyttää mikroa altouunin ja jääkaapin lisäksi muuta valmistamatonta omaisuutta. Mahdollisuus sisällyttää ne käyttöjärjestelmään riippuu pääasiassa johdon kyvystä perustella niiden "tuotanto- ja hallinta" tarkoitus.

Oikeuskäytännössä on tapauksia, joissa lambrequins-verhojen, sohvan, pöydän, nojatuolin, verhojen poistokustannukset kirjataan hoitokuluiksi. Veronmaksajat perustelevat päätöstä sisällyttää ne käyttöjärjestelmään sillä, että nämä kohteet olivat suoraan mukana organisaation toiminnassa. Ja yrityksen työ puolestaan koostui tietopalveluista, neuvonnasta kaupallisissa kysymyksissä, markkinointitutkimuksen tekemisestä, öljyn toiminnan tehokkuuden analysoinnistamonimutkainen.

Kirjanpito ei-toimintakuluina

Jos käytät toista tapaa heijastaa lainsäädäntötoimia, kirjanpitäjä tekee seuraavat merkinnät:

• Dt sch. 91 alatiliä 91,2 kt c. 60 - kuvastaa tuotantoon liittymättömän kiinteistön hankintakustannuksia.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - sisäl. ALV.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - lakitoimien maksaminen.

alv-heijastusvaihtoehdot

Verokirjanpidon menetelmät riippuvat verotuksen kohteen esiintymisestä. Kuten liittov altion veroviranomainen selittää kirjeessään nro 03-1-08 / 204 / 26-В088 vuodelta 2003, jos tuotantoon liittymättömän omaisuuden siirto ei liity perustan muodostamiseen, arvonlisävero on otettava huomioon alatilillä. 91.2 "Sekalaiset kulut". Tuloksena on ennätys:

Dt sch. 91 alatiliä 91,2 kt c. 19 - ostoihin sisältyvän ALV:n poisto.

Jos yrityksen omiin tarpeisiin tarkoitetut resurssit siirretään sen rakennetoimialoihin, tilanne on kaksijakoinen. Joten toisa alta tulee verotettavaa liikevaihtoa:

Dt sch. 91 alatiliä 91,2 kt c. 68 - arvonlisäveron määrä veloitettiin omaisuuden siirrosta (palvelut, työt) omaan tarpeeseen.

Toisa alta maksajalla on oikeus esittää vähennysveron määrä:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - ALV-summa hyväksytään vähennykseen.

V altiovarainministeriö noudattaa samaa verokirjanpidon kantaa kirjeessä nro 03-03-04/2/9.

Muutama sana vielä verokirjanpidosta

Yllä olemme osittain käsitelleet verotusta koskevien tietojen heijastusta. Otetaan kuitenkinKäännytään kirjanpitoa sääteleviin verolain normeihin.

Esineen viittaaminen tiettyyn ryhmään vaikuttaa kolmeen veroon: ALV, tulovero ja omaisuus. On selvää, että viimeisen vähennyksen velvoitteiden syntyminen riippuu suoraan menettelystä, jolla esine kirjataan kirjanpitoon. Mutta mitä tapahtuu tuloverolle?

Artiklan 49 kohdan mukaisesti. Verolain 270 §:ssä kulut, jotka eivät täytä 1 momentin vaatimuksia. Verolain 252 §:ää ei voida ottaa huomioon. Niitä ei oteta huomioon esimerkiksi, jos ne eivät ole taloudellisesti perusteltuja.

Samalla poistettavissa olevalla omaisuudella ja käyttöomaisuudella tarkoitetaan esineitä, joita käytetään työvälineenä tuotteiden valmistukseen ja myyntiin (palvelujen tarjoaminen, työn suorittaminen) tai yrityksen johtamiseen. Tästä johtuen omaisuuserän kirjaaminen verotuksen kirjanpidossa riippuu myös siitä, miksi sitä on perusteltu käyttää taloudellisessa ja taloudellisessa toiminnassa. Täällä voit viitata myös työlain normeihin, jotka vahvistavat henkilöstön kunnollisten työolojen luomiseen tähtäävien kulujen tarkoituksenmukaisuuden. Lisäksi voidaan käyttää argumentteja hallinto- tai edustuskustannuksista.

On syytä sanoa, että jos valmistamattomien omaisuuserien kulutuksen taloudellinen kannattavuus vahvistaa tarve luoda asianmukaiset työolot, yritys ei nosta "palkkojen" veroja. Surullista mutta totta.

Tuottamattomat varat budjettikirjanpidossa

On olemassa useita muita kiinteistötyyppejä, jotka kuuluvat harkitsemamme luokkaan. Esimerkiksi v altion virastossavalmistamaton omaisuus on maata tai muuta luonnonvaraa.

Voidaan hyväksyä saldoksi oston, lahjoituksen, käyttöön tai operatiivisen johtamisen yhteydessä sekä silloin, kun inventoinnin aikana havaitaan kattamattomia esineitä.

Jos NLA siirretään vastikkeetta v altion viranomaiselle, kunnalle tai v altion laitokselle, laaditaan laki. Sen mukana tulee varastokortti. Osaston sisäisessä siirrossa laaditaan ylemmän toimielimen tai perustajan määräys (päätös), laaditaan laki ja lasku. NPA:n hävittämisen yhteydessä ensisijaiset poistoasiakirjat ovat sopimus sekä vastaanotto- ja luovutusasiakirja.