Lomapalkka: miten heijastuu 6-henkiseen tuloveroon, näytteiden täyttö

2024 Kirjoittaja: Howard Calhoun | [email protected]. Viimeksi muokattu: 2023-12-17 10:26

Venäjän veroviranomainen otti käyttöön lomakkeen 6-NDFL 14. lokakuuta 2015 MMV:n määräyksellä 7/11/450. Tämän määräyksen mukaan kaikkien veroasiamiesten (yritykset, yritykset, laitokset jne.), jotka maksavat yksityishenkilöille työstä rahallista korvausta ja suorittavat muita maksuja, joista pidätetään tulovero, on toimitettava 6-NDFL-muotoinen ilmoitus alkaen 2016.

6-henkilön tuloveron laskenta - neljännesvuosittain, koostuu vain kahdesta osasta, sen rakenne ei ole muuttunut lain antamisen jälkeen.

Raportti on kuitenkin toistaiseksi vaikein kirjanpitäjille, sen täyttäminen herättää paljon kysymyksiä, eivätkä veroviranomaisten vastaukset ole aina yksiselitteisiä.

Usein kirjanpitäjä (etenkin aloittelija) hämmentyy kysymyksestä, miten lomaraha otetaan huomioon 6-henkilön tuloverossa.

Alla pohditaan joitakin tyypillisiä lomarahamaksun tilanteita, jotka aiheuttavat vaikeuksia raportin rivien täyttämisessä.

Sisältö 6-henkilön tulovero

Ilmoitus 6-henkilön tulovero koostuu kahdesta tietokohdasta.

Ensimmäinen vastaa yhteenvetotietoja:

• kertyneiden tulojen määrä (koko yrityksen os alta).työntekijät;
• laskettu henkilötulovero koko yritykselle;
• pidätetty tulovero.

Kaikki summat on ilmoitettu kunkin verokannan verokaudelta vuoden alusta.

Toisessa osiossa on yksityiskohtaiset tiedot jokaisesta liiketoimesta, josta on tarpeen pitää ennakonpidätys (henkilön tulovero).

Sen tärkeimmät indikaattorit ovat:

• päivä todellisten tulojen vastaanottamisesta (rivillä 100),
• päivän tulovero (näkyy rivillä 110),
• päivä, johon mennessä viimeistään lain mukaan lähdevero on siirrettävä veroviranomaiselle (rivi 120),
• tulo ennen veroja (rivi 130),
• pidätetty tulovero (näkyy rivillä 140).

6-henkilön tulovero: lomapalkan heijastussääntö

Palkojen, palkkioiden ja joidenkin muiden tuloveron alaisten maksujen maksamisesta lomapalkka poikkeaa veron (henkilön tuloveron) maksupäivämäärään mennessä.

Miten lomaraha heijastuu 6 henkilön tuloverotukseen? Lomarahaa ilmoitettaessa ilmoituksen 2. kohtaan on tärkeää muistaa perussääntö: maksettavasta lomarahasta tulovero on maksettava viimeistään sen kuukauden viimeisenä päivänä, jolloin lomaraha maksettiin.

Jos lomaraha on maksettu esimerkiksi 20.6.2017, niin niiden tuloveron maksupäivä on 30.6.17 (arkipäivä). Tästä syystä riippumatta siitä, minä päivänä vero tosiasiallisesti siirrettiin, päivämäärä merkitään 6-NDFL:ään sivulla 12030.6.17.

Jos verojen siirtämisen määräaika budjettiin osuu "punaiselle" kalenterin päivälle (lomapäivä tai viikonloppu), niin viimeinen maksupäivä on seuraavan kuukauden seuraava arkipäivä.

Esimerkiksi lomaraha maksettiin työntekijälle 28. huhtikuuta. Huhtikuun viimeinen päivä (30.4.) osui vapaapäivälle (sunnuntai), työpäivä (lähin) - 3.5. Rivillä 120 on päivämäärä 5/03/2017.

