Vero seuraamus on Käsite ja tyypit. Verorikokset. Taide. 114 Venäjän federaation verolaki

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Laissa säädetään organisaatioiden ja yksityishenkilöiden velvollisuudesta suorittaa pakollisia maksuosuuksia talousarvioon. Tämän laiminlyönnistä seuraa veroseuraamuksia. Lainsäädäntö paljastaa niiden käsitteen, määrää menettelyn niiden keräämiseksi. Mieti tarkemmin, mitä seuraamuksia verorikoksesta on.

Yleistä tietoa

Vero seuraamus on vastuun mitta, joka koskee henkilöitä, jotka kiertävät budjettivelvoitteiden täyttämistä. Lainsäädäntö määrää menettelystä sen laskemiseksi. Vero seuraamus on oikeudellinen väline, jolla maksaja täyttää hänelle asetetut velvollisuudet. Samalla se suuntaa kohdetta tehokkaampien liiketoimintamuotojen käyttöön.

Luokittelu

Laki määrää erilaisia veroseuraamuksia. Vastuullisuuden mittarina voi siis toimia piilotulojen tai aliarvioitujen tulojen takaisinperintä tai vähentäminen kirjanpitoon jääneestä verotuskohteesta. Lisäksi määrätään verosakko. Yksittäisen velvoitteiden täyttämättä jättämisen tapauksessa sen arvo on sama kuin summapiilotettu/aliarvioitu tulo tai vähennykset kirjaamattomasta verokohteesta. Jos rikkomus toistuu, sakon määrä kaksinkertaistuu. Jos tuomioistuin toteaa tahallisen voiton salaamisen/aliarvioinnin, sakon määrää voidaan korottaa viisinkertaiseksi. Jos maksun viivästyminen talousarvioon viivästyy, laissa säädetään myös veroseuraamuksesta. Tämä on puute. Sen perintä ei vapauta maksajaa muista velvoitteista. Lisäksi jokaisesta viivästyspäivästä määrätään sakkoja - prosenttiosuus verovelan määrästä. Laskelma perustuu siihen velvoitteen määrään, jota tutkittava ei ole täyttänyt.

Tax Pen alty

Se on yleisin vastuullisuuden mitta. Käytännössä suosituimmat tapaukset, joissa tätä veroseuraamusta sovelletaan, ovat:

1. Kirjanpitoaineella ei ole verotuskohteita.
2. Asiakirjojen toimittamatta jättäminen IFTS:lle tai niiden myöhäinen esittäminen.
3. Tallennus vastoin vahvistettuja sääntöjä. Tässä tapauksessa rangaistus määrätään, jos laittomat toimet ovat johtaneet voiton salaamiseen/vähentämiseen.

Erityinen kokoelma

Jos tutkittava syyllistyy kahteen tai useampaan verorikokseen, vastuutoimenpiteitä sovelletaan jokaiseen. Samanaikaisesti ankarampi rangaistus ei ime lievää rangaistusta. Sakkoa pidetään erityisenä vastuun toimenpiteenä. Se peritään samanaikaisesti maksurästien kanssa. Huolimatta siitä, että verorangaistus on samanlainen kuin hallinnollinen, sillä on joitain erityispiirteitä. ATEnsinnäkin tätä toimenpidettä sovelletaan ottamatta huomioon maksajan, sekä yksityishenkilön että oikeushenkilön, syytä. Tärkeää on myös se, ettei verorangaistusta voida korvata toisella rangaistuksella.

Lihentävät seikat

Artiklan 3 kohdassa. Venäjän federaation verolain 114 §:ssä säädetään mahdollisuudesta alentaa sakon määrää. Se on sallittua lieventävissä olosuhteissa. Ne sisältävät esimerkiksi:

1. Vaikea siviilisääty.
2. Laittoman teon tekeminen pakottamisen, uhkauksen vaikutuksen alaisena, virka- tai muusta riippuvuudesta johtuen.

Olosuhteiden luettelo on vahvistettu koodeksin 112 artiklassa. Sitä pidetään avoimena.

Rakauttavat tekijät

Kuten artiklan 4 kohta. Venäjän federaation verolain 114 §:n mukaan, jos on olemassa verolain 112 artiklan toisessa kohdassa säädetty seikka, sakon määrää korotetaan 100%. Raskauttava seikka on lainvastaisen teon suorittaminen toistuvasti siitä aiemmin vastuussa olevan henkilön toimesta. Rikosta luokittelussa on otettava huomioon vanhentumisaika. Tutkittavan katsotaan olevan vastuussa syntyneestä verovelasta vuoden kuluessa rangaistuksen määräämisestä.