Raportti kannattaa täyttää vielä huolellisemmin, jos kuukauden päättymispäivä osoittautui paitsi viikonlopuksi myös vuosineljänneksen viimeiseksi päiväksi. Tässä tapauksessa tuloveron maksupäivä osuu seuraavan vuosineljänneksen seuraavaan arkipäivään (tämä tilanne tapahtui joulukuussa 2016), maksettu lomaraha ilmoitetaan seuraavalla raportointikaudella.

Esimerkki: lomapalkka joulukuussa 2016

Alla olevissa esimerkeissä kerrotaan, miten lomaraha heijastuu 6 hengen tuloverotukseen.

Joulukuussa 2016 OJSC "Privet" kerrytti lomapalkkoja seuraaville työntekijöille:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.2016 - 28 000 ruplaa;
• Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 ruplaa.

Lomarahaa maksettaessa ennakonpidätys oli 13 prosenttia:

• 28000 x 13 %=3640 ruplaa;
• 14000 x 13 %=1820 ruplaa.

Lomapalkka maksettiin:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.2016;
• Kozlov P. I. - 30.12.16.

Vero (3640 + 1820=5460 ruplaa) maksettiin budjettiin 30.12.16.

31.12.16osuu viikonloppuun, joten viimeinen tuloveron siirtopäivä on 1.9.17, joka on 1. työpäivä vuonna 2017.

Miten joulukuun loma näkyy 6-henkilön tuloverossa? Joulukuussa maksetun lomapalkan tulee näkyä vuoden 2016 4. vuosineljänneksen raportissa ja 6-NDFL:n ilmoituksessa vuoden 2017 1. vuosineljännekseltä.

4. vuosineljänneksen raportti:

• kertynyt lomapalkka (28000+14000=42000 ruplaa) näkyy 6-henkilön tuloverolomakkeen ensimmäisessä osiossa rivillä 020,
• kertynyt vero (3640+1820=5460 ruplaa) näkyy rivin 040 ensimmäisessä osiossa
• pidätetty vero (5460 ruplaa) näkyy rivillä 070.
• tapahtumia ei näytetä toisessa osiossa, koska henkilökohtaisen tuloveron maksupäivä lomarahaa varten on 1. työpäivä 01/09/17.

Raportti vuoden 2017 1. vuosineljännekseltä:

• ensimmäisessä osiossa näiden toimintojen summia ei näytetä,
• toisessa osassa näkyvät seuraavasti:

100 15.12.2016 130 28000

110 15.12.2016 140 3640

120 01/09/17

100 30.12.2016 130 14000

110 30.12.2016 140 1820

120 09.01.17.

Esimerkki: lomapalkka kesäkuussa 2017

Kuinka lomaraha otetaan oikein huomioon 6-henkilön tuloverossa vuosineljänneksen viimeisen kuukauden aikana, jos kuukauden viimeinen päivä on työpäivä, katso esimerkki kesäkuusta 2017.

Päivä, jona lomaraha maksetaan, on aina se päivä, jona työntekijälle maksetaan.

Veronpidätyspäivän tulee olla sama kuin tulon maksupäivä, koska tulot (tässä tapauksessa lomaraha) maksetaan tuloveroilla vähennettynä.

Loma maksettu kesäkuussa. Viimeinen päivä tuloveron siirtoon talousarvioon on 30. kesäkuuta, joka on työpäivä. Kesäkuussa maksettu lomapalkka ei siirry heinäkuulle (seuraavalle raportointikaudelle), vaan se näkyy vain puolivuotiskatsauksessa.

Otetaan 6-henkilön tulovero (esimerkki puolen vuoden täytöstä) lomarahana.

Kesäkuussa 2017 Privet LLC maksoi lomapalkkoja seuraaville työntekijöille:

• Ivanov K. Yulle. - 16/06/17 - 28000 ruplaa;
• V. V. Petrov - 30.6.17 - 14000 ruplaa.

Lomarahasta maksettaessa tulovero pidätettiin 13 %:n verokannan mukaan:

• 28000 x 13 %=3640 ruplaa;
• 14000 x 13 %=1820 ruplaa.

Tulovero siirrettiin budjettiin 30.6.2017.

Harkittavana olevan 6-henkilön tuloverolomakkeen täyttöesimerkissä puolen vuoden ajan nämä toiminnot tulee näkyä ensimmäisessä ja toisessa kohdassa:

• kohdassa 1 lomaraha sisältyy riveille 020, 040 ja 070;
• osion 2 rivit 100-140 täytetään seuraavasti:

100 16.6.2017 130 28000

110 16.6.2017 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.6.2017 140 1820

120 30.06.17

Miten lomapalkan uudelleenlaskenta otetaan huomioon

On tilanteita, jolloin loma myönnetään kuun ensimmäisinä päivinä. Lomaraha maksetaan ennen loman alkua eli loman alkamiskuukautta edeltävän kuukauden lopussa.

Miten lomapalkan maksaminen näkyy 6-henkilön tuloverossa? Esimerkki näkyy alla.

Oletetaan, että työntekijä piti lomaa aj alta 7.3.2017 - 17.7.2017. Kirjanpitäjille kertyi ja maksettiin lomaraha 30.6., niitä maksettaessa pidätettiin 30.6. budjettiin siirretty vero.

Lomarahaa (10 000 ruplaa) on kertynyt ottamatta huomioon viimeisen kuukauden ansioita (tässä tapauksessa kesäkuun ansioita ei oteta huomioon. Kesäkuun 2017 palkkoja laskettaessa lomapalkan määrä lasketaan uudelleen. Sen määrä on 12 000 ruplaa Lisäkertymät lomasta - 2000 RUB Vero pidätetty lisäkertyneestä summasta - 260 RUB Maksut suoritetaan palkkojen kanssa - 06/07/17.

6-henkilön tulovero kuudelta kuukaudelta (puoli vuodelta) muodostuu seuraavasti:

• Kohdassa 1 kirjataan uudelleen laskettu (oikea) lomarahasumma riville 020.
• Osaan 2 täytetään rivit 100-140:

100 30.6.2017 130 10 000;

110 30.6.2017 140 1 300;

120 30.06.17

Yhdeksän kuukauden raportissa (kolmas neljännes):

• Osassa 1 lomasta lisäkertymiä ei näytetä.
• Seuraavat rivit täytetään osiossa 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Kuinka veroviranomaiset tarkistavat

Veroviranomaiset kirjaavat ilmoituksen saatuaan 6-henkisen tuloveron mukaisen veron maksupäivämäärät riveillä 120 ja ennakonpidätyksen riveillä 6-henkiläisen tuloveron mukaisesti yhtiön budjettiin. Sen jälkeen verrataan pankin budjettiin suorittamien todellisten maksujen päivämääriä ja summia.

Jos shekistä käy ilmi, että riveillä 140 ilmoitettu tulovero on maksettu pienempiä määriä tai myöhemmin kuin päivää,määritelty riveillä 120, niin maksurästit näkyvät yrityksen kortissa budjetin kanssa suoritetuista maksuista

Yritykseen määrätään sakko: 20 prosenttia pidätettävän tai erääntyneen veron määrästä.

Johtopäätös

6-NDFL-raportointilomakkeen luontiprosessi herättää monia kysymyksiä kirjanpitäjille. Se on pieni, mutta sisältää monia vivahteita. Kirjanpitäjä ei aina heijasta tiettyjä toimintoja oikein. Sairausloma, bonukset, lomarahat… Miten heijastuu 6-henkilön tuloveroon? Yllä olevat ovat vain joitain täytön näkökohdista.

On muistettava, että jos olet tehnyt virheen päivämäärissä täyttäessäsi, mutta vero on maksettu ajallaan ja kokonaisuudessaan, sinun tulee selittää tämä virheelläsi ja toimittaa päivitetty laskelma verovirastoon. Näin vältyt epämiellyttäviltä veroviranomaisilta.

Onnea raportointiin!