Oikeudenmukaisuuden periaate

Seuraamuksia määrättäessä ja määrättäessä on noudatettava useita vaatimuksia. Ensinnäkin rangaistuksen on oltava oikeudenmukainen. Kun sitä syytetään, otetaan huomioon laittoman toiminnan luonne, sen vaaran aste. Pääsääntöisesti suurin osa rikkomuksista liittyy maksamatta jättämiseen, ennenaikaisestitai verojen alimaksu. Samaan aikaan tällaiset tilanteet voivat johtua eri syistä. Kaikkein vaarallisimpina tapauksina pidetään tapauksia, joissa verotuskohteet ovat salaaneet. Joissakin tapauksissa maksajat aliarvioivat laskentapohjaa laskelmissa tapahtuneiden virheiden vuoksi. Huolimatta siitä, että rikkomusten tulos on sama - veron maksamatta jättäminen - oikeudenmukaisuuden periaate edellyttää erilaisten vastuun toimenpiteiden soveltamista.

rangaistuksen oikeasuhteisuus

Veroseuraamus määrätään rikoksentekijälle ottaen huomioon hänen toiminnallaan aiheuttama vahinko. Tällöin on otettava huomioon aiheutuneen vahingon luonne ja laajuus. Toimenpiteen on oltava rikokseen sopiva. Esimerkiksi sakko maksurästiin johtaneesta toimenpiteestä on asetettu riippuvaiseksi maksamatta jääneestä summasta, koska se sisältää talousarviolle aiheutuneen vahingon.

Lisävaatimukset

Seuraamuksia määrätessään v altuutettujen elinten ja henkilöiden on noudatettava kertaluonteisuuden periaatetta. Sen mukaan ketään ei voida toistuvasti syyttää samasta laittomasta teosta. Lisäksi vastuuta raskauttavat/lieventävät olosuhteet (ne on mainittu edellä), maksajan henkilöllisyys, hänen syyllisyytensä luonne eivät ole vähäisiä. Tietysti kaikkien seuraamusten on oltava laillisia ja perusteltuja. Vastuutoimenpiteiden tarkoituksena on estää rikkomukset ja estää toistuvia laittomia toimia.

Esimerkkejä

Mietitään useita veroseuraamusten soveltamistilanteita:

1. Pankeista ja muista luottorakenteista perittävä tulot,ne ovat saaneet, jos maksajan budjettimaksujen siirtoa koskevan määräyksen täytäntöönpano ja näiden varojen käyttö rahoitusvaroina viivästyvät.
2. Rangaistus tuloveron siirtomenettelyn noudattamatta jättämisestä. Takaisinmaksun määrä on enintään 10 % lasketusta tuloverosta.

Vastuutoimenpiteitä sovelletaan, jos käteisellä työskentelyä, käteismaksujen suorittamista koskevia sääntöjä ei noudateta. Esimerkiksi laissa säädetään seuraamuksista:

1. Käteismaksujen tekeminen muiden laitosten, yritysten, organisaatioiden kanssa asetettujen rajojen yli.
2. Varojen kirjaamatta jättäminen/osittainen kirjaus kassalle.
3. Vapaan rahan säilyttämismenettelyn noudattamatta jättäminen.
4. Varojen kertyminen käteisenä, jos määrät ylittävät määrätyt määrät.

Rangaistuksia määrätään kansalaisille, oikeushenkilöille (joissakin tapauksissa niiden sivuliikkeille) ja yksittäisille yrittäjille. Maksaj alta/asiamieheltä perityt varat on siirrettävä hänen tililtään sen jälkeen, kun siitä johtuva verovelka ja kertyneet sakkomaksut on maksettu. Poistojärjestys määräytyy siviililaissa.

Rikosoikeudenkäynti

Verolaki ei anna perusteita vanhentumisajan keskeytymiselle, mukaan lukien talousrikossyytteen vireillepano. Lain 1087 §:n mukaan vastuu laittomasta teosta syntyy, jos se ei sisällä merkkejä rikoslaissa säädetystä teosta. Näin ollen, jos rikosasia aloitetaan, perusteet veron laskemiselleaiheelle ei ole sanktioita. Jos tutkinta lopetetaan, tällä ei ole vaikutusta vanhentumisajan kulumiseen. Tällä säännöllä pyritään estämään henkilöiden laittomat syytteet. Rikossyytteitä verorikkomuksista tulisi käyttää vain viimeisenä keinona. Ei voida hyväksyä menettelyn aloittamista aiheen painostamiseksi.

Johtopäätös

Kuten asiantuntijat sanovat, nykyisessä verojärjestelmässä on monia puutteita. Ensinnäkin vaikeuksia käytännössä aiheuttaa hallinnollisen ja rikosoikeudellisen vastuun yhdistelmä rahoitusalalla. Tämä tai toinen toimenpide valitaan luonnollisesti ottaen huomioon käytettävissä olevat tosiasiat. Usein kuitenkin käy niin, että yhdelle syylliselle voidaan määrätä erilaisia rangaistuksia. Tämä puolestaan aiheuttaa lisävaikeuksia IFTS:lle. Lisäksi verosuhteet ovat aluksi ristiriitaisia. Tämä johtuu siitä, että tutkittavat suorittavat maksuja talousarvioon. Monet maksajat, jopa kaikkein lainkuuliaisimmat, pitävät verojen maksamista omien rahojensa tuhlauksena. Kukaan heistä ei tiedä tarkalleen, mihin heidän rahansa menevät. Tietenkin tämä tilanne aiheuttaa ihmisten tyytymättömyyttä. Tämän seurauksena ihmiset lakkaavat täyttämästä lain vaatimuksia, koska heillä ei ole selkeää ymmärrystä siitä, minne maksetut rahat tarkalleen menivät, eivätkä he näe positiivisia muutoksia itselleen.